2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案

2020年中级会计师经济法章节练习题：第六章含答案一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，从事下列行业的纳税人，允许按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额的是()。

A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.生活服务『正确答案』D『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。

选项ABC，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;选项D，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人和扣缴义务人的说法中不正确的是()。

A.年应税销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人B.单位以承包方式经营的，一律以承包人为纳税人C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的纳税人。

选项B，单位以承包方式经营的，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

3.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人的下列应税行为，适用3%征收率的是()。

A.进口货物B.销售旧货C.销售自己使用过的固定资产D.销售自己使用过的非固定资产『正确答案』D『答案解析』本题考核增值税征收率。

选项A，进口货物不区分一般纳税人还是小规模纳税人，一律按照货物适用税率征收增值税;选项BC，减按2%征收增值税。

4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列自产货物，可以选择适用简易计税方法计税的是()。

A.农产品B.图书C.自来水D.农机『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税征收率。

选项AB，适用9%的税率;选项D，批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。

2020中级会计职称考试《经济法》章节练习第六章增值税法律制度一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。

A.将购进的月饼礼盒发放给职工作为节日礼物B.将本企业自产的货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将购进的一台生产设备作为投资提供给其他单位2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2020年1月销售低值易耗品，取得不含税收入15万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入5.67万元（未放弃减税优惠）。

根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.0.62B.0.59C.0.56D.0.603.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的4.甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月，销售天然气取得价税合计金额210000元；外购劳保用品一批，取得的普通发票上注明金额3520元。

根据增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，甲企业当期增值税应纳税额为（）元。

A.18900B.17339.45C.16934.49D.19090.915.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。

A.百货商场向消费者个人销售电器B.商贸企业向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品6.2020年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2260元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为33900元，另外收取包装物押金4520元。

该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。

2020年中级会计职称《经济法》考试习题及答案六【例题·多选题】甲公司拟收购乙上市公司。

根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人的有( )。

A.由甲公司的监事担任董事的丙公司B.持有乙公司1%股份且为甲公司董事之弟的张某C.持有甲公司20%股份且持有乙公司3%股份的王某D.在甲公司中担任董事会秘书且持有乙公司2%股份的李某『正确答案』ABD『答案解析』本题考核一致行动人的界定。

选项A：投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员;丙公司属于一致行动人;选项B：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、兄弟姐妹等与投资者持有同一上市公司股份的，构成一致行动人;张某构成一致行动人;选项C：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份的，构成一致行动人;王某不构成一致行动人;选项D：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份构成一致行动人;李某构成一致行动人。

【例题·多选题】(2017年)根据证券法律制度的规定，凡发生可能对上市公司证券交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即报送临时报告，并予公告，下列情形中，属于重大事件的有( )。

A.公司分配股利的计划B.公司变更会计政策C.公司注册资本减少的决定D.公司涉嫌违法受到刑事处罚『正确答案』BCD『答案解析』本题考核持续信息公开。

选项A：属于内幕信息，但不是重大事件。

【例题·多选题】(2013年)根据证券法律制度的规定，凡发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即提出临时报告。

下列各项中，属于重大事件的有( )。

A.甲上市公司董事会就股权激励方案形成相关决议B.乙上市公司的股东王某持有公司10%的股份被司法冻结C.丙上市公司因国家产业政策调整致使该公司主要业务陷入停顿D.丁上市公司变更会计政策『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核持续信息公开。

计税方法的销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列表述中不符合“营改增”行业销售额规定的是（）。

A.提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额B.贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入扣除存款利息后为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款【答案】B【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.营改增一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的情形①公共交通运输服务；包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。

②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

【提示】一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。

【例题·多选题】一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。

A.仓储服务B.收派服务C.电影放映服务D.装卸搬运服务【答案】ABCD3.纳税地点其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。

中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度单选题1. 下列关于增值税的说法中，不正确的是（）。

A. 增值税是一个营业税B. 增值税是一个消费税C. 增值税是一种多阶段的税制D. 增值税是一种直接税答案：D解析：增值税是一种间接税，也是一种多阶段的税制，不是一种直接税，其他说法均正确。

2. 下列关于增值税征税方式的说法中，不正确的是（）。

A. 普通计税方法B. 税负差异制C. 扁平计税方法D. 核定计税方法答案：C解析：增值税征税方式包括普通计税方法、核定计税方法、税负差异制，不包括扁平计税方法，因为扁平计税方法不是一种增值税的征税方式。

3. 下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是（）。

A. 进项税额是指纳税人购进货物或者接受劳务所支付的增值税B. 进项税额抵扣是指纳税人将其购进货物或接受劳务所支付的增值税与其销售货物或提供劳务所应纳税额相抵减C. 进项税额不包括纳税人自行生产、加工的货物D. 征税方式为简易计税方法的一般纳税人不能抵扣进项税额答案：D解析：征税方式为简易计税方法的一般纳税人不能抵扣进项税额，其他三个说法中，进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务所支付的增值税，不包括自行生产、加工的货物。

