标准成本制度(英文版)

标准成本控制制度（standard cost control system）在产品生产过程中，199企业根据制定的标准成本控制实际成本的发生，以达到降低成本的目的。

它产生于20世纪20年代20世纪50年代以后，标准成本的概念被西方工业化国家普遍接受，并被广泛使用。

标准成本控制体系主要包括以下三个方面(1)标准成本公式通常，标准成本只针对直接材料、直接人工和单位产品生产成本三大项制定，标准成本针对有偿人工和生产成本三大项制定，制定标准的依据是根据成本的特点将成本分为可变成本和固定成本虽然三大项目的具体属性不同，但它们的标准成本主要是由单位产品的标准消耗量和标准价格的乘积来表示的。

大多数企业都是基于方的标准，即根据正常的工作效率、正常的管理水平和正常的价格所规定的成本，他们不仅要考虑过去很长一段时间内的实际平均水平，还要消除他们的经营活动中的异常情况，估计未来的生产发展趋势。

在单位产品的标准成本中，直接材料的标准成本是生产单位产品所需的各种直接材料的标准用量与这些材料的正常价格之和。

直接劳动的标准成本是单位产品消耗的各种劳动的标准时数与其相应的标准小时工资率的乘积之和。

制造费用的标准成本是单位产品标准工时数和预定标准分配率的乘积。

固定制造费用的标准成本是单位产品标准工时和预定标准分配率的乘积。

上述费用的标准分摊率是总费用预算与标准总工作时间的商。

将直接材料、直接人工和可变制造成本的标准成本相加，得到可变成本法计算的单位产品标准成本，再将固定制造成本的标准成本相加，得到全成本法计算的单位产品标准成本。

在实际工作中，标准成本的制定可以以单位产品标准成本卡的形式进行。

(2)成本差异计算在实施该控制系统的企业中，与成本明细账相关的几个重要账户的借项和贷项按照标准成本进行记录，包括生产成本、成品、自制半成品和产品销售成本账户等。

另一方面，应设立专门账户，收集和记录各种成本差异，将实际成本与标准成本分开。

借方记录不利差异，贷方记录有利差异，以便每天分析、控制和评估各种成本指标。

成本会计中英文术语非正常毁损Abnormal spoilage生产成本法Absorption costing账户分析法Account analysis method会计回报率Accounting rate of return权责发生制下会计回报率Accrual accounting rate of return作业Activity作业基础的预算管理Activity-based budgeting作业成本法Activity-based costing作业管理Activity-based management实际成本Actual cost实际成本法Actual costing调整分配率途径Adjusted allocation-rate approach允许的成本Allowable cost鉴定成本Appraisal costs拟构成本Artificial costs注意力导向Attention directing自治Autonomy平均成本Average cost平均等候时间Average waiting time反冲成本法Backflush costing平衡记分卡Balanced scorecard批次级成本Batch-level costs观念系统Belief systems标杆管理Benchmarking账面价值Book value瓶颈Bottleneck边界系统Boundary systems盈亏平衡点Breakeven point预算Budget预算成本Budgeted cost预算松弛Budgetary slack预算间接成本分配率Budgeted indirect-cost rate捆绑产品Bundled product业务功能成本Business function costs副产品Byproducts资本预算Capital budgeting储囤成本Carrying costs现金预算Cash budget 因果图Cause-and-effect diagram财务管理认证Certified in financial management注册管理会计师Certified management accountant财务总监Chief financial officer决定系数Coefficient of determination共谋定价Collusive pricing共同成本Common cost完整往复成本Complete reciprocated costs 合成单位Composite unit商讨会法Conference method遵循质量Conformance quality常数Constant固定毛利率NRV法Constant gross-margin percentage NRV method约束条件Constraint滚动预算Continuous budget, rolling budget 贡献收益表Contribution income statement 边际贡献Contribution margin单位边际贡献Contribution margin per unit 边际贡献率Contribution margin percentage 边际贡献比例Contribution margin ratio控制Control控制图Control chart可控性Controllability可控成本Controllable cost主计长Controller加工成本Conversion costs成本Cost成本会计Cost accounting成本会计标准委员会Cost accounting standards board成本汇集Cost accumulation成本分配Cost allocation成本分配基础Cost-allocation base成本分配基础Cost-application base成本归集Cost assignment成本－收益权衡Cost-benefit approach成本中心Cost center成本动因Cost driver成本估计Cost estimation成本函数Cost function成本层级Cost hierarchy成本流入Cost incurrence成本领先Cost leadership成本管理Cost management成本对象Cost object资本成本Cost of capital产品制造成本Cost of goods manufactured成本库Cost pool成本预测Cost predictions成本追溯Cost tracing质量成本Costs of quality, quality costs本量利分析Cost-volume-profit (CVP) analysis累计平均时间学习模型Cumulative average-time learning model当前成本Current cost客户成本层级Customer cost hierarchy客户生命周期成本Customer life-cycle costs 客户盈利分析Customer-profitability analysis 客户回应时间Customer-response time客户服务Customer service分权Decentralization决策模型Decision model决策表Decision table经营杠杆水平Degree of operating leverage 分母水平Denominator level生产数量差异Denominator-level variance, Output-level overhead variance,Production-volume variance因变量Dependent variable产品或服务设计Design of products, services, or processes设计质量Design quality设计锁定成本Designed-in costs, locked-in costs诊断控制系统Diagnostic control systems差异成本Differential cost差异收入Differential revenue直接分配法Direct allocation method直接成本法Direct costing成本对象的直接成本Direct costs of a cost object直接生产人工成本Direct manufacturing