风险审计预估要素确定（底稿）
第315号国际审计准则(IsA315)要求从六方面了解被审计单位及其环境：
(1)行业状况、监管环境以及其他外部因素；
(2)被审计单位的性质；
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用：
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；
(6)内部控制
ISA315将被审计单位的战略以及相关经营风险与其他五个需要考虑的因素并列，对重大错报风险的分解过于粗略，实务中难以实篇。我国学者汪国平认为：重大错报风险应从宏观经济因素、行业因素、微观因素三方面分解，微观因素包括：法人治理结构、持续经营能力、可能使管理层舞弊的因素、内部控制制度、战略规划、财务状况六个因素，这样的划分，较为全面概括了重大错报风险的影响因素。
风险评估审计：审计风险--------> 道德风险*1+固有风险*β（式1）-------> 重大*1+非重大*α（式2）
1.道德风险(不可控制风险)
包括：可能使管理层舞弊的因素，管理层或股东有损害企业利益的等等行为，审计人员职业道德，风险值只有0和1，和重大事项风险相同，但重大风险的风险值可以通过展开后续审计减少可以控制的风险，降低后的重大风险事项和非重大风险事项的综合值才是应该被财务报表使用者参考的数据。
2.固有风险(可控制风险)
包括：固有风险=重大错报风险*1+非重大错报风险*α
3.重大风险（重大错报风险）
包括：与管理层沟通的有效性
客户持续经营能力，是否能保证持续经营
客户主体赔偿能力，是否能维持合理的资产结构
法人治理结构是否合理，股东是否拥有绝对的控制权
4.非重大风险=（外部环境风险+行业风险+企业内部风险）*α
包括：外部环境风险→宏观市场风险=①预测市场需求变化→预期销售收入增加率/减少率*+②整个行业的风险特点→同类比上市公司市场利润最高与最低的差值*
企业内部风险=③客户企业生产能力即供给状况→客户企业吸取资本的能力→当年实收资本/平均总资产*+④客户持续经营能力→营运能力综合指标+偿债能力综合指标*+⑤诉讼风险
1.1道德风险
包括：可能使管理层舞弊的因素，管理层或股东有损害企业利益的等等行为，审计人员职业道德
1.2固有风险=外部环境风险+行业风险+企业内部风险
外部环境风险→宏观市场风险=①预测市场需求变化→预期销售收入增加率/减少率*+②整个行业的风险特点→同类比上市公司市场利润最高与最低的差值*
企业内部风险=③客户企业生产能力即供给状况→客户企业吸取资本的能力→当年实收资本/平均总资产*+④客户持续经营能力→营运能力综合指标+偿债能力综合指标*+⑤诉讼风险
2.1重大风险（重大错报风险）*1
与管理层沟通的有效性
客户持续经营能力
客户主体赔偿能力
法人治理结构是否合理，股东是否拥有绝对的控制权
2.2非重大风险=（外部经营风险+诉讼风险）*α
诉讼风险与赔偿责任
审计人员业务水平
