2016中级会计大纲

中级会计实务讲义第一章 总 论一、会计管理会计（将来时）企业会计 → 权责发生制财务会计（过去时） 行政单位：收付实现制预算会计 → 事业单位：事业活动（收付实现制） 经营活动（权责发生制） 非营利组织：权责发生制二、财务目标1、目标：为决策者提供有用的财务信息，为决策者提供帮助。

2、两种观点：⑴ 受托责任观：更多强调可靠性，按照历史成本计价，站在经营者角度。

⑵ 决策有用观：更多强调相关性（有用），采用其他的计量方法，站在投资者角度。

3、使用人：⑴ 投资者 ⑵ 债权人 ⑶ 政府（工商、税务、银行、财政、证监会、保监会）⑷ 社会公众三、会议基本假设（4个）：是会计确认、计量、报告的基础 确认 → 确定认可，是不是收入 计量 → 计算、量化、是多少报告 → 反映 主营业务收→营业收入四、会计基础收付实现制1、会计确认基础：权责发生制历史成本计价重置成本2、会计计量基础：可变现净值现值例：下列项目中，期末采用公允价值计量的有（B D）A、商誉B、交易性金融资产C、无形资产D、可供出售金融资产五、会计信息质量要求（8个，无权责发生制）1、可靠性：真实、受托责任目标、是会计的灵魂2、相关性：有用性、决策有用目标，相关性以可靠性为基础3、可理解性：4、可比性：横向可比→同一时期，不同企业（可比性）纵向可比→同一企业，不同时期（一贯性）5、实质重于形式：经济实质、法律形式⑴融资租入固定资产⑵售后回购不确认收入⑶售后租回不确认收入⑷分期付款购买商品⑸长期股权投资中，控制、共同控制、重大影响判断标准6、重要性：通过性质、金额大小来判断7、谨慎性：不高估资产、收入和利润，不低估负债、费用和亏损或有资产：基本确定或有负债：很可能⑴减值准备的计提⑵固定资产、无形资产加速折旧摊销⑶预计负债的确认基本确定：95%＜X＜100% 可能： 5%＜X≤50%很可能： 50%＜X≤95% 极小可能：0＜X≤5%⑷递延所得税资产确认⑸无法估计销售退回可能性8、及时性：收集、处理、报告及时例：下列属于实质重于形式原则的有（A C ）A、商品销售后以固定的价格回购，不确认收入B、单位金额不重大的金融资产合并进行减值测试（重要性）C、将融资租入的固定资产视同企业的资产入账D、企业会计准则于2007年1月在所有上市公司执行（可比性）六、会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润七、利得和损失利得记入当期损益：营业外收入记入所有者权益：资本公积—其他资本公积（贷方）非日常活动/偶然活动记入当期损益：营业外支出损失记入所有者权益：资本公积—其他资本公积（借方）收入日常活动费用例：下列关于会计要素表述中正确的是（ B ）A、负债的特征这一是企业承担的潜在义务B、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C、利润是企业一定期内收入减去费用后的净额D、收入是所有导致所有者权益增加经济利益的总流入例：企业发生的各项利得或损失均应记入当期损益（×）第二章存货一、存货的概念1、定义：存放在企业货物2、特征：⑴持有目的：生产领用、出售、出租、管理耗用⑵持有时间：≤1年⑶在生产耗用中可能改变实物形态3、确认条件：⑴很可能流入企业⑵价值可靠计量4、内容：购进：材料采购、在途物资、材料成本差异、原材料、周转材料（包装物、低值易耗品）加工：生产成本、制造费用、委托加工物资销售：库存商品、发出商品、分期收款发出商品、委托代销商品、存货跌价准备不包括：⑴工程物资：房屋、建筑物（含税）生产线、生产用机器（不含税）⑵代其他企业保管的存货二、存货的增加业务1、外购原材料、周转材料商品流通企业进货费用：⑴记入存货的采购成本已售：转入主营业务成本⑵先归集→期末⑶金额小→记入当期损益的销售费用例：一般纳税人购原材料200公斤，货款6000元，增值税1020元，保险费350元，入库前的挑选整理费用130元，入库时短缺10%属合理损耗，问入库的单位成本是（D ）A、32.4B、33.33C、35.28D、362、委托加工物资取得存货材料的成本+加工费+运输费+税费⑴发出材料借：委托加工物资贷：原材料⑵支付往返的运输费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑶支付加工费借：委托加工物资贷：银行存款组成计税价格=材料成本+加工费+消费税=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）⑸加工收回借：原材料库存商品贷：委托加工物资3、自制：材料成本+加工费用+其他成本4、接受投资（协议价，不公允的按公允价）借：原材料库存商品贷：股本5、接受捐赠借：原材料库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：营业外收入6、提供劳务取得按照劳务的直接成本+其他直接费用+该存货的间接费用7、非货币资产交换（以物换物）8、债务重组9、企业合并取得三、存货的期末计价1、计量原则：成本与可变现净值孰低法2、相关概念成本：取得时的实际成本（账面余额）可变现净值=市场价（合同价）—至完工时发生的成本—预计的销售费用—预计的税金3、确认可变现净值时考虑的因素：⑴售价要有确凿的证据⑵原材料直接出售原材料（加工）→库存商品→出售⑶日后事项4、可变现净值确定库存商品：合同部分：合同价（合同单价×合同数量）—销售费用—相关税金无合同部分：市场价（市场单价×数量）—销售费用—相关税金部分合同、部分无合同：分别按有合同、无合同进行处理原材料：直接出售：同库存商品，合同价/市场价—销售费用—相关税金生产成库存商品后出售：库存商品成本=原材料实际成本+进一步加工费用库存商品可变现净值=合同价/市场价—销售费用—相关税金只有成本大于可变现净值时，才考虑材料是否减值材料实际成本：历史成本材料的可变现净值=库存商品的合同价/市场价—进一步加工成本—销售费用—相关税金总结：①库存商品成本＞可变现净值材料成本＞可变现净值计提减值②库存商品成本＞可变现净值材料成本＜可变现净值不计提减值③库存商品成本＜可变现净值材料成本＞可变现净值不计提减值④库存商品成本＜可变现净值材料成本＜可变现净值不计提减值5、计提存货的减值方法⑴按单项存货计提：最精确，最复杂⑵对数量多、单价低、经济环境、法律环境、市场环境相同，具有同等的风险和报酬，可以合并按类别计提单项计提减值≥按类别计提的减值6、减值迹象的判断部分的减值：①该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格③企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；④因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；⑤其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

