管理会计第九章全面预算共47页文档

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管理会计课件全面预算
56、死去何所道，托体同山阿。源自7、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴理荒秽，带月荷锄归。道狭草木长，夕露沾我衣。衣沾不足惜，但使愿无违。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
47

(整理)《管理会计——预算》.

预算本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。

本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。

本章主要考点1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.财务预算的编制第一节全面预算概述一、全面预算的内容及分类（一）预算的内容教材图21-1按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。

（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。

（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

业务预算【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。

（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。

【知识点2】营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

一、销售预算的编制销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。

销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。

销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。

其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。

管理会计课件：全面预算

80%
64000 36000 28000
66500 26000 12500 28000
28000 15000 5000 8000
90%
72000 40500 31500
73500 28500 14000 31000
28000 15000 5000 8000
100%
80000 45000 35000
80500 31000 15500 34000
– 弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。
（二）弹性预算
• （1）公式法，是指通过确定y=a＋bx和公式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。其中，a为固定成本，b为单位变动成本，x表示业务量，y为总成本。在进行成本习性分析的基础上，可以将任何成本近似地表示y=a＋bx。在公式法下，如果事先确定了有关业务量x的变动范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。
它具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等。
这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。
全面预算的编制程序
• （一）明确目标内容 • （二）草拟分项预算 • （三）编制总体预算 • （四）审批正式预算
7.2 全面预算编制的基本方法
• 一、固定预算与弹性预算 • 二、增量预算与零基预算 • 三、定期预算与滚动预算 • 四、预算与各种预算之间的关系
一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如水电费y=500+0.15x等。假设 2010年该车间直接人工预算工时为100000
小时，其制造费用弹性预算计算如下：制造费用预算=38500+1.5×100000=188500 （元）

成本管理会学第九章

目标预算编制程序
目标提出目标分解目标协商
目标确认
预算考评预算执行预算编制
目标预算管理的组织体系
目标预算管理的组织体系是目标预算管理中起主导作用的集合体，是目标预算管理运行的主体，是目标预算管理运行的基础和组织体系。
目标预算管理体系应由预算管理委员会、预算专职部门和预算管理的各个责任中心构成，其中预算管理委员会在整个目标预算管理中居于领导核心地位。
预算编制方法之二：弹性预算法
是根据可预见的作业量规模，以作业量、成本、利润之间的依存关系为依据，以变动成本法为基础，编制不同作业量水平下的相应预算。具体方法有列表法（业务量的间隔通常以5%-10%为宜）和公式法。
优点：在准确编制弹性预算的情况下，任何实际业务量都可以找到相同或相近的预算控制依据和评价标准。
+ 当期应收帐款回款额销售现金收入
例7-1
全面预算编制
生产预算预计销售量
+预计期末产成品存货需要量合计
- 预计期初产成品存货预计生产量
例7-2
全面预算编制
直接材料预算预计生产量
X单位产品的材料需用量预计直接材料需要用量
+预计期末存货
直接材料采购现金支出预算以前各期应收帐款汇款额
是指在编制预算时，如果有关变量难以确定，就要通过估计分析其变动范围以及可能出现的概率，从而计算获得期望值，并以此为依据进行预算编制的方法。
在预算编制时需注意的事项：
全面目标预算的编制应以调整确定后的目标利润为起点进行编制; 全面目标预算的编制应按照预算编制循环进行; 全面目标预算编制要尽可能地符合企业将来的实际，以便能够在预算
+ 当期应收帐款回款额销售现金收入

管理会计全面预算习题及答案 (1)

第九章全面预算一、关键概念1.投资敏感性分析2.全面预算3.经营预算4.专门决策预算5.财务预算1.生产预算2.固定预算与弹性预算3.增量预算与零基预算4.定期预算与滚动预算二、分析思考1.为什么进行投资敏感性分析，投资敏感性分析的具体假定有哪些？2.全面预算的具体涵义3.全面预算体系由哪些内容构成？各部分具体的内容是什么？1.弹性预算为什么会克服固定预算的编制缺陷？2.与增量预算相比较，零基预算优于增量预算？为什么？3.定期预算的缺陷是什么？与其相对应的是什么预算？三、单项选择题1.投资敏感性分析的结论表明，下列各项中其变动只能影响净现值而不会影响内部收益率指标的因素是（）。

A.售价B.销售量C.经营成本D.基准折现率2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是（）。

A.专门决策预算B.业务预算C.财务预算D.销售预算3.现金预算属于下列项目中的（）。

A.业务预算B.生产预算C.专门决策预算D.财务预算4.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是（）。

Ａ.间接材料Ｂ.间接人工Ｃ.管理人员工资Ｄ.折旧费5.在下列预算中，其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（）。

A.产品成本预算B.制造费用预算C.销售预算D.生产预算6.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（）。

Ａ.专门决策预算Ｂ.现金预算Ｃ.预计利润表Ｄ.预计资产负债表7.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（）。

