第6章 企业所得税纳税筹划与案例

企业所得税的税务筹划案例分析某建筑公司购⼊⼀批⽔泥，价值50万元，因库房紧张，需在异地存放15天。

存放⽅式有三种：露天存放、租篷布存放和搭建临时棚存放。

如果露天存放，则遇⼩⾬要损失60%，下⼤⾬损失90%;如果向出租公司租⽤篷布(每天租⾦4000元)，则遇⼩⾬损失10%，下⼤⾬要损失50%;如果搭建⼀个临时棚，则下⾬可保⽆损，下⼤⾬损失10%，但要⽀付料⼯费计14万元(假定可在纳税年度税前直接扣除)。

根据当地⽓象部门的可靠预测，⽔泥停放期间不下⾬的可能性为10%，下⼩⾬的可能性为70%，下⼤⾬的可能性为20%。

其他相关资料如下：1.该纳税年度公司存货账⾯⽆余额。

2.该纳税年度不计本笔业务税前所得为30万元。

3.公司账⾯以前年度亏损15.5万元，本年度为法定的最后⼀个可弥补亏损年度。

公司财务部门根据上述资料筹划如下：1.⾸先计算出各⾃状态下的损失值，见表1.2.计算各⽅案在各状态概率下的损失期望值合计，见表2.3.⽐较各⽅案优劣，确定最优⽅案。

露天状态下，公司该纳税年应税前所得期望值为30万元-30万元=0，结果是以前年度的亏损15.5万元将由公司⾃⾝的留存收益来承担;该纳税年度⽆须缴纳企业所得税。

租⽤篷布情况下，公司该纳税年度税前所得期望值为30万元-14.5万元=15.5万元，抵补公司以前年度亏损15.5万元后，应纳税所得额为0,⽆须缴纳企业所得税。

搭盖临时棚情况下，公司纳税年度税前所得为30万元-15万元=15万元，这样，公司以前年度亏损抵补后仍要有0.5万元需由公司⾃⾝留存收益来负担;纳税年度⽆须缴纳企业所得税。

综上可以看出，三种⽅案下公司均⽆须缴纳企业所得税，但只有在第⼆种情况下即租⽤篷布⽅案时，公司以前年度亏损能得到全额抵补，其他两种⽅案则不能，因此，公司选择了租⽤篷布这⼀⽅案。

可见，在纳税数额⽆差异的情况下，也存在筹划的可能。

第6章企业所得税纳税筹划与案例企业所得税是指企业根据其利润所应缴纳的税款，是企业经营活动的一部分成本。

企业所得税的纳税筹划是指企业通过合法的税收政策和手段，合理调整企业业务结构、资金构成和利润分配等，以降低企业所得税负担的活动。

企业所得税纳税筹划能够提高企业的盈利能力和竞争力，为企业的可持续发展提供重要支撑。

下面通过介绍企业所得税纳税筹划的原则和主要策略，以及一个实际案例，进一步说明企业所得税纳税筹划的重要性和实施方法。

企业所得税纳税筹划的原则主要包括合法性原则、合理性原则、安全性原则和实效性原则。

合法性原则是指企业所得税纳税筹划必须遵守国家税法和相关税收政策，不能违反法律规定。

合理性原则是指企业所得税纳税筹划必须符合经济运行规律和市场需求，不能人为地扭曲企业经济行为。

安全性原则是指企业所得税纳税筹划不能违反税务机关的审核和监管，不能面临重大的税务风险。

实效性原则是指企业所得税纳税筹划必须能够真正降低企业的税负，提高企业的经济效益。

企业所得税纳税筹划的主要策略主要包括合理使用税收优惠政策、优化资金结构、合理安排利润分配和运用国内外税收政策差异。

合理使用税收优惠政策是指企业要根据自身特点和实际情况，合理选择适用的税收优惠政策，以获得更多的减免税机会。

优化资金结构是指企业要通过调整资本结构和融资方式，减少财务成本并提高企业效益。

合理安排利润分配是指企业要根据国家税收政策和企业自身需要，合理安排利润分配，以实现税负的最小化。

运用国内外税收政策差异是指企业要通过合理利用国内外税收政策的差异，降低企业的税负，提高企业的竞争力。

下面以企业为例介绍企业所得税纳税筹划的具体实施方法。

企业是一家中小型制造企业，主要经营建筑材料生产和销售业务。

该企业利润较高，所得税负担相对较重，为了降低所得税负担，该企业采取了以下措施。

首先，该企业积极使用税收优惠政策。

该企业根据国家税法和相关政策，申请了适用于建筑材料生产和销售业务的税收优惠政策，如增值税减免、所得税减免等。

A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。

经营货物及技术进出口；设备租赁。

公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。

目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。

此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。

2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。

（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。

2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。

（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。

（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。

企业所得税的税务筹划案例
以下为企业所得税的一个税务筹划案例：
某公司是一家工程建设企业，为了减少企业所得税的负担，该公司可以采取如下筹划措施：
1. 合理结构化公司业务：将公司业务进行合理的结构化，
合理分配利润，降低企业所得税的税率。

