选取地方税主体税种：参考特征、潜力分析与总体思路

应选择企业所得税为地方税主体税种一、本文概述本文旨在探讨企业所得税作为地方税主体税种的选择问题。

我们将对企业所得税的概念、特点及其在税收体系中的地位进行简要介绍。

接着，我们将分析企业所得税作为地方税主体税种的优势和必要性，包括其对地方经济发展的推动作用、对地方财政收入的贡献以及对地方税收制度的完善等方面。

我们还将对企业所得税作为地方税主体税种可能面临的挑战和问题进行探讨，如税收征管难度、税收优惠政策的设计与实施等。

本文将提出相应的政策建议，以促进企业所得税作为地方税主体税种的顺利实施，为地方税收制度的完善和发展提供有益参考。

二、企业所得税的特点与优势企业所得税作为一种直接税，具有显著的特点和优势，使其成为地方税主体税种的理想选择。

企业所得税的税基广泛，涵盖了企业经营活动所得的所有收入，包括销售货物、提供服务、转让财产等。

这种广泛的税基保证了税收的稳定性和可持续性，为地方政府提供了稳定的财政收入来源。

企业所得税的征收相对简便，能够有效地减少税收逃漏。

与间接税相比，直接税的征收对象是企业经营所得的利润，征收过程中不易产生隐瞒、逃避等行为。

同时，企业所得税的征收管理也相对成熟，税务机关能够对企业财务报表进行审查和核算，确保税收的准确性和公正性。

企业所得税还具有调节经济、促进社会公平的作用。

通过设定不同的税率和税收优惠政策，政府可以引导企业调整投资结构、促进产业升级，推动经济的健康发展。

企业所得税的累进性特点也有助于缩小社会贫富差距，实现社会公平和共同富裕。

企业所得税的特点和优势使其成为地方税主体税种的理想选择。

其稳定的税基、简便的征收方式以及调节经济和促进社会公平的作用，为地方政府提供了可靠的财政收入来源，并有助于推动经济的持续健康发展。

因此，选择企业所得税作为地方税主体税种，对于优化税收结构、提高税收效率、促进地方经济发展具有重要意义。

三、地方税主体税种选择的现状与挑战在当前财税体制下，地方税主体税种的选择面临着多重现状与挑战。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。

然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。

本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。

这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。

此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。

2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。

部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。

3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。

这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。

部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。

这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。

三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。

（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。

（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。

2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。

（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。

（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。

3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。

（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。

（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。

（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。

《税源经济发展的调研报告》*区作为主城区，受客观条件的影响，我区的财政收入主要来源为税收，税收占我区财政收入的比重达到了95%以上。

因此要确保财政收入的稳定增长，就必须促进我区税源经济的可持续增长。

本文侧重从我区202x年上半年税收情况入手，分析当前税源结构概况及其存在的问题，并提出促进税收可持续增长的建议。

一、我区税源构成概况：（一）税源之税种构成分析。

从税收统计报表来看，我区的主体税种为增值税、营业税、企业所得税和个人所得税，四项税收之和占我区地方一般预算收入达到75%左右。

今年，受国内外经济环境及减税政策的影响，主体税种中增值税、营业税和企业所得税年初均低开，降幅都在20%以上。

一季度后，宏观经济面出现复苏迹象，各税种均止住回落趋势，并呈现逐月稳步回升态势。

增值税、营业税和企业所得税一般预算收入增幅与一季度相比分别回升27.7、20.3和97.6个百分点。

个人所得税受xx年年终奖多集中在1月发放及地税部门加强对个税的征管等阶段性因素影响，xx 年以51.3%高开，但此后逐月回落，目前增幅水平基本与xx年持平。

上半年四大主体税种对区一般预算收入的拉动作用为增值税+ 4.4 %，营业税-2.1 %，企业所得税-1.3 %，个人所得税+0.3%。

（主体税种趋势情况见附表一），受房地产业市场回暖影响，契税和土地增值税总量已超过个税。

附表一：（二）税源之行业构成分析。

我区一般预算收入来源主要是国地税负责征收的工业、建筑业、服务业（不含房地产）和房地产业税收及财政部门负责征收的契税和非税收入。

今年上半年特别是二季度以来，房屋销售形势迅速升温，房地产业税收大幅回升，1-6月完成一般预算收入4.11亿万，比去年同期增长24%,与今年一季度相比，增幅回升42.5个百分点。