labor costs直接材料成本Direct material costs 直接材料存货Direct material inventory直接材料混合差异Direct material mix variance直接材料产量差异Direct material yield variance直接法Direct method折现率Discount rate现金流量折现法Discounted cash flow (DCF) methods酌量性成本Discretionary costs发送Distribution减少规模Downsizing向下需求旋转Downward demand spiral双重定价Dual pricing双成本分配率法Dual-rate cost-allocation method, dual-rate method倾销Dumping次优化决策制定Dysfunctional decision making, Incongruent decision making, suboptimal decision making经济订单数量Economic order quantity (EOQ)经济增加值Economic value added有效性Effectiveness效率Efficiency效率差异Efficiency variance, usage variance 努力Effort技术成本Engineered costs约当产量Equivalent units事项Event预期货币价值Expected monetary value, expected value经验曲线Experience curve外部失败成本External failure cost设施支持成本Facility-sustaining costs工厂间接费用Factory overhead costs有利差异Favorable variance反馈Feedback财务主管Finance director财务会计Financial accounting财务预算Financial budget财务计划模型Financial planning models产成品存货Finished goods inventory先进先出分步法First-in, first-out (FIFO)process-costing method固定成本Fixed cost固定间接费用弹性预算差异Fixed overhead flexible-budget variance固定间接费用耗费差异Fixed overhead spending variance弹性预算Flexible budget弹性预算差异Flexible-budget variance产品全部成本Full costs of the product目标一致性Goal congruence毛利率Gross margin percentage增长构成Growth component高低法High-low method同质的成本库Homogenous cost pool基本报酬率Hurdle rate混合成本核算系统Hybrid costing system空置时间Idle time假设成本Imputed costs增量成本Incremental cost增量成本分配法Incremental cost-allocation method增量收入Incremental revenue增量收入分配法Incrementalrevenue-allocation method增量单位时间学习模型Incrementalunit-time learning model自变量Independent variable成本对象的间接成本Indirect costs of a cost object间接成本分配率Indirect-cost rate间接制造成本Indirect manufacturing costs 工业工程法Industrial engineering method, Work-measurement method通货膨胀Inflation价格差异Input-price variance, price variance, rate variance内制Insourcing检验点Inspection point管理会计师协会Institute of Management Accountants交互式控制系统Interactive control systems 截距项Intercept中间产品Intermediate product内部失败成本Internal failure costs 内含报酬率法Internal rate-of-return (IRR) method产品存货成本Inventoriable costs存货管理Inventory management投资Investment投资中心Investment center批次Job分批成本记录Job-cost record, job-cost sheet 分批法Job-costing system联合成本Joint costs联产品Joint products即时制生产Just-in-time (JIT) production, lean production即时制采购Just-in-time (JIT) purchasing改进法预算Kaizen budgeting人工时间记录Labor-time record学习曲线Learning curve生命周期预算Life-cycle budgeting生命周期成本法Life-cycle costing业务管理Line management线形成本函数Linear cost function线性规划Linear programming主产品Main product自产/外购决策Make-or-buy decisions管理会计Management accounting例外管理Management by exception管理控制系统Management control system 制造单元Manufacturing cells生产周期时间Manufacturing cycle time, Manufacturing lead time分配的制造费用Manufacturing overhead allocated, Manufacturing overhead applied制造类企业Manufacturing-sector companies 安全边际Margin of safety市场营销Marketing市场分额差异Market-share variance市场规模差异Market-size variance全面预算Master budget全面预算生产能力利用Master-budget capacity utilization材料需求规划Materials requirements planning用料单Materials-requisition record商业类企业Merchandising-sector companies混合成本Mixed cost, semivariable cost道德风险Moral hazard动机Motivation多重共线性Multicollinearity多变量回归Multiple regression净利润Net income净现值法Net present value (NPV) method 净可实现值法Net realizable value (NPV) method名义回报率Nominal rate of return非线性成本函数Nonlinear cost function非价值增加成本Nonvalue-added cost正常生产能力利用Normal capacity utilization正常成本法Normal costing正常毁损Normal spoilage目标函数Objective function准时表现On-time performance一次性特殊订单One-time-only special order 经营预算Operating budget营业部门Operating department营业利润Operating income经营杠杆Operating leverage经营Operation经营成本核算系统Operation-costing system 机会成本Opportunity cost资本机会成本Opportunity cost of