1、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构
一定要回总机构申报缴纳消费税。（）
2、当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同时也应征收消费税。（）
3、除进口卷烟外，对复合计税的应税消费品，无同类产品售价时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。（）
4、根据现行规定：纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳凭证次日起15日内缴纳进口消费税。（）
5、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后, 回纳税人核算地或机构所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。（）
6、纳税人自产自用的应税消费品均应于移送使用时缴纳消费税。
（）
7、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征消费税。（）
8、委托加工的应税消费品一律由受托方在委托方提货时代收代缴。（）
9、生产企业从其他工商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税款准予扣除。（）
10、某汽车轮胎厂为小规模纳税人，某月生产销售汽车轮胎的销
售收入为103000元，则其应纳的消费税为3090元。（）计算题1、某炼油厂本月销售汽油（无铅）1000吨，柴油1500吨；本厂油罐车自用汽油200吨，柴油80吨。请计算炼油厂本月应纳的消费税。
2、某酒业有限公司5月份销售啤酒500吨，售价3500元/吨，收取酒瓶押金6万元，并单独记帐；销售药酒10吨，每吨售价5000元（不含增值税），随同药酒作价销售包装桶10个，每个作价234元（含税）。请计算该公司5月份应纳消费税。
3、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，以上价格均不含税。受托的B厂无同类消费品价格。A厂将委托加工收回的已税消费品一半用于直接销售，另一半用于连续生产应税消费品，然后销售, 取得销售额89000元（不含增值税），使用消费税率30%,试计算A厂实际负担的消费税。
4、某酒厂以自产特制白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价，计算应纳消费税。
5、某进出口公司当月进口120辆小轿车，车辆到岸价7万元，该公司当月销售其中110辆，每辆零售收入23.4万元。已知小轿车的关税税率为110%,消费税率5%,该公司应纳消费税是多少？
6、某化妆品厂6月份发生如下业务：
(1)生产销售成套化妆品收入200000元。
(2)以福利形式发给职工化妆品一批，该批产品成本86450, 成本利润率5%
(3)委托外厂加工化妆品一批，发出材料费300000元，支付受
托方加工费50000元，支付受托方代垫辅助材料费30000元。(4)销售委托加工的化妆品价值90000元。
试计算该厂当月应纳的消费税。(以上价格均不含增值税)
7、某外贸公司进口小轿车50辆，到岸价38万元/辆，关税税率50%,消费税率5%。进口一批化妆品，到岸价56万元，关税税率20%,消费税率30%。销售小汽车36辆，不含税单价70 万元/辆，销售化妆品一批，不含税销售额30万元，请计算该公司进口环节和销售环节应纳的增值税和消费税。
【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨， 不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收 入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元） （4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车 用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 （2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32 760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180 000元。发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。 已知上月增值税留抵税额14 828元。
1、海南一橡胶制品公司〔增值税一般纳税人〕，2009年9月销售汽车轮胎取得 货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。〔汽车轮胎消费税税 率为3%〕 答案： 消费税税额=200×3%+100÷〔1+17%〕×÷〔1+17%〕×3%=10.48〔万元〕 2、某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部 发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装部押金58万元。计算该厂当月应纳的消费税。 答案： 应纳消费税=500×2000×÷10000+〔7480+58÷1.17〕×20%=1555.91〔万元〕 3、某企业2010年2月受托加工A类化装品10件，受托方同类产品含增值税售 价为11700元/件；受托加工B类化装品5件，委托方提供的材料成本为40000元，加工费〔不含税〕为10000元，受托方不销售B类化装品。化装品的税率为30%，计算该企业应代收代缴消费税税额。 解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品 售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。 答案： 该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷〔1+17%〕+〔40000+10000〕÷〔1-30%〕] ×30%=51428.57〔元〕 4、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2010年7月为某部 委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。计算应缴纳的消费税。 解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格〔不含增值税〕每只在10000元〔含〕以上的各类手表；自产应税消费品生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。 答案： 赠送客户的手表没有售价 组价=8689×〔1+20%〕÷〔1-20%〕=13033.5〔元〕>1万元，属于高档手表，征收消费税 应缴纳的消费税=〔12×〕×20%=74606.7(元) 5、某首饰制造企业〔一般纳税人〕，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非 金银首饰，2010年2月发生以下业务： （1）销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款〔含税〕合计58.5万元。
