经济效益审计的程序

（⼀）计划阶段被选出的经济效益审计项⽬在进⾏初步研究以后，认为项⽬确实有必要实施，接下来就到项⽬的计划阶段。

1、调查了解被审计单位或项⽬。

调查了解被审计单位的⼯作⽬标，对于选定的审计项⽬，其当初建⽴的⽬标是什么，当初⽴项的⽬标是什么，可⾏性研究如何等。

调查了解被审计单位业务运⾏系统，绘制业务运⾏流程，对其进⾏详细的描述。

调查了解被审计单位的经济责任关系，将业务各点的责任部门体现出来，同时将它们之间的相互关系体现出来。

调查了解被审计单位的资源和制约因素，关注外部因素对其影响程度。

调查了解被审计单位或项⽬的信息可获取程度，实施过程中相关信息的来源。

调查了解被审计单位或项⽬确定风险领域，哪些地⽅容易出问题，找出项⽬的关键点。

通过调查了解收集所有的相关信息，将被审计单位的有关信息与同类型单位进⾏⽐较，在设计审计⽅案时，⽤以测试适当的审计测试措施，并在必要时修改审计措施。

最终⽤以形成审计结论，提炼审计建议，⽤以考虑审计建议的可⾏性。

只有经过上述的分析调查，最终才能确定出经济效益审计的重点领域，不是什么都泛泛去审。

2、确定审计的关键领域事项。

确定审计的重点领域或重要业务活动主要看在整个项⽬中突出的重要性是什么，在整个项⽬中容易出现问题的管理风险。

审计后可能产⽣的影响，审计后能否有效果，有价值，出成绩。

审计能否实施，能与不能，关注审计的可能性。

3、确定审计⽬标和内容范围。

审计⽬标是⼀个声明，是声明审计之后所要达到的⼀种状态，要是⼀个具体的有指导性的⽬标。

确定审计⽬标是审计计划阶段的⼀个重要步骤，为审计⼈员指出了⼀个⼯作的⽅向，要告知项⽬内所有⼈员本项⽬的审计⽬标，要具体到位，⼤家都明了，验查什么事项管理有效，什么事项是否节约，使审计⼈员有的放⽮。

审计⽬标帮助确定审计范围、程序、判断标准和审计结论，节约审计资源。

但在确定审计⽬标时要注意：审计机关的法律授权，被审单位的性质，所审查的领域，可以利⽤的审计资源等对确定⽬标时的影响。

经济效益审计程序教学目标知识目标：了解经济效益审计程序的主要内容。

能力目标：能够掌握经济效益审计程序内容的实施。

素质目标：培养经济效益的分析和评价的意识。

【情境引例】某公司2012年以来盈利逐年下降，2015年实现利润100万元（其中上半年50万元）2016年上半年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。

据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少5%；另外材料价格上升使成本升高。

产品成本构成中材料占70%，价格平均上升20%，影响成本上升14%，但今年上半年单位成本526元，比去年上升17%。

今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%，根据市场资料，今年上半年销售量5万台，比去年上升25%。

针对上述问题，审计人员采用哪些审计程序？审计人员通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流动资金周转显著缓慢。

要分析上诉问题出现的原因，审计人员必须采取如下的审计程序：编制项目计划大纲，编制项目实施计划，搜集出现上述问题的证据，形成结论，提出改进的建议。

那么，经济效益具体的审计程序又是什么呢？（一）确定审计项目，明确审计范围（二）实施经济效益审计前的准备工作1、组织审计力量。

2、围绕专题，开展调查，确定审计重点。

3、选定审计评价标准。

4、编制审计方案。

一、经济效益审计准备阶段1、确定审计依据2、搜集审计证据3、专题评价，便携审计工作底稿三、经济效益审计报告阶段1、整理、评价审计证据。

2、归纳问题，讨论评价，草拟报告。

3、与被审单位沟通，形成正式审计报告。

4、审定审计报告，发出审计决定、结论或意见书。

5、即是交流，总结经验。

6、审计案卷归档。

（二）经济效益审计的概念经济效益审计是由审计机构或审计人员，对被审单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价经济效益优劣和有关方面的经济责任，提出建议，促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。