capital采购订单成本Ordering costs组织架构Organization structure结果Outcomes产出单位成本Output unit-level costs外部采购Outsourcing分配过多的间接成本Overabsorbed indirect costs, Overapplied indirect costs, overallocated indirect costs加班奖金Overtime premium帕累托图Pareto Diagram局部生产力Partial productivity回收期法Payback method最大负荷定价Peak-load pricing完全竞争市场Perfectly competitive market 期间成本Period costs实物计量法Physical measure method计划Planning 现实的生产能力Practical capacity掠夺性定价Predatory pricing预防成本Prevention costs转入成本Previous department costs, transferred-in costs价格折扣Price discount区别定价Price discrimination价格恢复构成Price-recovery component主要成本Prime costs预测报表Pro forma statements概率Probability概率分布Probability distribution问题解决Problem solving分步成本核算系统Process-costing system 产品Product产品成本Product cost产品成本互补Product-costcross-subsidization产品差异化Product differentiation产品生命周期Product life cycle产品组合决策Product mix decisions成本高计的产品Product overcosting产品支持成本Product-sustaining costs成本少计的产品Product undercosting生产Production生产部门Production department生产量水平Production-denominator level 生产力Productivity生产力构成Productivity component利润中心Profit center按比例分配Proration采购订单提前量Purchasing-order lead time 采购成本Purchasing costsPV图PV graph定性因素Qualitative factors质量Quality定量因素Quantitative factors真实回报率Real rate of return交互分配法Reciprocal allocation method, reciprocal method业务流程再造Reengineering精练化成本系统Refined costing system回归分析Regression analysis相关成本Relevant costs相关范围Relevant range相关收入Relevant revenues再订购点Reorder point要求的回报率Required rate of return研发Research and development剩余收益Residual income剩余项Residual term责任会计Responsibility accounting责任中心Responsibility center投资报酬率Return on investment收入分配Revenue allocation收入中心Revenue center收入动因Revenue driver收入对象Revenue object收入Revenues返工Rework合适规模Rightsizing安全库存Safety stock销售组合Sales mix销售组合差异Sales mix variance销售数量差异Sales-quantity variance分离点销售价值法Sales value at splitoff method销售数额差异Sales-volume variance业务记录Scorekeeping废料Scrap销售价格差异Selling-price variance敏感性分析Sensitivity analysis可分离成本Separable costs阶梯法Sequential allocation method,step-down allocation method, step-down method顺序追溯Sequential tracing服务部门Service department, supporting department服务类企业Service-sector companies服务支持成本Service-sustaining costs单变量回归Simple regression单一成本分配率法single-rate cost-allocation method, single-rate method斜率系数Slope coefficient原始凭证Source document设定分析Specification analysis分离点Splitoff point 毁损Spoilage人事管理Staff management单一个体成本分配法Stand-alonecost-allocation method单一个体收入分配法Stand-alonerevenue-allocation method标准Standard标准成本Standard cost标准成本法Standard costing估计系数标准差Standard error of the estimation coefficient标准投入Standard input标准价格Standard price静态预算Static budget静态预算差异Static budget variance阶梯式成本函数Step cost function脱销成本Stockout costs战略成本管理Strategic cost management战略Strategy沉没成本Sunk costs超级变动成本法Super-variable costing, throughput costing供应链Supply chain单位目标成本Target cost per unit单位目标营业利润Target operating income per unit目标价格Target price目标投资回报率Target rate of return on investment理论生产能力Theoretical capacity约束理论Theory of constraints物料贡献Throughput contribution时间动因Time driver货币时间价值Time value of money全要素生产力Total factor productivity (TFP) 全部间接费用差异Total-overhead variance 转移价格Transfer price触发点Trigger point不确定性Uncertainty分配不足的间接成本underabsorbed indirect costs, underapplied indirect costs, underallocated indirect costs不利差异Unfavorable variance单位成本Unit cost未用生产能力Unused capacity价值增加成本Value-added cost价值链Value chain价值工程Value engineering变动成本Variable cost变动成本法Variable costing变动间接费用效率差异Variable overhead efficiency variance变动间接费用弹性预算差异Variable overhead flexible-budget variance变动间接费用耗费差异Variable overhead spending variance差异Variance加权平均的分步法Weighted-average process-costing method在产品存货Work-in-process inventory在产品Work-in-process。