1、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构 一定要回总机构申报缴纳消费税。（） 2、当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同时也应征收消费税。（） 3、除进口卷烟外，对复合计税的应税消费品，无同类产品售价时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。（） 4、根据现行规定：纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳凭证次日起15日内缴纳进口消费税。（） 5、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后, 回纳税人核算地或机构所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。（） 6、纳税人自产自用的应税消费品均应于移送使用时缴纳消费税。 （） 7、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征消费税。（） 8、委托加工的应税消费品一律由受托方在委托方提货时代收代缴。（） 9、生产企业从其他工商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税款准予扣除。（）
10、某汽车轮胎厂为小规模纳税人，某月生产销售汽车轮胎的销 售收入为103000元，则其应纳的消费税为3090元。（）计算题1、某炼油厂本月销售汽油（无铅）1000吨，柴油1500吨；本厂油罐车自用汽油200吨，柴油80吨。请计算炼油厂本月应纳的消费税。 2、某酒业有限公司5月份销售啤酒500吨，售价3500元/吨，收取酒瓶押金6万元，并单独记帐；销售药酒10吨，每吨售价5000元（不含增值税），随同药酒作价销售包装桶10个，每个作价234元（含税）。请计算该公司5月份应纳消费税。 3、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，以上价格均不含税。受托的B厂无同类消费品价格。A厂将委托加工收回的已税消费品一半用于直接销售，另一半用于连续生产应税消费品，然后销售, 取得销售额89000元（不含增值税），使用消费税率30%,试计算A厂实际负担的消费税。 4、某酒厂以自产特制白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价，计算应纳消费税。 5、某进出口公司当月进口120辆小轿车，车辆到岸价7万元，该公司当月销售其中110辆，每辆零售收入23.4万元。已知小轿车的关税税率为110%,消费税率5%,该公司应纳消费税是多少？ 6、某化妆品厂6月份发生如下业务： (1)生产销售成套化妆品收入200000元。
第三章消费税 一、术语解释 1、消费税 2、一般消费税 3、特别消费税 4、委托加工应税消费品 5、计税销售额 二、填空题 1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。 2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。 3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。 4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。 5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。 6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。 7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。 8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。 9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。 10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、一切消费品均在产制环节征收。( ) 2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。( ) 3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。( ) 4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。( ) 5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。( )
6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。( ) 7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。( ) 8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。( ) 9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。( ) 10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。( ) 四、选择题 1、下列收费( )应作为价外费用，计征消费税。 A.返还利润 B.包装费 C.优质费 D.手续费 2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。 A.当期购进数量 B.当期生产领用数量 C.当期出库数量 D.当期已出售的应税消费品的耗用数量 3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( )。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税 4、下列消费品( )征收消费税。 A.陶瓷 B.鞭炮 C.黄酒 D.柴油 5、纳税人将自产的应税消费品用于下列( )项目，应视同对外销售。 A.职工福利 B.馈赠 C.在建工程 D.管理部门 6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。 A.啤酒 B.汽车轮胎 C.化妆品 D.粮食白酒 7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有( )。 A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构 B.将自产的应税消费品用于非应税项目 C.委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 8、消费税具有( )特点。 A.课征环节的单一性 B.税负的转嫁性