Ａ.固定预算Ｂ.弹性预算Ｃ.滚动预算Ｄ.零基预算8.下列各项中，属于零基预算编制程序第一步的是（）。

Ａ.提出预算期内各种活动内容及费用开支方案Ｂ.对方案进行成本─效益分析Ｃ.择优安排项目，分配预算资金Ｄ.搜集历史资料9.下列各项中，能够揭示滚动预算基本特点的表述是（）。

Ａ.预算期相对固定的Ｂ.预算期是连续不断的Ｃ.预算期与会计年度一致Ｄ.预算期不可随意变动1.下列各项中，属于编制全面预算的关键和起点的是（）。

管理会计-全面预算的内容和编制方法课件

1,950
1,500 110*
6,000 110*
1,610 150
6,110 100
1,460 6,010
管理会计-全面预算的内容和编制
11
*估计数
方法
第二节全面预算的内容和编制方法
（三）直接材料采购预算编制依据：
➢ 生产预算的每季预计生产量 ➢ 单位产品的材料消耗定额 ➢ 计划期间的期初和期末存料量 ➢ 材料的计划单价 ➢ 采购材料的付款条件
表
6,000 5,750
11,750
5,750 8,150
13,900
8,150 9,260
17,410
9,260 6,990 16,250
6,000 11,500 16,300 18,520
6,990 59,310
管理会计-全面预算的内容和编制
15
方法
第二节全面预算的内容和编制方法
（四）直接人工预算
编制根据： ⊙计划期的一定业务量 ⊙上级管理部门下达的成本降低率 ⊙计划期各费用明细项目的具体情况
编制方法：对于变动费用项目，一般情况下，以计划期的一定业
务量为基础，规划其具体的预算数对于固定费用项目，则根据基期的实际开支水平结合上级下达的成本降低率，折算填入预算表正表下附有“预计现金支出计算表”。
管理会计-全面预算的内容和编制
4
方法
第二节全面预算的内容和编制方法
全面预算实质是一整套预计的财务报表和其他附表，主要用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。
全面预算的内容包括：业务预算专门决策预算财务预算
管理会计-全面预算的内容和编制
5
方法
第二节全面预算的内容和编制方法

管理会计2全面预算48页PPT

【例9－12】
(九)销售费用预算的编制
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的
编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的
单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。
销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。
。2024年8月2日星期五上午6时39 分29秒 06:39:2 924.8.2
据长期投资决策的要求，具体制定。
(二)全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到
各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部
门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草
案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预
算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
增量预算存在基本假定和显著的缺陷。
(二)零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成
本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以
零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否
合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。
【例9－13】

管理会计第九章全面预算47页PPT

2．零基预算的程序
• 第一，动员企业内部各有关部门，在充分讨论的基础上提出本部门
在预算期内应当发生的费用项目，
并确定其预算数额，而不考虑这些费用项目以往是否发生以及发生额多少。
第二，将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目。
• 对前者必须保证资金供应；对后者需要逐项进行“成本——效益”分析，按照各项目开支必要性的大小确定各项费用预算的优先顺序。
上根据预算期情况加以适当调整。
• 变动性制造费用预算分配率 • =变动性制造费用预算总额÷分配标
准预算数
六、财务费用不能纳入业务预算的范围
财务费用与企业的融通资金业务
有关
• 与销售费用和费用不同，企业的财务费用不应当纳入业务预算的范围。
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
• 1、弹性预算的定义
• 在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各
种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。
2．弹性预算的特点
• （1）按弹性预算方法编制的预算
能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。
生产预算的编制
• 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。
• 它是在销售预算的基础上
编制的，并为进一步编制成
本和费用预算提供依据。
编制生产预算的主要依据
• 是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。
• 预计生产量 =
• 预计销售量+预计期末存货量 • -预计期初存货量

管理会计学课件：全面预算

• 1、销售预算 • 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 • 看似简单，但销量和单价要预计准不简单，前面
第3章专门讨论了该问题。 • 2、生产预算原理： • 预计销售量 • + 预计期末产成品存货 • = 需要量合计 • - 预计期初产成品存货 • = 预计生产量 • 避免存货不足，影响未来期间销售活动的正常进
• “你这话可说点子上了。虽然你说的是条条是道，难道这与会计有何关系？”，总经理疑惑地问道。
• “太有关系啦！可以说是碰到枪口上了。这就是所谓的预算控制，它包括全面预算的编制与实施整个过程，是管理会计的核心内容。”小陈有些得意地说道。
第一节；全面预算的编制
• 一、全面预算的定义
• 什么是全面预算（Master Budget)？西方企业的规划包括两个部分：文字部分叫“计划”
避免直接材料存货不足而影响生产。
4、直接人工预算
• 以生产预算为基础 • 预计生产量 • ×单位产品直接人工小时 • =预计所需用的直接人工总工时 • ×小时工资率 • 预计的直接人工金额
5、制造费用预算
• 变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；半变动制造费用则可利用公式y=a+bx进行预计。注意，制造费用中的折旧不需要付现。
定期预算（Periodical Budget）是按照确定的预算期（通常为一个
会计年度）来编制的预算，这种预算执行一段便少了一段，可能导致企业忽视长远打算；而永无止境——滚动预算（Rolling Budget）则是在编制一定期间预算的基础上，待预算执行一段后，立即再补充后续一个相应期间的预算，并对剩余期间的预算可根据经营环境的变化作适当调整，如此往后滚动，从而使预算始终都保持在一个事先预定的期间内的预算。滚动预算可以克服定期预算的缺点，并使预算增加灵活性和适应环境变化的能力，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，值得在企业中推广应用。