可以通过合理的
财务管理和税务规划，将利润分配至低税率地区。

2. 引入外国投资者：为吸引外国投资者，可以利用各种政
策优惠，减少企业所得税的负担。

例如，引进外国投资者
可以享受减税、免税或延期缴税等政策。

3. 合理利用税收优惠政策：根据国家的税收优惠政策，合
理利用各种税收优惠政策，减少企业所得税的负担。

例如，可以利用高新技术企业的税收优惠政策，享受较低的税率。

4. 合理运用折旧、摊销等税务政策：根据公司的实际情况，合理运用折旧、摊销等税务政策，延缓纳税时点，降低企
业所得税的负担。

可以根据资产的实际使用情况，合理确
定折旧和摊销的年限和比例。

5. 合理运用税收减免和退税政策：根据国家的税收减免和
退税政策，合理运用各种减免和退税政策，减少企业所得
税的负担。

例如，可以根据企业所得税法规定，享受研发
费用的税收减免政策。

以上是一个企业所得税的税务筹划案例，企业可以根据自
身的实际情况和税收政策，合理运用各种税收优惠政策，
减少企业所得税的负担。

企业所得税纳税筹划案例企业所得税是企业在取得所得后应当缴纳的税金，是国家对企业经营所得的一种税收。

在我国，企业所得税是按照企业的利润额计算并征收的。

因此，对企业所得税的纳税筹划显得尤为重要。

下面，我们以某公司为例，来探讨一下企业所得税的纳税筹划案例。

某公司是一家生产型企业，主要从事钢铁制品的生产和销售。

根据公司的财务数据，去年公司的利润总额为1000万元，按照我国企业所得税法规定，公司应当缴纳的企业所得税额为300万元。

然而，通过对公司的财务数据进行分析，我们发现公司存在一些可以进行纳税筹划的空间。

首先，公司可以通过合理的成本费用抵扣来减少应纳税所得额。

在生产过程中，公司发生了一定的原材料采购、生产成本、销售费用等成本支出。

通过合理地将这些成本费用纳入企业所得税的成本抵扣范围内，可以有效地减少公司的应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳额。

其次，公司可以通过合理的资产折旧政策来降低应纳税所得额。

作为一家生产型企业，公司拥有大量的固定资产，这些资产在使用过程中会产生一定的价值减少，即折旧。

通过合理地制定资产折旧政策，延长资产折旧年限，可以减少公司的应纳税所得额，降低企业所得税的缴纳额。

另外，公司还可以通过合理的利润分配政策来降低应纳税所得额。

根据我国企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时可以将利润中的一部分用于股东分红或留作盈余公积金。

通过合理地制定利润分配政策，将一部分利润用于股东分红或留作盈余公积金，可以减少公司的应纳税所得额，降低企业所得税的缴纳额。

综上所述，通过合理的成本费用抵扣、资产折旧政策和利润分配政策，公司可以有效地进行企业所得税的纳税筹划，降低应纳税所得额，减少企业所得税的缴纳额，提高企业的税收效益。

当然，企业在进行纳税筹划时，需要遵守国家的税收法规，合法合规地进行纳税筹划，确保企业所得税的合理缴纳。

希望以上案例能为广大企业提供一定的参考价值，帮助企业更好地进行企业所得税的纳税筹划。

企业所得税纳税筹划案例1. 概述企业所得税是指企业根据其年度的税前利润所应缴纳的税款。

对于企业来说，优化所得税纳税筹划是一项重要的经营管理活动，可以有效减少企业的税负，提升经济效益。

本文将通过一个案例来介绍企业所得税纳税筹划的根本原那么和方法。

2. 案例背景某制造业企业在上年度实现了较高的利润，到达了500万元。

根据国家税收政策，企业所得税税率为25%，税前利润超过200万元局部需缴纳45%的税率。

为了最大程度地减少企业的税负，企业需要进行所得税纳税筹划。

3. 筹划方案3.1 展期本钱调整企业可以通过合理调整各项本钱来降低税前利润，从而减少所得税的缴纳额。

在本案例中，该企业可以使用展期本钱调整的方法。

企业可以通过加大对员工培训和技术创新的投入来提高本钱，并申请科技创新税收优惠政策，从而减少税前利润。

此外，企业还可以积极争取政府给予的补贴，形成非税收入。

3.2 合理利用固定资产折旧费用固定资产折旧是企业常见的费用之一，可以有效降低税前利润。

企业可以采取加快固定资产折旧的速度，进而减少税前利润。

然而，企业需要确保折旧的合理性，防止过度折旧造成资产价值的损失，并符合相关的税收政策和法规。

3.3 合理运用税收优惠政策政府通过制定税收优惠政策鼓励企业进行投资和创新。

企业可以积极申请符合条件的税收优惠政策，以减少税前利润并最终降低所得税的缴纳额。

在本案例中，该制造业企业可以申请享受高新技术企业优惠政策，以降低所得税的缴纳额。

3.4 合理运用并购重组筹划并购重组是企业常用的战略手段之一，也是一种有效的所得税纳税筹划方法。

企业可以通过并购重组来优化财务结构，减少税负。

例如，企业可以通过注资子公司的方式，将局部利润分配给子公司，降低母公司的税前利润，从而减少所得税的缴纳额。

4. 效果分析通过上述筹划方案的实施，该制造业企业可以有效的降低税前利润，从而减少所得税的缴纳额。

假设该企业通过展期本钱调整、合理利用固定资产折旧费用、合理运用税收优惠政策以及并购重组筹划，预计可以减少所得税缴纳额到达50万元，而不影响企业正常的经营运作。

企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。

所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格,按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。

为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。

企业所得税的征收分为两种方法：1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。

在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额"，我们称为应纳税所得额.2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。

核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。

核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税: 应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业,由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。

但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款.这需要具体情况具体计算。

第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税,可以大概从两个方面进行筹划.一是落脚于上述的计税公式。

即“应纳税额＝(收入总额－准予扣除项目金额）×税率”.另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。

一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低.收入总额是操作弹性较小的。