标准成本标准成本(Standard Costs)目录● 1 什么是标准成本[1]● 2 标准成本的分类● 3 标准成本是目标成本的一种● 4 标准成本的用途● 5 标准成本的制定● 6 标准成本的账务处理●7 标准成本应用的原则[2]●8 标准成本建立的意义[1]●9 标准成本的建立[1]●10 标准成本的修订[1]●11 参考文献什么是标准成本[1]标准成本是指在正常和高效率的运转情况下制造产品的成本，而不是指实际发生的成本，是有效经营条件下发生的一种目标成本，也叫“应该成本”。

标准成本产生于20世纪20年代的美国，是泰罗制与会计相结合的产物。

第二次世界大战以后，随着管理会计的发展，它在成本预算的控制方面得到广泛的应用，并发展成为包括标准成本的制定、差异的分析、差异的处理等三个组成部分的完整的成本控制系统。

它以目标成本（标准成本）为基础，把实际发生的成本与标准成本进行对比，揭示出成本差异，使差异成为向人们发出的一种“信号”；以此为线索，企业可以查明形成差异的原因和责任，并据以采取相应的措施，巩固成绩，克服缺点，实现对成本的有效控制。

标准成本的分类标准成本按其制定所依据的生产技术和经营管理水平，分为理想标准成本和正常标准成本；在标准成本系统中广泛使用正常标准成本西方企业采用的标准成本有多种，按照制定标准成本所依据的生产技术和经营水平分类，分为理想标准成本，正常标准成本和现实标准成本。

标准成本按其适用期，分为现行标准成本和基本标准成本。

由于基本标准成本不按各期实际修订，不宜用来直接评价工作效率和成本控制的有效性。

理想标准成本是现有生产条件所能达到的最优水平的成本，这种成本难于实际运用；正常标准成本是根据正常的工作效率，正常的生产能力利用程度和正常价格等条件制定的标准成本，它一般只用来估计未来的成本变动趋势；现实标准成本，是根据适用期合理的耗费量，合理的耗费价格和生产能力可能利用程度等条件制定的切合适用期实际情况的一种标准成本，标准成本法一般采用这种标准成本。

