金融资产对比表

买入返售金融资产交易性金融资产和持有至到期金融资产的特点及对比

Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

买入返售金融资产

定义：

买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。

要点：

（1）买入返售金融资产的会计主体是买入方；

（2）买入对象是票据、证券、贷款等；

（3）买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；

（4）卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券；

（5）企业在符合资金使用规定的前提下，也可自行（无协议）购入有价证券（包括货币基金），风险自负。

会计处理

本科目核算企业（金融）按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

主要账务处理

（1）企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。

（2）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。

（3）返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等一些科目，按其账面上余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”及“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

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居民金融资产选择情况中美对比分析

作者：徐洋 温子莹

来源：《金融经济·学术版》2013年第08期

摘要：改革开放以来，我国居民的生活水平日渐提高，尤其是在2000年后，居民手中都持有一定闲散资金，对金融资产的选择也日益多样化。本文主要是对我国居民金融资产的选择情况进行调查，了解居民的具体使用情况，与美国居民的金融资产选择情况进行对比分析，探究两者差异的深层次原因，并对以南京地区为代表的中国居民金融资产选择策略提出建议。

关键词：金融资产 中美对比 经济环境 消费观念

一、引言

金融资产是实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利，是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产包括银行存款、债券、股票、投资基金、退休基金、人寿保险、各类管理性资产等。

改革开放以来，人们的收入水平得到了显著的提高， 2001年，我国居民的可支配收入为61499.21亿元，而到了2007年增长到150816.3 亿元，[1]在人们收入增加的同时，投资理财意识也不断增强，千千万万的家庭不再满足于靠单一的保值型金融资产—储蓄存款生息来获取收益，越来越多的家庭开始关注资本市场产品，持有多样化的金融资产。

南京位于中国东部地区，是中国经济较为发达的城市，居民收入水平较高，在一定程度上代表中国经济发展的最高水平，与美国居民金融资产选择对比，具有可比性。

本文基于南京地区的调查数据，研究和了解居民对金融资产选择的情况，并与美国居民的金融资产选择情况进行对比，分析其差异背后的原因，对未来中国居民的金融资产的选择提出一些建议。

二、南京地区居民对金融服务产品的使用情况调研分析

本文基于项目组建的团队有针对性的选择了南京市的6个区进行实地调研，得到有效问卷426份，在分析的数据中我们分成0-40万收入的家庭、40-200万收入的家庭、200万以上收入的家庭三种不同收入水平的居民来分析。通过分析样本数据得到下面结论。

买入返售金融资产

定义：

买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。

要点：

（1）买入返售金融资产的会计主体是买入方；

（2）买入对象是票据、证券、贷款等；

（3）买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；

（4）卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券；

（5）企业在符合资金使用规定的前提下，也可自行（无协议）购入有价证券（包括货币基金），风险自负。

会计处理

本科目核算企业（金融）按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

主要账务处理

（1）企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。

（2）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。

（3）返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等一些科目，按其账面上余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”及“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

交易性金融资产持有至到期投资企业持有的对被投资单位具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场有报价，公允价值能可靠计量的，以赚取差价为目的A.到期日固定B.回收金额固定或可确定C.企业有明确意图持有至到期D.企业有能力持有至到期注：权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资A.子公司控制（>50%）B.合营企业共同控制（各50%）C.联营企业重大影响（20%～50%）D.企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资借：交易性金融资产——成本（公允价值 即：市场价格） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 贷：其他货币资金借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，可能在货方） 应收利息（价款中包含的已确认尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金注：持有至到期投资——利息调整，不仅反应溢价（借）折价（贷），还反应交易费用（借）借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费） 应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金取大值确认投资成本实际支付的价款+相关税费>在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资——成本（实际支付的价款，税费） 贷：其他货币资金实际支付的价款+相关税费

计提减值当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公允价值变动而计入资本公积的金额要转出借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产——减值准备 其他综合收益（可能在借方）减值的转回债券投资冲减资产减值损失借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失股票投资计入资本公积借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益借：可供出售金额资产——成本（面值） ——利息调整（溢价+交易费用）（可能在贷方） 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金借：可供出售金额资产——成本（公允价值+交易费用） 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金