增值税税务筹划浅析

公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨

公立医院是我国医疗卫生体系中不可或缺的一部分，其在为广大患者提供医疗服务的也需要面对各种税务政策和账务处理。近年来，随着我国税收政策的不断完善和调整，公立医院的增值税政策也发生了一系列变化。本文旨在探讨公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划。

一、公立医院适用的增值税政策

1. 公立医院的增值税税率

公立医院的增值税税率一般是按照一般纳税人的税率计征。根据我国现行的增值税税率，公立医院适用的增值税税率为16%。需要注意的是，部分医疗服务可能会根据相关政策享受税收优惠，比如基本医疗保险、大病保险等项目所支付的医疗服务费用，可能会适用5%的税率。

根据《财政部 国家税务总局关于增值税政策有关问题的通知》，公共基本医疗服务、传染病防治、儿童医学等项目的医疗服务费用，可享受增值税免税政策。公立医院购进的医疗器械、医用耗材等也可享受相应的增值税政策优惠。

公立医院在开具增值税专用发票时，需要严格按照规定进行管理，确保发票的真实性和准确性。并且，对于购进医疗器械、医用耗材等受益于增值税政策优惠的物品，也需要及时开具相应的增值税专用发票，以便享受政策优惠并合规申报税款。

二、公立医院的账务处理

1. 医疗服务费用的结算与账务处理

公立医院提供的医疗服务费用一般会通过基本医疗保险、大病保险等渠道进行结算。在此过程中，公立医院需要对不同的结算方式进行及时、准确的账务处理，确保各项费用的真实性和合规性。

2. 医疗器械、医用耗材等物品的采购与账务处理

3. 资金收支的监管与账务处理

三、公立医院的税务筹划探讨

在医疗服务费用的结算方面，公立医院可以通过合理规划的方式，选择不同的结算方式进行税务筹划。对于享受税收优惠的医疗服务费用，可以选择通过特定的结算渠道进行，以享受相关税收政策优惠。

第２００９年第７期　（总第３２９期）　商　业　经　济　ＳＨＡＮＧＹＥ　ＪＩＮＧＪＩ　Ｎｏ．７，２Ｏ０９　Ｔｏｔａｌ　Ｎｏ．３２９　

【文章编号】１００９－６０４３（２００９）０７－００４８—０２　

浅析新增值税政策下的纳税筹划　

崔海霞　

（焦作大学，河南焦作４５４００３）　

【摘要】增值税是我国最重要的税种之一，改革后的增值税仍具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税率简化等特　

点，反映出公平、中性、普遍、便利的原则精神，对于规范税收制度、抑制偷税行为发挥了积极有效的作用。然而，税法中关于增　

值税税制要素的多种选择依然为纳税人进行纳税筹划提供了空间，尤其是在企业身份选择、购进货物的纳税、企业销售活动　的增值税以及对实物折扣业务的增值税、代垫运费以及包装物押金的纳税等诸多方面，仍存在纳税筹划的可能性。　

【关键词】新增值税；增值税政策；纳税筹划　【中图分类号】Ｆ２３０　【文献标识码】Ａ　

Ａ　Ｐｒｅｌｉｍｉｎａｒｙ　Ａｎａｌｙｓｉｓ　Ｏｉｌ　Ｔａｘ　Ｐｌａｎｎｉｎｇ　ｏｆ　Ｎｅｗ　Ｖａｌｕｅ。‘ａｄｄｅｄ　Ｔａｘ　

ＣＵＩ　Ｈａｉ＇ｘｉａ　

Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｖａｌｕｅ—ａｄｄｅｄ　ｔａｘ　ｉｓ　ｏｎｅ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｍｏｓｔ　ｉｍｐｏｌｔａｎｔ　ｔａｘｅｓ　ｉ１１　Ｃｈｉｎａ．Ｒｅｆｏｒｍｅｃｌ　ｖａｌｕｅ—ａｄｄｅｄ　ｔａｘ　ｓｔｉｌｌ　ｒｅｆｌｅｃｔｓ　ｔｈｅ　ｐｒｉｎｃｉｐｌｅｓ　ｏｆ　ｆａｉｔ－－　ｎｅｓｓ，ｎｅｕｔｒａｌｉｔｙ。ｕｎｉｖｅｒｓａｌｉｔｙ，ａｎｄ　ｃｏｎｖｅｎｉｅｎｃｅ　ｗｉｔｈ　ｔｈｅ　ｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓ　ｏｆ　ｇｅｎｅｒａｌ　ｉｍｐｏｓｉｔｉｏｎ，ｐｒｉｃｅ－ｅｘｃｌｕｄｉｎｇ　ｔａｘ，ｕｓｉｎｇ　ｓｐ￣ｉａｌ　ｉｎｖｏｉｃｅ，　

ａｎｄ　ｓｉｍｐｌｉｆｉｅｄ　ｔａｘ　ｒａｔｅ．Ｉｔ　ｐｌａｙｓ　ａｌｌ　ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ　ｒｏｌｅ　ｆｏｒ　ｓｔａｎｄａｒｄｉｚｉｎｇ　ｔａｘ　ｓｙｓｔｅｍ　ａｎｄ　ｃｏｎｔｒｏｌｌｉｎｇ　ｔａｘ　ｅｖａｓｉｏｎ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｔｈｅ　ｍｕｌｔｉｐｌｅ　ｃｈｏｉｃｅｓ　