2016年中级会计职称《中级会计实务》考试大纲（第十一章）为了帮中级会计职称备考考生了解2016中级会计职称考试大纲，为此我们依据历年考题方向和规律就今年考试大纲做一个简单的总结，希望能够帮到中级会计职称考生朋友做好相关复习。

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第十一章负债及借款费用[基本要求]（一）掌握职工薪酬的定义和内容（二）掌握职工薪酬的确认和计量（三）掌握长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理（四）掌握承租人对融资租赁的会计处理（五）掌握借款费用的范围和确认原则（六）掌握借款费用资本化期间和资本化金额的确定（七）熟悉借款费用应予资本化的借款范围（八）了解金融负债与权益工具的区分[考试内容]第一节应付职工薪酬一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

这里所称的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同由企业正式任命的人员。

未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。

第二章财务管理的基础本章考情分析题型2013年2014年2015年单项选择题3题3分2题2分2题2分多项选择题2题4分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分计算分析题综合题0.13题2分合计4题4分5题7分 4.13题7分2016年教材变化本章与2015年教材相比没有实质变化，只是个别文字的调整。

本章主要内容第一节货币时间价值一、货币时间价值的含义1.含义货币时间价值，是指一定量货币资本在不同时点上的价值量差额。

2.量的规定性通常情况下，它是指没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率【例题·单选题】下列哪些指标可以用来表示资金时间价值（）。

A.企业债券利率B.社会平均利润率C.通货膨胀率极低情况下的国债利率D.无风险报酬率【答案】C【解析】应是无风险、无通货膨胀下的社会平均利润率。

二、货币时间价值的计算（一）利息的两种计算方法单利计息：只对本金计算利息，各期利息相等。

复利计息：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息，各期利息不同。

（二）一次性款项终值与现值的计算终值（Future Value）是现在的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的在某个未来时间点的价值。

现值（Present Value）是未来的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的现在的价值。

1.复利终值【教材例2-1】某人将100元存入银行，复利年利率2%，求5年后的终值。

复利终值的计算公式复利终值系数表利率1% 2% 3% 期数1 1.0100 1.0200 1.03002 1.0201 1.0404 1.06093 1.0303 1.0612 1.09274 1.0406 1.0824 1.12555 1.0510 1.1041 1.1593【答案】F=P（1+i）n=100×（1+2%）5=110.41（元）或：F=P×（F/P，i，n）=100×（F/P，2%，5）=100×1.1041=110.41（元）。

