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资源综合利用部分企业可享增值税所得税消费税优惠政策
国家发展改革委、财政部、国家税务总局联合发布了新修订的《国家鼓励的资
源综合利用认定管理办法》(发改环资[2006]1864号‚以下简称《办法》)，《办法》对部分企业的增值税、所得税、消费税进行了减免。
据发改委相关负责人介绍，目前，国家鼓励企业开展资源综合利用的税收优
惠政策主要有三个方面：
首先是增值税减免。
(一)免征增值税
1.企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉等
其他废渣(不包括高炉水渣)为原料生产的建材产品；
2.企业利用废液(渣)生产的黄金、白银；
3.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资；
生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可
按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
(二)增值税即征即退
1.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；。
一、企业开展资源综合利用有哪些税收优惠政策按照财政部、国家税务总局的有关规定，企业开展资源综合利用，可以享受减（免）增值税和企业所得税的优惠政策。
二、企业利用固体废弃物生产建材产品，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税字〔1995〕44号）、《关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（财税字〔1996〕20号）的规定，对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其他废渣的建材产品，免征增值税。
三、企业利用固体废弃物生产水泥，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）规定：在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即退的政策。
四、企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）规定：企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，按增值税应纳税额减半征收。
五、企业利用城市生活垃圾生产的电力，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税字〔2001〕198号）规定：企业利用城市生活垃圾生产的电力，增值税实行即征即退。
六、企业利用三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，减（免）增值税如何规定的根据财政部、国家税务总局《关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知》（财税字〔2006〕102号）规定：自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品（木(竹)纤维板、木(竹)刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒），实行增值税即征即退。
资源综合利⽤产品的增值税优惠政策及操作是什么国家为⿎励建材企业充分利⽤废渣废料，⽣产建材产品，从1995年起相继出台了两个有关资源综合利⽤的增值税优惠政策。
⼀是财税字[1995]44号《关于对部分资源综合利⽤产品免征增值税的通知》，它规定，对建材企业⽣产的建材产品，其原料中掺有煤矸⽯、⽯煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉废渣(不包括⾼炉⽔渣)不少于30%的，可以享受免征增值税政策;⼆是财税字[1996]020号《关于继续对部分资源综合利⽤产品等实⾏增值税优惠政策的通知》，它明确规定继续执⾏上述优惠政策，并且免征增值税的范围扩⼤到以其他废渣为原料⽣产的建材产品。
此项优惠政策规定得较为简略，实际执⾏中却⽐较复杂，下⾯举⼀实例加以说明。
河南省某⼚充分利⽤这⼀优惠政策，⽣产掺兑30%以上废渣的建材产品，近三年中获得免征增值税639万余元，取得很好效益。
该⼚享受这⼀政策的程序如下。
筹划利⽤建材产品税收优惠政策某⼚是⼀家国有企业，现年产⽔泥20多万吨，主导产品为“⾹⼭牌”425R普通硅酸盐⽔泥。
上述优惠政策出台后，该⼚即着⼿筹划利⽤这⼀税收优惠政策。
1998年3⽉，该⼚组成技术⼒量进⾏科技攻关。
当年4⽉份，即进⼊产品试验阶段，按照国家政策规定的废渣掺兑量，⽣产出⽔泥6000吨，经送河南省⽔泥质量监督检测站检验，完全符合GB175-92标准。
该批⽔泥投放市场后，⽤户反馈良好。
此后，该⼚继续作掺兑实验，稳定配料配⽅，于当年6⽉开始正式批量⽣产，7、8⽉份共⽣产⽔泥41333吨，通过计量计算，实际利⽤废渣11774吨，掺兑废渣量体积⽐达到36%，其中废渣代替黏⼟2204吨，煤740吨，⽯灰⽯2049吨，经河南省⽔泥质量监督检测站检验，⽔泥产品质量稳定，性能优越。
经科学论证，该⼚通过废渣利⽤，每年可使⽤煤矸⽯50000吨，粉煤灰10000吨，硫酸渣12000吨，年产⽔泥21万吨。
向有关部门提出“资源综合利⽤企业申请”该⼚于1998年8⽉正式向洛阳市资源综合利⽤认定考核⼩组提出了“资源综合利⽤企业”的申请。
资源综合利用产品增值税优惠政策及操作随着全球经济的不断发展和资源的日益稀缺，资源综合利用成为了国际社会关注的焦点。
为了鼓励企业进行资源综合利用，提高资源利用效率，许多国家都出台了各种政策和措施。
在中国，资源综合利用产品增值税优惠政策的出台，为企业提供了一定的税收减免，进一步推动了资源综合利用产业的发展。
资源综合利用是指将废弃物或次生资源通过科学技术手段进行回收、利用和加工，以生产出新的价值产品。
这既有利于环境保护，降低废弃物的排放和对自然资源的依赖，也具备了一定的经济效益。