4. 下列关于增值税免税的说法中，不正确的是（）。

A. 出口货物免征增值税B. 农产品、生产资料免征增值税C. 金银及其制品销售免征增值税D. 住房、土地等不动产免征增值税答案：D解析：住房、土地等不动产不属于增值税免税范围，其他三个说法均属于增值税免税范围。

5.下列关于增值税税率的说法中，不正确的是（）。

A. 增值税一般纳税人应用17%的税率，小规模纳税人应用3%的税率B. 增值税区别对待不同行业，有些行业应用13%、11%或者6%的税率C. 增值税特定项目征收率为0%D. 增值税税率随着价格、数量的变化而变化答案：D解析：增值税税率是不随价格、数量的变化而变化的，其他三个说法均正确。

中级会计师考试辅导《中级经济法》第六章讲义6增值税专用发票（一）增值税专用发票概述在专用发票上注明的税额既是销货方的销项税额，又是购货方的进项税额，是购货方进行税款抵扣的依据和凭证。

1.属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

2.退货或折让（1）一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；（2）一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

（二）增值税专用发票的使用1.最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。

最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。

防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

2.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。

增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。

【例题·单选题】一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。

A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向一般纳税人销售房地产D.向一般纳税人提供修理修配劳务[答疑编号3257060703]『正确答案』D『答案解析』根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物、向小规模纳税人转让专利权以及向一般纳税人销售房地产，应开具普通发票。

（三）增值税专用发票方面的刑事责任（了解）《刑法》中的“危害税收征管罪”规定了法定最高刑为死刑的是：“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪"和“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。

2020年中级会计师考试《经济法》考题及答案1.根据增值税法律制度的规定，下列各项，不按照“物流辅助服务”征收增值税的是()。

A.仓储服务B.打捞救助服务C.收派服务D.货物运输代理服务2.下列出口企业，适用免退税办法的是()。

A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口货物C.对外提供加工劳务D.对外提供加工修理修配劳务3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是()。

A.发出商品的当天B.收到全部货款的当天C.销售商品合同签订的当天D.销售商品合同约定的收款日期的当天4.下列关于增值税纳税人的相关表述中，不正确的是()。

A.纳税人按照经营规模以及会计核算的健全程度不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人B.纳税人年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不包括稽查查补销售额C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税5.张某销售一辆自己使用了2年的汽车，取得价款75000元，已知该汽车购入价款为85000元，折旧额17000元，则张某应缴纳的增值税为()元。

A.0B.2184.47C.1359.22D.1456.316.绿源旧货回收公司为增值税一般纳税人，12月销售一批旧货，取得收入5100元(含税)，购入一批旧货，价款2000元(含税)。

对于此笔业务该公司应纳税额为()元。

A.98B.99.03C.35.12D.40.787.某企业为增值税一般纳税人，2016年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。

该企业8月份可以抵扣的进项税额为()万元。

A.0B.6C.12D.188.下列关于建筑服务的说法中，正确的有()。

A.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税B.建筑服务实行9%的税率C.安装服务属于建筑服务D.航道疏浚按照建筑服务缴纳增值税9.下列服务属于咨询服务的有()。

2020年中级会计职称《经济法》考点练习题：增值税法律制度习题演练【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照()纳税。

A.销售无形资产B.金融服务--贷款服务C.现代服务--租赁服务D.金融服务--保险服务【答案】B【解析】本题考核增值税的征收范围。

融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。

【例题单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是()。

A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权【答案】A【解析】本题考核增值税的征收范围。

(1)选项B：按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是()。

A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务【答案】D【解析】本题考核增值税的征收范围。

(1)选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。

【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是()。

A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用【答案】B【解析】本题考核增值税的征税范围。

中级会计师考试辅导《中级经济法》第六章练习增值税和消费税法律制度一、单项选择题1、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。

2009年1月1日起，我国增值税实行（）。

A、消费型增值税B、收入型增值税C、生产型增值税D、消耗型增值税2、根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。

A、将外购的货物分配给股东B、将外购的货物用于投资C、将外购的货物用于集体福利D、将外购的货物无偿赠送他人3、下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。

A、寄售商店代销寄售物品B、销售旧货C、一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）D、销售图书、报纸、杂志4、某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。

A、1496.58B、1751C、309D、3005、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。

则甲企业此项业务的销项税额为（）。

A、20800元B、27200元C、33660元D、34000元6、某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。

根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。

A、2420元B、2600元C、3020元D、3062元7、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。

该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。

A、0B、6C、12D、188、某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。

A、组成计税价格B、同类消费品最高售价C、同类消费品中间价D、同类消费品加权平均价9、下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。

中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度判断题中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度（判断题判断题1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

( )2、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。

( )3、甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。

( )4、某制造厂是一制造电视机的国有企业，属于增值税一般纳税人，2011年8月上旬外购一批价格10万元(不含税)的电子元件用于生产电视机。

结果由于管理不善，8月下旬库房发生火灾，元件损失了70%。

则该厂当月准予抵扣的进项税额为10×17%×(1-70%)=0.51(万元)。

( )5、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

( )6、纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

( )7、对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额。

( )8、甲企业为增值税一般纳税人，8月份销售一批货物，取得不含税收入100万元，同时收取包装物租金11.7万元。

则甲企业8月份的销项税额是17万元。

( )9、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。

( )10、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，都要征收增值税。