在全区一般预算收入中的比重从22.5上升到26.8。

契税受退税政策及去年上半年一次性入库相应调高基数等影响，同比下降33.4%。

在全区一般预算收入中的比重从12.7下降到8.1。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对地方经济发展和公共服务的提供具有关键性作用。

近年来，随着我国经济结构的不断调整和税收制度的改革深化，地方税体系在运行中逐渐暴露出一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方政府的财政能力。

因此，对我国地方税体系存在的问题进行深入研究，并提出相应的对策，对于优化我国税收结构、促进地方经济发展具有重要意义。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不够合理当前，我国地方税体系中，主体税种较为单一，主要以流转税为主，所得税等直接税为辅。

这种税制结构容易导致税收的公平性受到影响，同时也限制了地方政府在提供公共服务方面的能力。

此外，一些具有地方特色的税种未能得到有效利用和开发，缺乏灵活性。

2. 税收征收管理效率低下在税收征收管理方面，存在效率低下的问题。

一方面，税务部门的信息化水平有待提高，无法满足现代税收管理的需求。

另一方面，税务人员的专业素质和业务能力参差不齐，影响了税收征管的效率和质量。

3. 税收优惠政策不科学在税收优惠政策方面，存在政策制定不科学、执行不严格等问题。

一些地区的税收优惠政策过于依赖税收减免，忽视了通过优化税制结构来提高税收的公平性和效率性。

同时，部分优惠政策缺乏透明度，容易导致权力寻租和腐败现象的发生。

三、对策研究1. 优化税制结构（1）增加直接税比重：通过调整税制结构，增加直接税的比重，提高个人所得税和企业所得税的征收力度，使税收更加公平和合理。

（2）开发地方特色税种：根据地方特色和经济发展需求，开发新的地方特色税种，如环保税、房产税等，增加地方政府的财政收入。

（3）加强区域间税收协调：加强区域间税收协调和合作，实现税收政策的协同效应，促进区域经济的协调发展。

2. 提高税收征收管理效率（1）加强信息化建设：加大投入，提高税务部门的信息化水平，实现税收征管的信息化、智能化。

（2）提升税务人员素质：加强税务人员的培训和管理，提高其专业素质和业务能力，确保税收征管的效率和质量。

我国地方税主体税种的方案选择1. 引言1.1 背景介绍我国地方税主体税种的方案选择中国是一个拥有广阔领土和丰富资源的发展中国家，经济实力不断增强。

随着国家经济的高速增长和城市化进程的加快，地方政府的财政支出需求也在不断增加。

而地方政府财政收入的主要来源就是地方税收。

地方税主体税种的选择对于地方财政的健康发展具有重要意义。

随着我国经济结构的调整和转型升级，传统的地方税种已经难以适应新时代的需要。

探讨如何选择适合现代经济发展需要的地方税种，成为当前研究的热点问题。

本文将结合我国地方财政的现状和发展需要，探讨地方税主体税种的方案选择，希望为地方财政可持续发展提供参考和建议。

1.2 研究意义地方税主体税种的方案选择涉及到我国地方财政的可持续发展问题，也涉及到地方政府的财政独立性和自主权问题。

通过对各种税种的优劣进行比较和分析，可以找到最适合我国国情和地方实际情况的地方税主体税种方案。

从而为我国地方财政的改革与发展提供有力的支撑，促进地方经济的持续增长和社会的稳定发展。

在当前国家经济发展面临复杂多变形势下，对地方税主体税种的方案选择进行研究意义重大，不容忽视。

2. 正文2.1 地方税主体的税种选择在地方税主体的税种选择方面，我国需要综合考虑各种因素来确定最合适的税收方式。

地方税主体应该根据当地的经济发展情况、资源禀赋、人口结构等因素来选择最适合的税种。