然而，由于资源综合利用产品的生产和经营过程中存在一定的成本和风险，企业往往面临着较高的经营压力。
为了推动资源综合利用产业的发展，中国政府出台了资源综合利用产品增值税优惠政策。
增值税是中国重要的税种之一，对资源综合利用产品的生产和销售征收增值税是效率最高和拟衔接最好的税种之一。
为了促进资源综合利用产业链的发展，中国政府于2014年开始实施增值税改革，并针对资源综合利用产品提供了一系列的税收优惠政策。
根据相关政策规定，符合一定条件的资源综合利用企业可以享受减免、退还或免征增值税的政策，以降低企业生产成本，增加企业利润。
具体而言，资源综合利用产品增值税优惠政策主要包括以下几个方面：1. 免征增值税：对于从事资源综合利用产品生产、加工和销售的企业，按规定条件可以免征增值税。
免征增值税的主要条件包括企业已申请并获得国家相关部门批准的资源综合利用项目，年度资源综合利用产品销售收入达到一定比例，并且符合相关环保和质量要求。
2. 减免增值税：对于资源综合利用产品生产环节的增值税，符合政府规定标准的资源综合利用企业可以享受减免政策。
具体来说，按照不同类别的资源综合利用产品和生产过程中所需的能源消耗情况，政府规定了不同的增值税减免比例，从而为企业减轻了生产成本。
3. 增值税退还：对于资源综合利用产品销售环节的增值税，符合政府规定标准的企业可以申请增值税退还。
合理利用资源综合利用税收优惠政策鼓励资源综合利用是我国的一项重大技术经济政策，既可以保护环境，也有助于国民经济的持续发展。
对于大型基础工业生产企业来说，对“三废”（即废水、废气、废渣等废弃物）的综合利用是重要业务。
国家对企业进行资源综合利用规定有税收优惠政策。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字［1994］001 号）规定：企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品产生的收益，自生产经营之日起，免征企业所得税五年。
此政策对鼓励企业综合利用本企业产生的“三废”，减少企业生产对环境的污染，节约资源，降低生产成本，具有重要促进作用。
但是，由于该政策的特点和不少企业在操作中缺乏必要的筹划，虽然有效利用了“三废”，却不能享受到应有的优惠。
下面进行具体分析。
按上述001 号文件的规定，享受该优惠政策必须同时具备下列几个条件：首先，企业利用本企业生产过程中产生的“三废”，必须是《资源综合利用目录》内的资源，并且是将其作为主要原料进行的生产；其次，企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计规定以外的产品；最后，只有利用“三废”生产的产品的所得（该产品须有所得）才能享受免税五年的优惠政策。
问题在于，大型基础工业生产企业回收利用“三废”生产的产品通常是中间产品，企业用这些中间产品连续生产企业的主要产品，通常并不对外销售。
由于企业所得税是对企业的所得即收益课税，应纳税所得额等于收入总额减除准予扣除项目后的余额。
由此可见，没有收入的实现也就不会有所得的产生。
企业利用“三废”形成的中间产品，即使属于原设计规定以外的产品，在没有对外销售的情况下，也无法享受税收优惠政策。
怎么办？笔者认为，在目前国家没有更明确的政策出台的情况下，企业有必要进行税收筹划，改变业务操作，即先将该中间产品对外销售，然后再购进用于生产，这样才可计算该中间产品的所得额，才符合001 号文件的规定，从而可以享受免税待遇。
资源综合利用增值税优惠政策管理方法〔试行〕第一章总那么第一条为规和加强资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策管理工作，优化纳税效劳，提高增值税专业化管理水平，根据?中华人民国税收征收管理法?及其实施细那么、?中华人民国增值税暂行条例?及其实施细那么，财政部、国家税务总局有关税收政策规定，结合我省实际，制定本方法。
第二条本方法所称资源综合利用产品及劳务，是指纳入国家资源综合利用政策鼓励扶持围，符合国家质量标准，按照国家有关规定可以享受资源综合利用增值税减税、免税、退税优惠政策的产品及劳务。
本方法所称资源综合利用产品及劳务增值税优惠，是指按国家规定，纳税人生产源综合利用产品或提供资源综合利用劳务享受的增值税减税、免税、退税优惠〔以下简称减免退税〕。
第二章减免退税资格认定第三条申请享受资源综合利用增值税减免退税资格的纳税人，应向主管税务机关提交如下资料，报经具有审批权限的税务机关审核确认：〔一〕?税务认定审批确认表?〔附件一〕；〔二〕资源综合利用增值税优惠文件规定需报送的资料〔附件三〕；〔三〕税务机关要求报送的其他资料。
第四条主管税务机关应对纳税人申请资料的完整性、相关性进展审查：〔一〕审核申请资料填写是否完整准确、齐备，印章、附报资料是否齐全；〔二〕审核纳税人提供的复印件与原件是否相符，是否由纳税人注明“与原件相符〞字样并签字盖章；〔三〕审核纳税人提供的资料是否有效，是否符合政策规定。
纳税人纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
申请资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。
第五条税务机关根据工作需要对纳税人进展实地查验。
如需进展实地查验的，应指派2名〔含〕以上税务机关工作人员同时到场，并根据查验情况出具实地核查报告，重点查验以下容：〔一〕资源综合利用产品或劳务是否属于营业执照核准生产、经营围，实际生产能力、经营规模与申请情况是否相符；〔二〕申请减免退税产品或劳务是否单独记账，会计核算是否规；〔三〕根据账载数据计算比例是否符合享受资源综合利用优惠政策规定的标准和条件；〔四〕税务机关认为应予查验的其他容。
附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录序号综合利用的资源名称综合利用产品和劳务名称技术标准和相关条件退税比例2.18燃煤发电厂及各类工业企业生产过程中产生的烟气、咼硫天然气石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺1.产品原料95%以上来自所列资源；2.石膏的二水硫酸钙含量85%以上，硫酸的浓度15%以上，硫酸铵的总氮含量18%以上。