成本控制标准成本制度 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020成本控制——标准成本制度一、标准成本制度概述1．标准成本制度及其产生所谓标准成本制度是指以预先制定的标准成本为基础，通过比较实际成本，随时揭示、分析各种成本差异及其原因，借以加强成本控制、评价经济业绩的一种成本核算及成本控制制度。

2．标准成本制度的内容标准成本的制定成本差异的计算和分析成本差异的帐务处理3．标准成本制度的特点及其意义特点：其他成本核算方法均是对产品生产过程中各项生产成本的实际耗费进行核算，从而计算出产品的实际成本；而标准成本制度是对产品生产过程中各项生产成本的标准耗费进行核算，计算归集产品的标准成本，并对实际成本脱离标准成本的成本差异用专门帐户另作专门反映，其计算得出的产品成本是产品的标准成本。

意义：（1）标准成本作为一种预计成本或目标成本，既可以成为成本控制的依据，也可以成为有关长、短期决策，如定价决策的依据，而且可作为预算编制的基础。

（2）实施标准成本制度，可以增强全员的成本意识，促进各项资源的有效运用，从而有效的控制成本支出。

（3）实施标准成本制度，可以随时发现成本偏差，并针对其原因进行及时、有效的管理，从而实现成本的日常控制。

（4）标准成本制度有助于责任会计制度的实施。

（5）在标准成本制度下，各成本要素均按标准成本进行帐务处理，简化了成本核算工作量。

二、标准成本的制定1．标准成本的含义及其种类标准成本有两种基本含义：一是指“单位产品标准成本”，它是单位产品标准用量和标准价格之积，通常所说的成本标准即指此，其表达式：单位产品辨证成本=单位产品标准用量×单位产品标准价格另一种含义是指“实际产量的标准成本”，它是产品实际产量与单位产品标准成本之积，其表达式为：标准成本=实际产量×单位产品标准成本标准成本应具有如下特征：（1）目标性（2）科学性（3）稳定性标准成本通常有三类：（1）理想标准成本（2）宽松标准成本（3）现实标准成本2．现实标准成本的确定（1）直接材料标准成本直接材料标准成本=价格标准×用量标准（2）直接人工标准直接人工标准=标准工资率×工时标准其中：单位工时标准工资率=标准工资总额标÷准总工时（3）制造费用标准成本制造费用标准成本=标准费用分配率×工时标准其中：标准费用分配率=标准制造费用总额÷标准总工时三、成本差异分析（一）成本差异概念及其类型成本差异：指实际成本脱离标准成本的差异额。