在选择税种时，需要考虑税基广度、税负公平性、税收透明度等因素。

对于地方税主体的税种选择，需要权衡各种税种的利弊。

增值税是一种征收方式简单、涉及面广的税收方式，能够有效提高税收征收效率。

个人所得税可以增加中低收入者的税收负担，促进财富的公平分配。

房产税可以有效调控房地产市场，防止泡沫化。

资源税则可以对资源进行合理的开发利用，保护环境和资源。

综合考虑各种税种的特点和优势，地方税主体可以根据当地的实际情况选择最适合的税种。

在选择税种时，需要遵循税收征管的原则，确保税收的公平性和效率性。

论中央与地方税种的划分一、税种划分的概念税种划分是税收收入在各级政府间划分的重要方式，它是指在税收立法权主要集中于中央政府的前提下，针对各级政府行使职能的需要，根据各个税种自身的特征和收入数量，把各个不同的税种分别划分给不同级次的政府，即按照税种的归属划分各级政府间的收入范围。

政府间税种的划分不仅是政府间财政利益的分配，而且也会影响到资源配置的效率、税收调控功能的发挥、税收的行政效率以及地区间的收入分配等重大问题。

政府间税种的划分，不管是单独作为划分各级政府间税收收入的一种方式，还是作为划分税制的一种中间手段，都具有重要的意义。

①在分税制下，不论中央还是地方，有事权就必须有相应的财权与之相适应。

而现行税种划分基本上只是考虑中央集中财政收入的需要：把收入比重大的、税源大而集中和便于征收管理的消费税以及税收收入比较多的增值税等划归中央税，而把一些收入少、税源小的、税源分散的和征收管理难度大的财产税等划归为地方税。

原先的地方税种企业所得税和个人所得税，从2002年也实行了中央和地方共享。

可以说，我国目前的十多个地方税种，数量虽然并不少，但每一个税种都不具备对地方财力起决定性作用的特点，从而使得地方税的收入规模相当小，这是现行分税制下地方税体系存在的一个重大缺陷。

（三）税种划分缺乏科学性当前税种的划分不仅没有考虑到与各级政府职能的对应，而且忽略了各个税种的特性，存在着既按税种划分又按隶属关系划分，既按税种划分又按行业划分的现象，使一些税种的功能受到抑制或扭曲，丧失独立性。

这一点突出地体现在营业税、城建税和企业所得税的划分上。

营业税和城建税在当前地方税收收入中占非常重要的地位，但它们在按税种划分的基础上又按行业划分，使这两个税种成为非完全意义上的地方税，即变相地成为共享税，不仅大大减少了地方财政收入，还影响了它们经济调节职能的实现。

而既按隶属关系又按行业划分企业所得税的做法使得政府与企业的关系更为紧密，进一步加剧了地方保护主义和行业保护主义，与建立现代企业制度的要求背道而弛。

税种分类及其基本特征税种分类及其基本特征税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定、促进经济发展、实现公共福利具有重要意义。

在2023年，我国税种分类及其基本特征得到了深入的整理和梳理，以满足经济社会发展的需要，本文将从税种分类、税收征收方式、税收目的和税负分析等方面论述税种分类及其基本特征。

一、税种分类（一）按税种类型划分：1.间接税：消费税、关税、增值税等2.直接税：企业所得税、个人所得税、财产税、土地增值税等（二）按征收主体划分：1.中央税：消费税、关税、资源税、土地增值税等2.地方税：城市维护建设税、房产税、印花税、车船税等（三）按税收目的划分：1.财政收入型税种：消费税、个人所得税等2.调节经济和社会生活的税种：营业税、增值税、土地增值税等二、税收征收方式（一）按照征收主体划分：1.国税局直接征收2.地方税务局代征（二）按照征收方式划分：1.按计税方法征收：消费税、增值税、营业税等2.按照征收项目计税：车船税、契税等（三）按照税收征收依据划分：1.按品目征收：关税2.按价值征收：城市维护建设税、房产税三、税收目的（一）财政收入型税种这类税种主要是用在财政预算支出方面，是政府经营的收入，是政府财政科目的一种。