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为37000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。 2.某酒厂主要以委托加工的酒精勾兑生产粮食白酒，1996年1月委托某酒精厂加工粮食酒精40吨，收回后加工生产出粮食白酒60吨，每吨出厂价为10000元，本厂直接按厂价销售40吨；通过厂属非独立核算部门销售20吨，每吨售价10100元；委托加工酒精受托方代收代缴的消费税税款16842.10元。计算该酒厂以委托加工的酒精勾兑粮食白酒应纳的消费税税额。 3.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。 4.某酒厂3月份销售情况如下： (1)销售粮食白酒4吨取得销售额5.8万元，现金收讫存入银行。 (2)销售6吨粮食白酒8.3万元，随同产品销售单独计价的包装物价款1.6万元，代垫运杂费400 元，承运部门将发票开给购货方，收到购货方商业承兑汇票一张，票面价值9.94万元，承兑期三个月。 (3)采取分期收款方式销售给某商场5吨粮食白酒6万元，其他酒3万元。按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。 (4)采取委托银行收款方式销售给某商场10吨粮食白酒10万元，货已发出，已办妥代收手续，按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。 (5)用粮食白酒和其他酒组成礼品盒做广告样品分送给有关单位1.5吨，价值1.6万元。 (6)收回委托加工的药酒，价值8万元。由加工单位代收代缴消费税。收回后直接销售部分药酒取得销货款6万元。另一部分药酒赠送给客户价值2万元。 根据以上业务计算酒厂应缴纳的消费税额。 5.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。 6.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是800美元（汇率1美元＝8.3元人民币）。请计算该企业应退增值税税款（退税率9％）和应退消费税税款（税率10％）。7．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。 8．一外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，进口关税率30%，该外贸企业又从国内A厂购进粮食白酒出口，从A厂取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税金3.4万元；从啤酒厂购进啤酒2吨出口，取得增值税专用发票注明的销售额0.5万元，税金0.085万元，计算该外贸企业进出口应缴应退的消费税和增值税（增值税退税率9％）。 9.某酒厂5月发生以下业务： （1）以外购粮食白酒和自产糠麸酒勾兑的散装白酒1吨销售，取得不含税收入3.8万元，
《税法》第三章消费税法习题及答案解析 一、单项选择题 1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。 A.2400 B.8900 C.3278.02 D.4607.52 2.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。 A.818.97 B.930.97 C.948.28 D.1036.21 3.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。 A.总机构 B.分机构 C.由主管税务机关制定 D.纳税人自己选择并固定一处 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。
《税法教程与案例》作业 班级姓名学号得分 第三章消费税法 一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 【正确答案】：D 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（） A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（） A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎 【正确答案】：D 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（） A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 【正确答案】：C 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。 5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。（） A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20 【正确答案】：B 【答案解析】： 组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元）， 应纳消费税＝23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。 6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（）