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（三）财务预算
• 反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。
• 主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。
二、全面预算体系的构成
业务预算
全
面
预算
专门决策预算
体
系
现金预算
财务预算预计利润表
预计资产负债表
关系
标准预算数
六、财务费用不能纳入业务预算的范围
财务费用与企业的融通资金业务
有关
• 与销售费用和费用不同，企业的财务费用不应当纳入业务预算的范围。
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
现金预算的期初余额通常是已知数据，等于上期期末余额。
现金收入信息主要来源于销售预算。除了当期以现金形式收回的销售收入（现销收入），还包括应收账款的数据。
如果现金余缺的数值小于现金占有额的上限，就会导致现金短缺的现象出现。
现金短缺——及时筹集资金。比如向银行申请短期贷款、进行抵押贷款、发行公司债券或者发行股票。
八、编制预算的传统方法和
先进方法
传统方法
先进方法
固定预算
弹性预算
定期预算
滚动预算
增量预算
零基预算
八、编制预算的传统方法和
先进方编制法业务量基
• 主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。
（二）专门决策预算
• 在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。
• 主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
• 预计期末存货量：一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。
五、业务预算应分别提供现金收支资料
•编制业务预算时，必须根据日常经营业务的性质，分别提供与现金收支有关的信息。
直接材料预算
• 编制直接材料预算的中要依据是生产预算、材料单耗等资料。
• 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料
• 预计材料耗用量= • 单位产品材料耗用量预计生产量
直接人工预算的编制
• 预计直接人工成本= • 小时工资率×预计直接人工总工时 • 预计直接人工总工时 • =单位产品直接人工的工时定额
×预计生产量
制造费用预算
• 固定性制造费用：可在上年的基础上根据预算期情况加以适当调整。
• 变动性制造费用预算分配率 • =变动性制造费用预算总额÷分配
传统方法
础的先数进量方特法征
不同。
预算期的时间
固定预特算征不同。弹性预算
编制预算的出
定期预算
滚动发点预特算。征不同
增量预算
零基预算
先进方法——弹性预算
• 1、弹性预算的定义 • 在成本按其性态分类的基础上，
以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。
七、现金预算的主要内容
现金支出信息分别来自直接材料采购预算，直接人工预算，制造费用预算，和销售及管理费用中与现金支出有关的资料。
现金余缺等于现金余额加本期的现金收入减本期现金支
• 如果现金余缺的数值大于现金占有额的上限，就会导致现金溢余的现象出现。
• 现金溢余——为暂时多余的资金寻求出路。用于短期投资、购买债券或者偿还借款本金、利息等。
2．弹性预算的特点
• （1）按弹性预算方法编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。
• （2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。
一、全面预算的概念
所谓全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一些列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。
一、全面预算的概念
第一，管理会计预算职能与预测、决策、控制、考核的职能有密切关系。
第二，预算和计划是一个既有区别也有联系的两个概念。
第三，全面预算主要要利用货币作为计量单位。但有时也需要利用非货币单位。
二、全面预算体系的构成
业务预算
专门决策预算
财务预算
（－）业务预算
• 为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。
第九章
全面预算
内容提要
• 一、全面预算的概念 • 二、全面预算体系的构成 • 三、销售预算是全面预算的起点 • 四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算 • 五、业务预算应分别提供现金收支资料 • 六、财务费用不能纳入业务预算的范围 • 七、现金预算的主要内容 • 八、编制预算的传统方法和先进方法 • 九、弹性预算和零基预算的应用范围
• 它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据。
编制生产预算的主要依据
• 是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。
• 预计生产量 = • 预计销售量+预计期末存货量
• -预计期初存货量
有关数据的确定
• 预计销售量：可在销售预算中找到；
• 预计期初存货量：等于上季期末存货量；
• 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。
三、销售预算是全面预算的起点
以销售预算作为全面预算的起点，充分反映了市场经营条件下“以销定产”的原则。
三、销售预算是全面预算的起点
销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销
售活动的一种业务预算。
四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算
在全面预算体系中，惟一的没有使用的以货币作为编制计量单位的预源自算就是生产预算。生产预算的编制
• 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。