财政收入型税种不仅对财政收入的增加有一定作用，而且影响到国民经济各个方面。

（二）调节经济和社会生活的税种这类税种主要是用来进行调节，主要是通过税率的改变和优惠政策的实施来对经济和社会进行调节。

例如：消费税在对某一商品征税的时候，会对其销量和价格产生影响，从而对该商品的市场份额和竞争局面进行调节。

四、税负分析税负是指企业或个人在某一时期内所缴纳的税款占其经济收入的比例。

税负分析是为了评估当前税收制度对个人或企业的影响，从而调整税收制度。

税负可以进行绝对值比较和相对值比较，放在实际情境中进行评价。

总之，在2023年的税种分类及其基本特征中，我们可以看到税种之间的明显界限和差异，这为不同的业务提供了更加完善的税收政策保障。

我国地方税主体税种的方案选择我国地方税主体税种是指由各个省、自治区、直辖市及县、市、区（以下简称地方）自主确定的地方税种，目前主要包括营业税、企业所得税、车辆购置税、房产税、城市土地使用税、资源税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等。

在确定地方税主体税种的方案时，需要综合考虑以下几个方面：1. 地方财政实际情况：地方财政实际情况是决定主体税种的重要参考因素。

地方税种的确定应基于地方财政收支状况、经济发展水平、行业结构等因素进行科学分析，以满足地方财政收支平衡和经济社会发展需要。

2. 政策导向：地方税种的选择应符合国家经济发展政策和税收制度改革的总体方向。

根据国家政策的导向，可以确定地方税种的类型和范围，推动税收体制的改革与完善。

3. 税收目的和功能：地方税种的设计应考虑税收的目的和功能。

根据地方财政需求和政策目标，选择适当的税种，实现收入再分配、调节经济发展、促进资源优化配置等税收功能。

4. 行业特点和区域差异：不同行业和地区具有不同的特点和差异，要根据实际情况选择相应的税种。

资源丰富地区可以选择资源税；经济发达地区可以选择房产税等。

5. 税收制度完善：地方税种的选择应考虑税收制度的完善。

税收制度的完善包括税种类型、税率设置、征收方式等方面，应根据地方实际情况进行科学规划。

在方案选择的基础上，需要具体考虑各种税种的优缺点、适用范围、征收难易度等因素，并与地方财政实际情况相结合，进行综合比较，最终确定合适的地方税主体税种方案。

确定地方税主体税种的方案选择需要综合考虑地方财政实际情况、政策导向、税收目的和功能、行业特点和区域差异、税收制度完善等方面的因素，以满足地方财政需求和税收制度改革的要求。

构建地方税主体税种完善地方税管理体制【论文关键词】地方税税收立法权税收管理权一、我国地方税管理体制的现状建立中央与地方两大税务体系。

中央财政的固定收入包括关税、增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税和城市维护建设税)等。

地方财政的固定收入包括：营业税、地方企业所得税、城镇土地使用税、个人所得税(不含居民储蓄存款利息税)、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农业税、对农业特产收入征收的农业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠予税、土地增值税、国有土地有偿出让收入等。

2．税收高度集中，地方机动权力较小3．组织机构分设二、我国地方税管理体制的评价分税制财政体制虽然将税种划分为中央税、地方税和共享税，但划分标准杂乱无序，有按税种划分的，有按行业划分的，也有按企业经济属性和隶属关系划分的。

如将企业所得税分为中央企业所得税、外资企业所得税和地方企业所得税，中央企业和外资企业所得税划为中央固定收入。

地方企业所得税划为地方固定收入，但又不包括地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；将城市维护建设税划为地方固定收入，但又不包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分；个人所得税划为地方固定收入，但对个人储蓄利息恢复征收个人所得税时，又将这部分税收划为中央级收入。

这就使得地方税中的营业税、个人所得税、资源税和印花税等都具有共享性质。

这种交叉重叠的划分方法，违背了分税制的规范要求，导致中央税与地方税的内涵与外延难以准确界定。

首先来看我国的国情：一方面，我国是单一制国家，长期以来实行的是高度集中的政治体制和经济体制，目前我国正在向市场化目标迈进，应努力促进和维护全国统一大市场的形成和发展，这些在客观上要求税权的集中；但另一方面，我国的国土面积广大，地区经济发展极为不平衡，东中西三大经济地带呈现出明显的梯度差异，且由于自然地理条件及历史传统等因素的影响，各地区的经济内容也各具特色，这些必然造成了我国各地之间税源分布、征税成本以及税收负担能力等诸多方面的差异，客观上又要求适度的分权，使地方政府能够根据本地区的特点灵活掌握地区税收政策，及时解决经济中出现的各种问题。