Chapter 18 標準成本制度Standard Cost System(I)Chapter 19 標準成本制度Standard Cost System(II) Chapter 8 Flexible Budgets, Variance & Management Control（Horngren 12/e）pp. 260-271●成本控制與成本抑減Cost Control & Cost Reduction●成本會計發展的歷史1.主要成本Primary Cost2.主要成本＋製造費用Primary Cost ＋Overhead3.主要成本＋已分配製造費用Primary ＋Applied Overhead4.主要成本＋作業基礎成本制度5.標準成本Standard Cost6.變動成本法Variable Cost（直接成本法Direct Cost）●標準成本的觀念(Concepts of Standard Costs)1.理想的標準Ideal Standard2.過去好成績的標準Past Performance Standard3.努力可得的標準Attainable Good Performance Standard●差異分析Variance Analysis●材料及人工的差異Material & Labor Variance（Carter 12/e pp18, 17-19）Standard每生產一磅標準材料＄0.3 實際成本Actual總差異Total Variance ＄57,600 －＄0.3*200,000磅＝－＄2,400（有利）1.二項差異（Total Variance ＝Price Variance ＋Quantity Variance）（1）價差PV ＝（AP －SP）× AQ（0.24 －0.25）×157,000 ＋（0.42 －0.4）×38,000 ＋（0.11 －0.1）×36,000 ＝－＄450（有利）（2）量差QV ＝（AQ－SQ）× SP（157,000－0.8*200,000）* $0.25 + (38,000－0.2 * 200,000)* 0.4+ (36,000 －0.2 * 200,000) * 0.1＝－＄1,950TV ＝－＄450 －＄1,950 ＝－＄2,4002.三項差異（Price Variance, Mixed Variance, Quantity Variance）（1）價差與二項差異相同－＄450（有利）（2）量差QV ＝（AQ－SQ）×SP以Total觀念計算（231,000－200,000*1,200/1,000）*＄300/1,200 ＝－9,000*$0.25＝－$2,250（3）配合差（Mixed Variance）（157,000－231,000*8/12）*＄0.25＋（38,000 －231,000*2/12）*＄0.4＋（36,000 －231,000*2/12）*＄0.1 ＝＄300（不利）TV ＝PV ＋QV ＋MV＝－＄450 －＄2,250 ＋＄300 ＝－＄2,400（有利）3.三項差異（PV，MV，YV）（1）價差－＄450（2）配合差＋＄300（3）產出差（Yield Variance）A. 從Output的角度計算投入231,000磅應可產出192,500, 實際上產出200,000YV＝（200,000－192,500）*$300/1,000 ＝－＄2,250B. 從Input的角度計算200,000磅的output應投入240,000磅（standard）YV＝（231,000－240,000）*$300/1,200 ＝－＄2,250材料價格差異Material price variance (Ch. 18. pp. 8-9)1.購料時就計入材料價格差異Recorded at time of purchase2.領料時才計算材料價格差異Recorded at time of issue差異分析(Variance Analysis) (P18-6Assembly)標準材料＄7.5 × 2 = ＄15標準人工＄12 × 1/3小時= ＄4標準製造費用＄5在製品期初(P 100%，M 50%，C 1/3) 864台轉出4,200台Input: Material X1Conversion X2期末在製品(P,M 100%，C 2/3) 900台材料約當產量P18-7864台× 50% + Input X1 - 900台× 100% = 4,200台材料Input X1 = 4,200台+ 900台– 432台= 4,668台加工約當產量864台× 1/3 + Input X2 = 4,200台+ 900台× 2/3加工Input X2 = 4,200台+ 600台– 288台= 4,512台●差異分析➢材料買1,000 pcs，領料9,500 pcs，每單位PCS＄7.44，完成4,668台。

标准成本制度标准成本制度（Standard Costing System）是指企业根据产品或服务的性质和特点，通过分析投入要素量与价格水平的关系，制定出单位产品的标准成本，并通过实际成本与标准成本的比较，分析产生差异的原因，为企业的成本控制与决策提供依据的一种成本管理制度。

标准成本制度的设计和实施有助于企业分析和监控生产成本，有助于管理层的决策制定，也能够帮助企业加强内部管控，提高企业运行效率。

标准成本制度主要包括制定标准成本、分析差异以及对差异进行控制和纠正等环节。

首先，制定标准成本是标准成本制度的核心环节。

企业需要根据产品或服务的性质和特点，分析出标准成本要素的量和价格水平。

标准成本制度的目的是提供一个基准，用于衡量企业实际成本的合理性，并为企业的成本控制提供了一个可比较的基准。

制定标准成本需要考虑到实际运行的情况，合理的制定标准成本，有利于企业实现产品成本最优化。

其次，分析差异是标准成本制度中的重要环节。

当企业的实际成本与标准成本发生差异时，管理人员需要对差异进行分析，找出造成差异的原因，并采取相应的措施进行调整。

差异可以分为有利差异和不利差异，有利差异是指实际成本低于标准成本，不利差异是指实际成本高于标准成本。

分析差异能够帮助企业发现问题，优化业务流程，减少浪费，提高生产效率。

最后，对差异进行控制和纠正是标准成本制度中的关键环节。

对于有利差异，企业应该鼓励，予以表扬和奖励，以激励员工继续提高效率和降低成本。

对于不利差异，企业应该及时采取纠正措施，寻找问题的根源并进行改进，以避免将来的差异再次发生。

通过对差异的控制和纠正，企业能够不断完善成本管理和内部管控，实现成本控制的目标。

总之，标准成本制度对于企业的成本控制和决策具有重要的意义。

通过制定标准成本、分析差异以及对差异的控制和纠正，企业可以提高管理层对成本的控制和决策的科学性和准确性，提高运营效率和盈利能力。

标准成本制度不仅对于企业内部管理有益，也有助于企业在市场竞争中具备更强的竞争能力。