浅析商业企业增值税税务筹划　口文／马成丽　（中海油能源发展股份有限公司钻呆工程研究院天津）　［提要］　面对复杂多变的市场环境和日　益激烈的市场竞争，商业企业要想生存和发　展，必须加强税务管理。特别是增值税作为商　业企业的主税种，税务筹划尤为重要。本文围　绕商业企业从筹建到运营环节增值税税务筹　划这一主题，从商业企业经营环节出发，分析　增值税税务筹划方式、方法和效果。　关键词：商业企业；增值税；税务筹划　中图分类号：Ｆ２７文献标识码：Ａ　收录日期：２０１２年３月１４　１３　一、税务筹划　所谓税务筹划，是指在不违反国家有关法　律和国际惯例的前提下，根据政府的税收政策　导向，通过对经营活动进行事前的筹划和安　排，优化选择纳税方案，尽可能减轻税收负担，　争取税后利润最大化或现金流量最大化综合　方案的纳税优化选择。进行有效的税务筹划，　不仅可以为企业带来直接的经济利益，也可以　制制度的建设及运行情况，查阅有关内部　控制方面的文件资料，判断学院是否建立　了一套行之有效的内部控制制度。通过健　全性测试和符合性测试，看内部控制制度　的健全程度和有效程度，评价其任期内部　门内部控制制度的设置和运行情况。　５、任期经济目标完成情况。通过对被　审计干部任期内各项经济指标和经营业　绩的计算、比较、分析，全面反映被审计者　在任职期间各项指标的完成情况以及应　承担的经济责任，对其经济管理能力和经　营水平等目标实现情况的检测，根据审计　查证的有关数据和资料，评价其任期内的　经营业绩。　６、重大经济决策情况。通过审查集体　决策制度的建立和执行情况，有无领导个　人决策及决策失误，导致国有财产流失和　浪费情况，评价被审计领导干部的决策水　提高企业的税收法律意识和管理水平。　随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划　己成为企业经营管理过程的重要组成部分。增　值税是我国的主体税种，根据不同的纳税人设　定了不同的税率和税收优惠政策，为企业进行　税务筹划提供了客观的条件。特别是商业企业　增值税占企业整体税负的５０％　６０％以上，对　增值税进行有效的税务筹划意义非常重大。　二、增值税税务筹划的具体方式、方法和　效果　１、增值税纳税人类别的税务筹划．根据税　收相关法律、法规规定不同的类别纳税人适用　不同的税率和不同的征收方法，这就为纳税人　进行税务筹划提供了空间。就商业企业而言，　可以根据企业自身情况，在一般纳税人或小规　模纳税人之间作出选择。通常情况下，小规模　纳税人的税负较重，但如果销售的商品毛利率　较高或购进的货物较难取得增值税专用发票，　也就无法进行进项税抵扣，则小规模纳税人税　平，合理界定责任。　７、个人廉政情况。向组织、人事、纪检　监察等部门了解对被审计领导干部廉政　建设方面的看法和反映，深入听取和了解　被审计单位各层级、各方面人士对被审计　领导干部廉政方面的意见。在审计过程　中，对可能涉及有违廉洁性要求的事项进　行收集，并进行深入细致的调查，实事求　是地评价领导干部的廉政情况。　四、落实审计结果运用，构筑经济责　任审计“免疫系统”　在圆满完成２１个学院院长经济责任　审计工作后，审计部门及时跟进后续审计　工作，对提出的审计意见整改落实情况进　行检查、分析，向学校决策层提交了《２１　个学院领导干部经济责任审计综合分析　报告》，从制度建设、经费使用、目标管理、　院务公开、干部评价五个方面提出针对性　《合作经济与科技》　财　审计　

第２０１０年第１１期　（总第３６１期）　商　业　经　济　ＳＨＡＮＧＹＥ　ＪＩＮＧＪＩ　Ｎｏ．１１，２０１０　Ｔｏｔａｌ　Ｎｏ．３６１　

［文章编号】１００９—６０４３（２０１０）１１—００５４—０２　

土地增值税新政下　

房地产企业税收筹划浅析　

熊　英　

（重庆市重点工程建设拆迁办公室，　重庆４０００１０）　

［摘要】近年来，随着房地产业的高速发展和持续升温，国家通过土地增值税清算来调控房地产市场的思路日渐明　

晰，合理进行土地增值税的税收筹划，减轻纳税负担，相应增加企业的盈利显得尤为重要。在新的税收政策下。从合理增加　扣除项目金额、通过收入调节控制增值率、选择多元化方式处置开发产品、灵活运用减免税优惠政策等方面进行土地增值　

税筹划。　【关键词】土地增值税；房地产企业；税收筹划　

［中图分类号】Ｆ８１０．４２　［文献标识码】Ｂ　

一、土地增值税新政解读　

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及　其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取　

得的增值额征收的一种税。土地增值税自１９９４年开征以　

来，一直被业界认为是对房地产收益影响最大的税种之　

一，但由于征收率较低等原因，一直没能充分发挥调节土　

地增值收益的作用。近年来，随着房地产业的高速发展和　持续升温，国家通过土地增值税清算来调控房地产市场的　

思路日渐明晰，自２００６年以来，国家税务总局陆续出台政　

策法规加大土地增值税征缴力度。第一，２００６年１２月２８　

日国家税务总局发布的《关于房地产开发企业土地增值税　

清算管理有关问题的通知》（国税发（２００６）１８７号）中明确规　

定：从２００７年２月１日起，房地产企业土地增值税的交纳　

将由先前的“预征制”转为“清算制”。第二，２００９年５月１２　

日国家税务总局发布详细的《土地增值税清算管理规程》　

（国税发￣２００９）９１号），对土地增值税计算、预征、清算过程　

做出详尽说明。第三，在本轮房地产调控中，土地增值税　又一次进入公众视野。在“新国十条”和各地细则均提及