第三章消费税练习题 一、单项选择题 1. 下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）。 A.电动汽车 B.高尔夫车 C.中轻型商务客车 D.企业购进货车改装生产的商务车 2. 某卷烟厂2011年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税为（）万元。 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。 A.用自产的应税消费品换取生产资料 B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售 C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D.将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售 4. 甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得普通发票支付代垫材料款价税合计500元，葡萄酒适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（）元。 某酒业制造公司生产各种白酒，2011年9月，领用上月外购的酒精继续加工成白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购50％酒精。该公司应缴消费税（）万元。 某化妆品公司2011年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元／箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元／箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）元。 7. 某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为7500元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，鞭炮消费税适用税率为15%。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为（）元。 、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A.消费税是价内税 B.消费税实行比例税率 C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税是选择部分生活消费品课税 9、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
消费税练习题
《税法Ⅰ》消费税习题 一、单项选择题 1．消费税主要采取在( )环节计征。 A．流通 B．消费 C．生产或进口 D．出口 2．消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税 目的征税范围。 A．14 B．II C．9 D．8 3．应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税 消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．省、自治区、直辖市税务局
4．应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。 A．国家税务总局 B．国尧院． C．财政部 D．省、自治区、直辖市税务局 5．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税为5%进口这些轿车应缴纳（）万元消费税。 A.61.6~.B, 123.79C,56 D.80 6．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A．完税价格 B．，消费品价格 C．组成计税价格 D．同类商品价格
7．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。 A．分别核算销售额 B．销售额全额 C．组成计税价格计算 D．同类商品价格计算 8．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )内缴纳税教。 A．3日 B．7日 C．10日 D．15日 9．根据有关规定，对化妆品按( )征收消费税。 A．17% B．10% C．15% D．30% 10．下列应税消费品应纳消费税的有( )。 A．委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）．委托方收回后用于直接销售的 B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C．委托非个体经营者加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）．委托方收回 后用于连续加工生产应税消费品的
例：新兴化妆品厂委托江南化妆品厂加工一批化妆品，新兴化妆品厂提供的原材料成本为60000元，江南化妆品厂收取不含增值税加工费8000元，不含增值税辅料费2000元，则新兴化妆品厂委托加工化妆品应纳消费税＝[（60000+8000+2000）÷（1-30%）]×30%＝30000（元），江南化妆品厂应纳增值税＝（8000+2000）×17%＝1700 （元）新兴化妆品厂收回化妆品后直接对外销售（售价不高于受托方的计税价格），企业应如何进行账务处理？ 【解析】 （1）发出原材料时 借：委托加工物资60000 贷：原材料60000 （2）支付加工费、增值税 借：委托加工物资10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700 （3）支付代收代缴的消费税 借：委托加工物资30000 贷：银行存款30000 （4）收回入库后 借：库存商品——化妆品100000 贷：委托加工物资100000 （5）对外销售时，除了作收入的账务处理外，同时结转成本 借：主营业务成本100000 贷：库存商品-化妆品100000 若以高于受托方计税价格的价格出售 （1）发出原材料 （2）支付加工费与增值税的账务处理相同 （3）缴纳委托加工化妆品的消费税 借：应交税费－应交消费税30000 贷：银行存款30000 （4）收回的化妆品以不含税价20万元售出 借：银行存款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费－应交增值税（销项税额）34000 此处还需要做成本结转的账务处理。 （5）计提产品销售的消费税 借：营业税金及附加60000 贷：应交税费－应交消费税60000 （6）缴纳实际应纳的消费税 借：应交税费－应交消费税30000 贷：银行存款30000
第三章消费税法练习题及参考答案 作业题一： 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿； ⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； ⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； ⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 (8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。） 要求：按下列顺序回答问题： ⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； ⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； ⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； ⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； ⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税 (7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加