50%2.19 工业废气高纯度二氧化碳、工业氢气、甲烷1.产品原料95%以上来自所列资源；2•高纯度二氧化碳产品符合(GB10621—2006),工业氢气产品符合(GB/T3634.1-2006)，甲烷产品符合(HG/T3633-1999)规定的技术要求。
70%2.20工业生产过程中产生的余热、余压电力、热力产品原料100%来自所列资源。
100%3.1 废旧电池及其拆解物金属及镍钻锰氢氧化物、镍钻锰酸锂、氯化钻1•产品原料中95%以上利用上述资源；2.镍钻锰氢氧化物符合《镍、钻、锰二兀素复合氢氧化物》(GB/T26300-2010)规定的技术要求。
30%3.2废显(定)影液、废胶片、废像纸、废感光剂等废感光材料银1.产品原料95%以上来自所列资源；2.纳税人必须通过IS09000、IS014000认证。
30%3.3废旧电机、废旧电线电缆、废铝制易拉罐、报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧太阳能光伏器件、废旧灯泡(管)，及其拆解物经冶炼、提纯生产的金属及合金(不包括铁及铁合金)1.产品原料70%来自所列资源；2•法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，纳税人应当取得相应的资质。
30%3.4废催化剂、电解废弃物、电镀废弃物、废旧线路板、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、线路板蚀刻废液、锡箔纸灰经冶炼、提纯或化合生产的金属、合金及金属化合物(不包括铁及铁合金)，冰晶石1.产品原料70%来自所列资源；2.纳税人必须通过IS09000、ISO14000认证。
30%类别、资源备注：1.概念和定义。
资源综合利用及其他产品增值税所得税优惠政策第一篇：资源综合利用及其他产品增值税所得税优惠政策财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知财税[2008]156号2008-12-9财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步推动资源综合利用工作，促进节能减排，经国务院批准，决定调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策。
同时，为了规范对资源综合利用产品的认定管理，需对现行相关政策进行整合。
现将有关资源综合利用及其他产品增值税政策统一明确如下：一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（一）再生水。
再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。
再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。
（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。
胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。
（三）翻新轮胎。
翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。
（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。
特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
二、对污水处理劳务免征增值税。
污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：（一）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。
高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。
（二）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。
财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2008.12.09•【文号】财税[2008]156号•【施行日期】2008.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规中的第三条第五项已被：财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知（发布日期：2009年12月29日，实施日期：2008年7月1日）废止财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税[2008]156号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步推动资源综合利用工作，促进节能减排，经国务院批准，决定调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策。
同时，为了规范对资源综合利用产品的认定管理，需对现行相关政策进行整合。
现将有关资源综合利用及其他产品增值税政策统一明确如下：一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（一）再生水。
再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。
再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368-2006）的有关规定。
（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。
胶粉应当符合GB/T19208-2008规定的性能指标。
（三）翻新轮胎。
翻新轮胎应当符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。
（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。
特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