2016年中级会计教材
一、中级会计实务
中级会计实务是中级会计考试的核心科目，主要涵盖了企业会计准则和会计制度的核心内容，以及相关的会计理论和实践知识。

该科目要求考生具备较强的实际操作能力和理论素养，是中级会计考试中难度较大的一科。

在2016年的中级会计实务教材中，主要对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素进行了详细的阐述，同时也对财务报表的编制进行了系统的讲解。

此外，还对长期股权投资、合并财务报表、所得税会计等难点和热点问题进行了深入的探讨。

二、财务管理
财务管理是中级会计考试的另一重要科目，主要涉及企业的财务活动和财务关系，包括筹资、投资、营运资金管理和利润分配等方面的内容。

该科目的特点是概念多、公式多、计算量大，要求考生具备较强的逻辑思维和计算能力。

在2016年的中级财务管理教材中，首先介绍了财务管理的概念、目标和环境，然后详细讲解了财务分析、财务预测、财务决策等方面的知识。

此外，还对资本结构理论、股利政策、并购与重组等热点问题进行了深入的探讨。

三、经济法
经济法是中级会计考试的必修科目，主要涉及与经济相关的法律法规，包括企业法、合同法、税法、金融法等方面的内容。

该科目的
特点是知识点繁杂、需要记忆的内容多，要求考生具备较强的法律素养和记忆能力。

在2016年的中级经济法教材中，首先介绍了经济法的概念、调整对象和法律关系。

然后详细讲解了与企业相关的法律法规，如公司法、证券法、破产法等。

此外，还对税法、金融法等法律法规进行了深入的探讨。

同时，教材中还配备了许多案例分析，帮助考生更好地理解和掌握相关知识。

2016年中级会计职称考试大纲：《中级会计实务》第三章第三章固定资产[基本要求]（一）掌握固定资产的确认条件（二）掌握固定资产初始计量的核算（三）掌握固定资产后续支出的核算（四）掌握固定资产处置的核算（五）熟悉固定资产折旧方法[考试内容]第一节固定资产的确认和初始计量一、固定资产的确认固定资产是同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。

固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。

二、固定资产的初始计量（一）固定资产初始计量原则固定资产应当按照成本进行初始计量。

对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用。

（二）不同方式取得固定资产的初始计量1.外购固定资产。

企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（此处的“相关税费”不包括允许抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

2.自行建造固定资产。

自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。

企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。

3.租入固定资产。

租赁有两种形式，一种是经营租赁；另一种是融资租赁。

中级会计职称《财务管理》考试大纲2016年中级会计职称《财务管理》考试大纲中级会计职称《财务管理》考试大纲第十章[基本要求】(一)掌握财务分析的因素分析法(=)掌握基本的财务报表分析(三)掌握上市公司的财务分析(四)掌握杜邦分析法(五)熟悉综合绩效评价(六)了解管理层讨论与分析(七)了解财务分析的作用和内容(八)了解财务分析的比较分析法和比率分析法(九)了解财务分析的局限性及财务评价(十)了解沃尔评分法[考试内容】第一节收入与分配管理的主要内容第一节财务分析与评价的主要内容与方法一、财务分析的作用和内容财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。

(一)财务分析的作用(1)可以判断企业的财务实力。

(2)可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题。

(3)可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径。

(4)可以评价企业的发展趋势。

(二)财务分析的内容为了满足不同需求者的需求，财务分析一般应包括以下内容：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和现金流量分析等方面。

二、财务分析的方法(一)比较分析法财务报表的比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。

根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。

比较分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会计报表的比较和会计报表项目构成的比较三种方式。

，(二)比率分析法比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类。

(三)因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。

三、财务分析的局限性(1)资料来源的局限性;(2)财务分析方法的局限性;(3)财务分析指标的局限性。

专题四各章节预习主要内容第七单元负债、所有者权益基础知识回顾一、负债负债按其流动性划分为流动负债和非流动负债两类。

流动负债：在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息等非流动负债：指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务长期借款、应付债券、长期应付款等（一）流动负债1.短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

2.应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

3.应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

4.应付利息应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

5.预收账款预收账款是指企业按照合同规定从购货单位预收的款项，与应付账款不同，预收账款所形成的负债一般不是以货币偿付，而是以货物偿付。

6.应付职工薪酬（教材讲解）确认或计提时：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬实际发放或结算时：借：应付职工薪酬贷：银行存款等7.应交税费（1）根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