第三章消费税法习题 、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A. 消费税是价内税 B. 消费税实行比例税率 C. 消费税对同一消费品只能课征一次 D. 消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500 辆，每辆单价 19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。 A. 1176 万元 B. 703."59 万元 C. 888."46 万元 D. 1269."23 万元 3． 2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。 A.
4. "775 万 B. 4. "8 万 C. 7. "91 万 D. 8. "20 万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（）元。 A. 747900 B. C. ."72 B. 741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税 6．某进出口公司
第三章消费税习题与答案 一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。
消费税练习题及答案 消费税是一种由政府征收的税收，它是根据商品和服务的销售额来计算的。消费税的目的是为了增加政府的税收收入，并且可以通过调整税率来影响消费者的购买行为。在实际生活中，我们经常会遇到与消费税相关的问题。下面我将给大家提供一些消费税练习题及答案，希望能够帮助大家更好地理解消费税的计算方法。 1. 一台电视机的售价为5000元，税率为10%，请计算这台电视机的消费税金额和总售价。 解答：消费税金额 = 售价× 税率= 5000 × 0.1 = 500元 总售价 = 售价 + 消费税金额 = 5000 + 500 = 5500元 2. 一瓶酒的售价为80元，税率为20%，请计算这瓶酒的消费税金额和总售价。解答：消费税金额 = 售价× 税率= 80 × 0.2 = 16元 总售价 = 售价 + 消费税金额 = 80 + 16 = 96元 3. 一件衣服的售价为200元，税率为5%，请计算这件衣服的消费税金额和总售价。 解答：消费税金额 = 售价× 税率= 200 × 0.05 = 10元 总售价 = 售价 + 消费税金额 = 200 + 10 = 210元 以上是一些简单的消费税计算题，通过这些题目，我们可以看到消费税的计算方法是非常简单的，只需要将售价乘以税率即可得到消费税金额，然后再将售价和消费税金额相加即可得到总售价。 消费税的计算方法虽然简单，但在实际操作中可能会遇到一些特殊情况。下面我将给大家提供一些更复杂的消费税练习题，帮助大家更好地掌握消费税的计
算技巧。 4. 一家商店在某个月份的销售额为10000元，税率为8%，请计算这个月份商店需要缴纳的消费税金额。 解答：消费税金额 = 销售额× 税率= 10000 × 0.08 = 800元 5. 一位消费者在某个月份的购买额为5000元，税率为5%，请计算这位消费者需要支付的消费税金额。 解答：消费税金额 = 购买额× 税率= 5000 × 0.05 = 250元 通过以上的练习题，我们可以看到消费税的计算方法是非常灵活的，可以根据不同的情况进行调整。在实际生活中，消费税的税率可能会根据政府的政策进行调整，以达到调控经济和促进消费的目的。 消费税作为一种重要的税收形式，对于国家的财政收入和经济发展起到了重要的作用。通过合理的调整税率，可以实现对不同行业和产品的差别税收，从而达到优化资源配置和促进经济发展的目的。 希望通过以上的练习题和解答，大家对消费税的计算方法有了更深入的了解。同时也希望大家能够在日常生活中关注消费税的政策调整，以便更好地规划自己的消费行为。消费税的计算方法虽然简单，但对于经济和个人来说，却具有重要的意义。
9. 纳税人自产自用的卷烟， 确定征税类别适用税率； 适用税率征税。 第四章 消费税作业 班级： 姓名： 学号： 判断题 1. 消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。 (X) 2. 我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节， 实行双环节课 征。 (X) 3. 消费税采用产品差别比例税率，实行价内征收。 (X ) 4. 消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。 (X ) 5. 自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。 (X ) 6. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费 品，属于委托 加工的应税消费品， 由受托方代收代缴消费税税款 (X ) 7. 对兼营不同税率消费品的消费税纳税人应分别核算销售额、 销售数 量，或者对 将不同税率的应税消费品组成成套消费品的， 应采用平 均税率计税。 (X ) 8. 卷烟由于接装过滤嘴、 改变包装或其他原因而提高销售价格的， 应 按新的销售价格确定征税类别和适用税率。 (V ) 应该按照自产同牌号规格的卷烟销售价格 没有同 牌号规格卷烟的， 一律按甲类卷烟 (V ) 10. 委托加工的卷烟， 按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税 率征税；没 有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟的税率征税。 (V ) 11. 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税 率和计税销售额。 (X ) 12. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的种类和适用税 率； 凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。 (V ) 13. 以外购两种以上酒精生产的白酒， 从高确定税率征税。 (V ) 14. 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征 税。 (V ) 15. 某 酒厂生产白酒和药酒，并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售， 尽管该厂对两类酒分别核算了销售额， 但对于这种礼品套酒仍应就 其全部销售