【关键字】效益经济效益审计的程序和方法浅析关键词]经济效益审计程序方法[内容摘要]审计法规定，审计机关依法监督财政财务收支的真实、合法和效益。

但从这些年的实际工作看，审计机关一直以财政财务收支真实、合法性审计为主要审计内容，对政府使用纳税人资金的有效性的监督远未履行到位。

本文就我国效益审计的现状，分析原因，提出审计机关在今后应大力开展效益审计的粗浅设想。

一、前言背景效益审计，又称绩效审计，从20世纪70年代起已成为发达国家国家审计的主要任务。

在我国，1983年新中国国家审计制度恢复建立后，曾经在该领域开展了一些积极的探索，但主要局限于企业的效益审计。

《审计署XX年至XX年审计工作发展规划》中，首次要求全面开展效益审计，并提出到XX年，国家审计资源中用于效益审计的部分要超过50％。

效益审计的全面展开，各级审计机关首先面临的问题是如何确定审计目标，如何确定审计项目和项目的具体审计目标。

本文拟从审计基本理论出发，通过对效益审计概念的分析、提出在经济效益审计中需要熟悉的程序和以及掌握的方法。

二、界定概念效益审计概念是中国特有制度背景下的产物，最初提出的概念是“经济效益审计”，指的是经济效益实现途经开发利用和实现程度的审计。

针对过去在经济建设中存在的只重速度的问题，中共中央在1982年召开的十二大上提出“把全党经济工作转到以提高经济效益为中心的轨道上来”。

经济效益审计概念反映了围绕党的中心工作确定审计目标与任务这一基本指导思想。

什么是经济效益？简单地讲，就是指投入和产出的比例关系，投入越少产出越多效益越高。

考虑到国有企业的效益好坏不能简单地以是否盈利为评价依据，由此产生了经济效益概念外延的扩大，提出了审计评价中应该坚持微观经济效益与宏观经济效益相结合、经济效益与社会效益相结合、直接效益与间接效益相结合、长期效益与短期效益相结合的原则。

与此相适应，经济效益审计逐渐被效益审计概念所取代。

这些原则的提出似乎可以使得审计评价非常全面科学，但实践中，却将效益审计复杂化，而效益审计目标更加模糊。

第一章经济效益审计的根本理论1、效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、社会效益和生态效益。

经济效益，一般是指经济活动中投入与产出的比拟关系。

2、效率：指投入量变动与产出量变动之比，综合反映投入转化为产出的效率，综合反映经济活动合理、有效程度。

效果：指在投入保持不变情况下，产出与产出的比拟。

经济：指在产出肯定情况下，投入与投入的比拟。

3、经济效益的层次划分和层次划分的意义：〔简答题〕宏观经济效益和微观经济效益，要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。

长远效益和眼前效益，要兼顾两者，尤其注重长远效益。

直接效益和间接效益，许多活动既有直接效益又有间接效益。

4、经济效益审计:是由独立的审计机构和审计人员对被审单位或工程经济活动进行系统、综合的审查分析，对比肯定的环境标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，使其改善治理提高经济效益的一种审计活动。

5、经济效益审计的概念是由假设干个要素构成的它们包含：审计主体、审计客体、审计目的、审计职能、方法和性质等。

经济效益审计的概念要素：6、国家审计所承当的经济效益审计主要包含：政府财政绩效审计、企业单位国有资产营运效益审计和国家建设工程经济效益审计。

〔填空题〕经济效益审计目的是由审计环境决定的。

〔推断题〕审计职能：指审计活动本身所具有的内在功能。

根本职能一般包含经济监督，经济评价，经济鉴证7、经济效益审计的分类〔一〕按审计对象层次进行分类：1．宏观经济效益审计。

2．微观经济效益审计：〔1〕企业经营审计和治理审计。

〔2〕行政事业经费绩效审计。

〔3〕工程经济效益审计。

〔二〕按审计范围进行分类1、全面经济效益审计。

2、局部经济效益审计。

3、工程经济效益审计。

8、治理的根本职能是决策、方案、组织、操纵、协调，而经济效益审计的职能是以评价为主，兼有监督和鉴证职能。

9、经济效益审计的根本特征：独立性与客观性建设性以真实、合法为根底内容范围的广泛性和限定性风险性。

效益是指人类行为的效率和效果，有经济效益，社会效益和生态效益之分。

经济效益：一般是指经济生活中投入和产出的比较关系。

全面经济效益审计：经营管理活动的所有方面和所有经济技术指标等进行的全部审计。

局部经济效益审计：对部分经营管理活动和部分经济技术指标等进行的审计。

事中经济效益审计：经济活动进行的过程中事实的审计经济效益审计程序：指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。

