国家建设项目跟踪审计操作规程(修订

常州市审计局关于印发国家建设项目跟踪审计操作规程（修订）为规范审计人员对国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、完善实施过程、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。

第一章总则第一条本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关对国家建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段进行的全过程审计监督。

其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、提高资金使用效益以及反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。

第二条省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条国家建设项目包括：（一）全部使用财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金的；（二）财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的。

第四条实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。

同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。

第五条国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。

被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。

同时，建设项目跟踪审计也是效益审计，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）也可以作为审计依据。

第六条国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。

将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计；对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。

定期审计和定点审计一般应有机结合进行。

驻场审计是指审计组不间断地对建设全过程进行审计，这是定期审计的特例，无特殊情况一般不采用。

第二章审计程序第七条根据我市年度国家建设项目投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定年度跟踪审计项目计划，并明确跟踪审计项目所采用的审计形式。

上年度已列入计划，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第八条根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。

审计组实行组长负责制。

根据工作需要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。

审计机关对审计结果负责。

第九条审计组应当编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施具体跟踪审计项目的作业依据。

（一）在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。

审前调查应包括下列内容：1.项目立项批准情况；2.项目概算或预算的批准与调整情况；3.年度预算安排情况；4.建设资金筹措计划与实际到位情况；5.基本建设程序执行情况；6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

7．其它情况。

（二）跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容：1.编制审计实施方案的依据；2.建设单位和被审计项目的名称、基本情况；3.建设项目相关单位的名称及基本情况；4.审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；5.审计组成员名单、具体分工和相应职责；6.编制审计实施方案的日期。

7．实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施，重大项目由局长签发后实施。

审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。

在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定进行调整。

调整方案的程序与制定方案的程序相同。

第十条审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达《审计通知书》。

实施审计前“建设项目相关单位”尚未确定的，可待确定后在实施阶段按照法定程序送达审计通知书。

审计通知书可采用通用格式。

审计通知书应包括下列内容：（一）与建设项目相关单位的名称；（二）审计依据、范围、内容、方式、时间；（三）对被审计单位配合审计工作的具体要求；（四）审计组成员名单；（五）审计机关公章和签发日期。

（六）实施定点跟踪审计的项目，在审计通知书中明确跟踪审计的重点环节及审计要求。

审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度逐步向审计组提供以下资料：1.项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件；2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等；3.建设项目相关单位的资质证明及取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）；4.项目前期征地拆迁资料；5.经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等；6.验工月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单等）；7.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）；8.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等；9.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工财务决算说明书”等；10.项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资？清单、未完工程项目资料。

向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。

在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十一条跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。

审计证明材料种类有：1.被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料；2.审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料。

第十二条审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

第十三条审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。

审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。

拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十四条跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。

审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

审计工作底稿的主要内容包括：1.被审计单位名称；2.审计项目的名称及实施时间；3.审计过程记录；4.审计事项及审计人员的判断意见；5.编制者的姓名及编制日期；6.复核意见、复核者的姓名及复核日期。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

第十五条跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《国家建设项目跟踪审计意见单》的形式（文书格式见本规程附件一，以下简称意见单）。

鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可用审计组名义制发。

对于重大事项，应经专业会议讨论，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。

审计组应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的采用率。

意见单的内容主要包括：1.审计查证情况（跟踪审计中发现的主要问题）；2.审计意见和建议；3.被审计单位意见；4.审计意见和建议的执行、落实情况。

？意见单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

第十六条对于跨年度的跟踪审计项目，年度终了，审计组向审计机关出具年度跟踪审计工作报告（此报告可以不征求被审计单位意见）。

对于跟踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审人员负责起草审计报告、审计决定等法定文书。

第三章审计内容第十七条国家建设项目前期准备阶段的跟踪审计主要内容包括：1.检查建设项目的审批文件。

包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。

2.检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全。

3.检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。

4.检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行及其结果的合法性。

5.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

6.检查建设项目资金的来源及落实情况。

资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。

对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

7.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。

8.检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。

有无弄虚作假、擅自扩大范围、提高标准或者降低标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。

第十八条国家建设项目实施阶段的跟踪审计主要内容包括：1.检查履行合同情况。

合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。

如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性。

2.检查项目概算执行情况。

有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。

建设单位是否建立健全的内控制度，并按规定执行。

如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。

同时要督促、指导建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。

4.检查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否及时把关，工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。

5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。