（2）企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。

（3）交纳的印花税、耕地占用税等不通过“应交税费”科目核算。

8.应付股利“应付股利”科目，核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位或个人的利润等。

【提示】企业董事会或类似机构提出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

9.其他应付款其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

一、课程的目的与任务中级财务会计是会计专业的一门专业必修课，是为学生熟悉和理解财务会计的基本理论、基本知识和基本技能而设置的。

该课程技术性、操作性较强，并要结合我国现行的会计准则和会计制度来学习，是基础会计学的后续课程。

目的：使同学们比较广泛、系统地理解财务会计的基本理论、基础知识，掌握我国在经济业务上的各种会计处理方法，培养和提高分析解决会计处理中遇到的各种问题的能力，使同学们毕业后能完成财务人员的各项职责和任务。

二、教材与参考书目1、教材《财务会计学》（第六版）戴德明、林钢、赵西卜主编中国人民大学出版社2013年出版2、重点参考书目（1）《中级会计实务》（最新会计师考试用书）（2）《初级会计实务》（最新初级会计师考试用书）全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编中国财政经济出版社最新版本三、课程内容与考核要求第一章：总论考核知识点：1、财务会计的目的2、企业会计标准3、基本前提4、基本要素5、一般原则考核要求：1、理解财务会计的目的、特点及经济环境对财务会计目的的影响。

2、了解我国企业会计的一些执行准则。

3、掌握财务会计的基本前提、基本要素及核算的一般原则。

第二章：货币资金与交易性金融资产考核知识点：1、货币资金概述2、现金3、银行存款4、其他货币资金5、交易性金融资产考核要求：1、了解货币资金的性质与范围，掌握货币资金内部控制制度。

2、熟悉现金管理的主要内容，掌握有关现金收付与清查的帐务处理。

3、熟悉银行存款管理的内容和现行实务中常用的结算方法，掌握银行存款往来业务的帐务处理和银行存款余额调节表的编制方法。

5.了解交易性金融资产的概念，掌握交易性金融资产的取得的核算，交易性金融资产持有期间收到的股利、利息的核算，交易性金融资产的期末计价及出售的核算。

第三章：应收及预付款项考核知识点：1、应收票据2、应收帐款3、其他应收及预付款项考核要求：1、了解应收票据的性质、分类、计价，掌握应收票据到期日与到期值的计算，熟练掌握票据收到、贴现、到期兑付、到期拒付的会计处理。

2016年中级会计职称《中级会计实务》考试大纲（第十章）为了帮中级会计职称备考考生了解2016中级会计职称考试大纲，为此我们依据历年考题方向和规律就今年考试大纲做一个简单的总结，希望能够帮到中级会计职称考生朋友做好相关复习。

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第十章股份支付[基本要求]（一）掌握股份支付工具的确认和计量原则（二）掌握两种类型股份支付的会计处理（三）熟悉股份支付的特征（四）了解权益工具公允价值的取得[考试内容]第一节股份支付概述一、股份支付的特征股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

股份支付具有以下特征：1）股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易；2）股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易；3）股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。

二、股份支付的四个主要环节典型的股份支付通常涉及四个环节：授予、可行权、行权和出售。

三、股份支付工具的主要类型股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

其中，以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。

以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。

以现金结算的股份支付，企业对职工或其他方最终要支付现金。

第二节股份支付的确认和计量一、股份支付的确认和计量原则（一）权益结算的股份支付的确认和计量原则1.换取职工服务的股份支付的确认和计量原则。

对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。

企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务收人计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

专题四各章节预习主要内容第九单元财务报告考情分析一、财务报表概述1.财务报告的目标财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。

2.财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

3.财务报告的分类（1）按财务报表不同编报期间分类按编报期间不同，财务报表可以分为中期财务报表和年度财务报表。

中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。

（2）按财务报表编报主体不同分类按编报主体的不同，财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表。

二、资产负债表编制公允价值=可供出售金融资产期末账面价值固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备在建工程账面余额-在建工程减值准备账面余额-减值准备（三）负债项目的填列反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款，应根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列，同时减去将于一年内到期的长期借款反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息，应根据“应付债券”科目的期末贷方余额填列，同时减去将于一年内到期的应付债券三、利润表的编制四、现金流量表的编制（一）现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

企业产生的现金流量分为三类（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。