消费税练习题及答案 消费税是一种针对商品和服务的税收形式，它是按照商品和服务的价格的一定比例来征收的。消费税的征收可以帮助国家增加财政收入，同时也可以调节市场供求关系，影响消费者的购买行为。在这篇文章中，我们将介绍一些消费税的练习题及其答案，以帮助读者更好地理解和应用消费税的概念。 1. 练习题一： 某国家对所有商品和服务征收10%的消费税。一位顾客购买了一件价值1000元的商品，请计算他需要支付的消费税金额以及总价。 答案：消费税金额 = 1000元× 10% = 100元 总价 = 商品价格 + 消费税金额 = 1000元 + 100元 = 1100元 2. 练习题二： 某国家对奢侈品征收20%的消费税，对一般商品征收5%的消费税。一位顾客购买了一件价值2000元的奢侈品和一件价值500元的一般商品，请计算他需要支付的消费税金额以及总价。 答案：奢侈品的消费税金额 = 2000元× 20% = 400元 一般商品的消费税金额 = 500元× 5% = 25元 总消费税金额 = 奢侈品的消费税金额 + 一般商品的消费税金额 = 400元 + 25元 = 425元 总价 = 商品价格 + 消费税金额 = 2000元 + 500元 + 425元 = 2925元 3. 练习题三： 某国家对所有商品征收8%的消费税，但对食品和药品免征消费税。一位顾客购买了一件价值800元的电子产品和一件价值200元的食品，请计算他需要支付
的消费税金额以及总价。 答案：电子产品的消费税金额 = 800元× 8% = 64元 食品的消费税金额 = 0元（免征） 总消费税金额 = 电子产品的消费税金额 + 食品的消费税金额 = 64元 + 0元 = 64元 总价 = 商品价格 + 消费税金额 = 800元 + 200元 + 64元 = 1064元 通过以上的练习题，我们可以看到消费税的计算方法和应用场景。消费税的征 收方式可以根据不同的商品和服务进行调整，以实现税收的公平和效益最大化。同时，消费税也可以对市场供求关系产生一定的影响，鼓励或抑制特定商品的 消费。 需要注意的是，消费税并非只有正面作用，它也可能对低收入人群造成一定的 负担。因此，在制定和调整消费税政策时，政府需要综合考虑社会公平和经济 效益，以确保税收制度的合理性和可持续性。 总之，消费税作为一种重要的税收形式，对于国家财政收入和市场调节都具有 重要意义。通过练习题的学习和实践，我们可以更好地理解和应用消费税的概念，为税收政策的制定和实施提供参考。
消费税练习题 练习题参考文件： 1、消费税条例及细则； 2、现行消费税政策。 一、单选 1、以下情形可以抵扣购进产品消费税的(C) A：购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎B：购进的排子粉生产面霜C：购进 的烟丝生产卷烟D：购进的汽油生产柴油 2、下列产品出口可以退消费税的有(A) A：外贸企业从一般纳税人生产企业购进的香烟出口B：生产企业自行出口小汽车C：生产企业从商业企业购进鞭炮出口D：外贸企业委托外贸企业出口香皂 3、税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某 已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(B)。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税额0. 5倍至3倍的罚款 4、某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税(C)元。(题中的价格均为不含税价格) A. 199240 B. 379240 C.391240 D.484550 该企业2 月应纳消费税=(12000X5+6200) X20%+12000X0. 5+6000X300X 20%+6000 X 4 X 0. 5=391240(元)。 5、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8. 5万元，同时收取包装费用每辆0. 30万元，当月应纳的消费税额(D)万元(消费税税率9%)。
消费税练习 一、单项选择题 1. 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 2.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。 A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 3.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 4.以下应税消费品中，适用复合计税的有（）。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 5.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2010年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。 A．5.13万元B．6万元C．6.6万元D．7.72万元 6.下列商品中，应征收消费税的是( )。 A B C D 7．下列关于卷烟适用税率的说法，不正确的是（）。 A．卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用的税率B．纳税人自产自用的卷烟，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税C．委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D．白包卷烟在计算消费税时，要区分征税类别 8．某企业2010年11月研发生产一种新型粮食白酒，产量为1200公斤，成本为20万元。企业将该白酒作为招待专用酒，该新型白酒没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%，适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，则该白酒当月应缴纳的消费税为（）。 A．55300元B．56500元C．57700元D．58000元 9．某化工公司（增值税一般纳税人）销售自产高档化妆品一批，不含税价款为200000元，另收取运费6000元，生产该批化妆品领用外购香水精的购进价格为45000元（不包括增值税税款）。则该业务应缴纳消费税（）元。 A．50000 B．48038.46 C．48300 D．61538.46 1