P26 被动立项：是审计组织不能选择被审计单位或审计事项的立项方式。

适用于社会审计和内部审计部分审计项目的建立，主要解决的问题是能否承担和接受所委托的审计单位或事项。

动态分析法：是将不同时间的同类指标的数值进行对比，计算动态相对数借以分析指标发展的方向和增减速度。

以业务为导向的审计模式：以重大业务为线索对业务过程和结果进行检查分析，判断业务活动是否正常和达到预期效果，进一步找出偏差发生的原因，提出改进建议。

财务报表延伸的经济效益审计——审计人员在审查企业被审期间财务报告的真实性和公允性的基础上所开展的经济效益审计评价活动。

是一种审计模式供应业务的审查包括采购业务和仓储保管业务的审查仓储保管业务的审查包括储备定额的制定，储备计划完成情况，仓储保管的设置，管理制度执行的审查成本效益审计——是以提高经济效益为目的，对成本预测的可靠性，成本决策和成本计划的先进性和可行性，成本计算的正确性和成本控制的有效性等，所进行的审计评价活动。

P193管理审计——是对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。

P186是对管理的审计投入产出的比较方法：第一，相减比较：如收入-成本费用=利税等第二，相除比较：如成本费用÷收入=收入费用率第三，相减、相除结合比较：如原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期1相减比较：用相减比较的方法所构成的经济效益指标，是用绝对数表示的指标，他能反映经济效益规模的大小，但不利于在不同的经济利益活动主体之间进行经济效益的比较，尤其不能在经济规模不同的主体之间进行比较。

国有企业经济责任审计目录一、国有企业经济责任审计概述 (2)1. 定义及目的 (3)2. 审计原则与范围 (3)3. 审计内容与方法 (4)二、国有企业经济责任审计的主要内容 (5)1. 财务报表审计 (6)2. 内部控制审计 (7)3. 合规性审计 (9)4. 经营绩效审计 (10)5. 专项调查与审计 (11)三、国有企业经济责任审计的程序与方法 (13)1. 审计计划与实施 (14)2. 审计证据与采集 (15)3. 审计报告与处理 (16)四、国有企业经济责任审计的成果与运用 (17)1. 审计结果反馈 (18)2. 整改落实与跟踪 (19)3. 经济责任追究 (20)4. 政策建议与改进 (21)五、国有企业经济责任审计的挑战与对策 (22)1. 存在问题与原因分析 (23)2. 政策完善与制度创新 (24)3. 技术方法与应用拓展 (25)4. 人才队伍与文化建设 (26)一、国有企业经济责任审计概述随着中国国有企业改革的深入推进，国有企业的经济责任审计工作日益受到重视。

经济责任审计是对企业经营管理者履行经济责任的评价和监督，旨在促进国有企业提高经济效益、加强资产管理、防范财务风险、保障国有资产安全。

本文档将对国有企业经济责任审计的概念、目的、原则、方法和程序进行详细介绍，以期为国有企业经济责任审计工作提供参考依据。

概念：国有企业经济责任审计是指对企业经营管理者在履行经济责任过程中所涉及的经济管理活动进行全面、客观、公正的评价和监督。

经济责任审计主要包括对企业经营业绩、资产管理、财务风险、内部控制等方面的审计。

目的：国有企业经济责任审计的主要目的是通过对企业经营管理者履行经济责任的评价和监督，促使企业提高经济效益、加强资产管理、防范财务风险、保障国有资产安全，为国有企业改革和发展提供有力支持。

原则：国有企业经济责任审计应遵循以下原则：依法依规进行；客观公正；全面深入；问题导向；结果运用。