四大金融资产总结对比表

概念企业为了近期内出售而持有的金融资产可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

持有目的赚取短期差价介于短期获利和固定收益之间

包括股票、债券、基金债券、股票

交易性金融资产-成本可供出售金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动 -利息调整

投资收益 -应计利息

公允价值变动损益 -应收利息

-公允价值变动

-减值准备

其他综合收益

投资收益

核算原则完全公允价值来计量公允价值与实际利率相结合（债券时）

公允价值公允价值+交易费用

交易费用记入投资收益交易费用记入成本

借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）

投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）

应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：其他货币资金债券借：可供出售金融资产—成本（面值）

可供出售金融资产—利息调整

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：其他货币资金初始确认金额设置科目 名称

内容交易性金融资产可供出售金融资产

取得、投资时

收到包含在价款中的现金股利或利息支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

借：其他货币资金

贷：应收股利（或应收利息）持有期间宣告发放借：应收股利（或应收利息）借：应收利息（或可供出售金融资产-应计利息）（面值×票面利率）（一次还本付息--应计利息） 贷：投资收益 可供出售金融资产—利息调整（摊销折价，如果溢价在贷方）（分次付息--应收利息） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

价值上升价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益 贷：其它综合收益

价值下降价值下降

借：公允价值变动损益 借：其它综合收益

交易性金融资产可供出售金融资产流动资产近期出售初始确认即被指定的可供出售的非衍生金融资产；没有被划分为持有至到期投资、贷款、应收款项、交易性金融资产的金融资产

持有收益借：应收利息 贷：投资收益借：应收利息 贷：投资收益摊余成本和实际利率差异同持有至到期投资持有期间公允价值与账面计量差异和减值处理（资产负债表日）公允价值>账面余额，不能作为投资收益处理。借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益。公允价值

计量取得公允价值（交易价，不含利息及费用，费用列当期投资收益，与可供出售金融产有差异)公允价值，交易费用计入初始计量借：可供出售金融资产--成本（公允价值+交易费用）债券按面值，差额利息计入利息调整二级科目P61四种资产计持有至到期投资到期日、收回金额固定，有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产企业持有、在活跃市场有公开报价的国债、企业债券、金融债券成本法权益法初始投资成本（含相关税费，不含已宣告股利）初始成本＞应享有被投可辨认资产公允价值份额：计为成本；反之，差额计入“营业外收入”P56，即投入时赚的计为当期经营成果按摊余成本和实际利率计算的利息收入—投资收益，分为分期付息一次还本和一次还本付息摊余成本=（公允价+费用）+实际利息-票面利息实际利息=摊余成本*实际利率借：应收股利贷：投资收益借：长期股权投资--损益调整 贷：投资收益（亏损相反。以账面投资减计为零为止，三个明细合计为零）。持有期间其他变动： 借或贷：长期股权投资--其他权益变动借或贷：资本公积--其他资本公积账面价值＞预计未来现金流量现值，减计处理，计入当期损益。价值以后得到恢复的，将原额度转回，计入当期损益。借：资产减值损失贷：持有至到期减值准备 转回时相反取得的价款与账面价值差额计入投资收益。损益中反映的减值损失不再结转借：其他货币资金 贷：持有至到期投资人（成本、利息调整、应计利息） 投资收益（或借记）借：其他货币资金借：长期投资减值准备贷：长期股权投资取得的价款与账面价值差额计入投资收益。同时结转已计提减值准备借：其他货币资金长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资--成本（损益调整、其他权益变动）投资收益 同时：借：资本公积---其他资本公积贷：投资收益预计可收回金额＜账面价值，计减值准备： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确定，以后会计期间不得转回资产计量核算对比表

第 1 页 共 1 页 四种投资理财方式的对比表格高中政治必修一

高考政治知识点:四种投资理财方式对比

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2019高考政治知识点:四种投资理财方式对比

1. 储蓄存款:银行信用较高,存款较安全,风险低,但收益相对较低,也存在贬值风险。

2. 股票:股票是高风险、高收益同在的投资方式,股票受公司经营状况、银行利率、大众心理等诸多因素影响,具有很大的不确定性,既有高收益也有可能受到损失。

3. 债券:债券的风险要比股票低,但收益比同期的储蓄存款高,是一种稳健的投资。

4. 保险:购买保险是规避风险的有效措施。

借：可供出售金额资产——成本（面值） ——利息调整（溢价+交易费用 或贷方） 应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款借：可供出售金额资产—成本（公允价值+交易费用） 应收股利（价款包含已确认尚未领取的股票利息） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款可供出售金融资产债券股票

⒈首先按照期初摊余成本和实际利率确认投资收益借：应收利息（债券面值×票面利率） 可供出售金融资产－－应计利息　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产－－利息调整（差额倒挤）⒉然后资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。（先确认投资收益，后确认公允价值变动）⑴公允价值上升：借：可供出售金融资产－－公允价值变动　贷：其他综合收益⑵公允价值下降：借：其他综合收益　贷：可供出售金融资产－－公允价值变动资产负债表日按公允价值计量A.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益B.公允价值下跌借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产——公允价值变动②持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 贷：投资收益

借：其他货币资金——存出投资款/银行存款 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）同时：借：其他综合收益（或反之） 贷：投资收益 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产

计提减值当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公允价值变动而计入资本公积的金额要转出借：资产减值损失（成本－最后一期期末公允价值）　贷：其他综合收益（所有者权益转出的金额） 可供出售金融资产——减值准备（差额）减值的转回债券投资冲减资产减值损失借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失股票投资计入资本公积借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益不计提减值A.账面价值与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可以转回（相反分录）A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金额比较B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回