湖北省国家税务局转发国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人

国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（１９９８年３月２６日国税发［１９９８］４４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将《增值税日常稽查办法》印发给你们，望各地认真贯彻执行。

对执行中遇到的问题可及时向总局反映。

增值税日常稽查办法第一条为了规范增值税稽查的内容和程序，加强增值税日常稽查管理，防范和查处偷骗增值税行为，提高纳税人依法纳税自觉性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》制定本办法。

第二条本办法适用于税务机关对增值税一般纳税人（以下简称纳税人）实施的增值税日常稽查。

小规模纳税人增值税日常稽查办法另行制定。

第三条增值税日常稽查是税务机关依照税收法律、法规和规章，对纳税人履行纳税义务情况实施常规稽核和检查的总称，包括稽核、检查及一般性违法问题的处理。

第四条增值税稽核是税务机关监审纳税人增值税纳税申报情况及相关资料，筛选检查对象的过程，分为一级稽核和二级稽核。

一级稽核的工作内容和步骤：（一）监控纳税人的申报情况。

对超过纳税申报期限未办理纳税申报者，在本纳税申报期结束后５日内，向其发出催报通知。

对连续两个月逾期未申报的，列印《未申报纳税人清单》送交检查。

（二）审核纳税人的申报数据。

依据纳税申报表内各指标之间的逻辑关系，对所申报的应纳税额进行逻辑审核。

对申报有误的，应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》。

（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率，计算公式如下：本年累计应税销售额－上年同期应税销售额１．销售额变动率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％上年同期应税销售额本年累计应纳税额２．税负率＝－－－－－－－－－－×１００％本年累计应税销售额将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，对存在下列问题的纳税人，列印《纳税申报异常纳税人清单》送交二级稽核。

国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人征收管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人征收管理办法》的通知（国税发[１９９４]１１６号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：根据各地统计，目前全国已认定为一般纳税人的企业已达全部缴纳增值税的工商企业的50％以上，但还有部分小规模企业因会计核算不健全，未达到条件，不能认定为一般纳税人。

为了帮助小规模企业加强经营管理，促进其生产发展，尽快达到一般纳税人的条件，国家税务总局制定了《增值税小规模纳税人征收管理办法》，现发给你们，请遵照执行。

国家税务总局１９９４年５月１８日附件：增值税小规模纳税人征收管理办法第一条为了加强对增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）缴纳增值税的管理，帮助小规模纳税人提高经营管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，制定本办法。

第二条小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

上款所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人销售额标准为：（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在１００万元以下的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在１８０万元以下的。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复
正文：
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国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复
税总函〔2015〕311号
黑龙江省国家税务局：
你局《关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的请示》（黑国税发〔2014〕85号）收悉。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）有关规定，批复如下：稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，以界定增值税小规模纳税人年应税销售额。

纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。

纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。

你局对所属企业实施税务检查，发生的具体涉税事项，应按上述原则处理。

其中，涉及滞纳金和罚款的计算等问题，仍按照相关规定执行。

国家税务总局
2015年6月11日——结束——。

国家税务总局关于印发《增值税专用发票使用规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1993.12.30•【文号】国税发[1993]150号•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于修订＜增值税专用发票使用规定＞的通知》（发布日期：2006年10月17日实施日期：2007年1月1日）废止国家税务总局关于印发《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[1993]150号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局:为了加强对增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用管理，确保增值税凭发票注明税款抵扣制度的顺利实施，国家税务总局制定了《增值税专用发票使用规定》，现印发给你们，并就有关问题通知如下：一、专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商业凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。

国务院领导同志曾指示，要像对待钞票一样管好专用发票。

为此，各地各级税务机关务必高度重视专用发票的使用管理工作，并应主动取得各级政府领导的支持及财政、银行、审计、工商行政管理、公安、检察院等有关部门的协助，切实加强对这项工作的领导，严格按照专用发票的使用规定进行管理。

二、自１９９４年１月１日起，一般纳税人销售货物和应税劳务必须按规定开具专用发票。

对应开而未开，仍使用普通发票的，购货方不得抵扣进项税额。

对一般纳税人收到的属于上一年度开出的普通发票，只限于１月３１日之前作为扣税凭证使用，但不得抵扣当期进项税额，可按有关政策规定，调增期初存货分离出的进项税额。

三、凡违反专用发票使用规定的，应按照《中华人民共和国发票管理办法》及《中华人民共和国税收征收管理法》有关处罚的规定办理。

四、《增值税专用发票使用规定》执行中有何问题请及时报告总局，各地在贯彻执行中不得随意变通。

龙源期刊网
5月1日起小规模纳税人标准调至500万元作者：
来源：《财会信报》2018年第14期
本报讯（记者任思源）近日，财政部、国家税务总局联合发布《关于统一增值税小规模
纳税人标准的通知》（财税[2018]33号，以下简称财税[2018]33号），统一增值税小规模纳税人标准，自2018年5月1日起执行。

为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，财税[2018]33号明确，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。

同时，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般納税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

据了解，我国现行增值税政策体系中，小规模纳税人标准有3个：工业企业为50万元，商业企业为80万元，服务企业为500万元。

国家税务总局关于转发《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.06.01•【文号】国税函发[1995]284号•【施行日期】1995.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于转发《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定》的通知（１９９５年６月１日国税函发［１９９５］２８４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：在增值税新税制实施过程中，各种利用增值税专用发票（以下简称专用发票）特别是非法代开、虚开专用发票的犯罪活动日渐增多，给国家造成了巨大损失。

最近，广东省国家税务局根据广东地区发案率较高，作案金额较大，一定程度上给广东经济发展带来不利影响的具体情况，认真总结工作，吸取教训，在全省市、县局长会议讨论研究的基础上，制定了《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定》，并印发全省贯彻执行。

总局认为，广东省国家税务局的这一规定，对于强化税务系统内部的管理，堵塞漏洞，提高税务人员的执法意识，明确职责，严格纪律，加强专用发票的管理，维护税法的严肃性和统一性，确保增值税的顺利实施，具有一定的指导意义。

现将原文转发给你们参考。

你们有何好的经验、作法，也望及时告诉我们。

附件：广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定一、严格专用发票的供应管理（一）、严格控制专用发票供应范围。

１．对未经税务机关认定的一般纳税人，一律不准提供专用发票。

２．对已经认定的增值税一般纳税人，经发现会计核算不健全，不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料以及违反专用发票管理规定，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，应取消其一般纳税人的资格。

３．对取消一般纳税人资格的纳税人。

除停止供应专用发票外，立刻收回已领购尚未使用的专用发票。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网湖北省国家税务局关于印发《湖北省增值税发票管理工作规程》的通知【标 签】关于印发,企业增值税,发票管理工作规程【颁布单位】湖北省国家税务局【文 号】鄂国税发﹝2010﹞48号【发文日期】2010-03-25【实施时间】2010-04-01【 有效性 】条款失效【税 种】增值税注释：法规部分条款修订：第十五条第二项修改为“（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）”。

第十四条、第十六条、第十九条中“财务专用章或者发票专用章”修改为“发票专用章”、第十八条中“同时缴纳专用发票工本费”废止。

参见《湖北省国家税务局关于公布现行有效全文失效废止部分条款修订税收规范性文件目录的公告》（湖北省国家税务局公告2013年第20号）各市州、省直管市、林区国家税务局： 为适应增值税征收管理的需要，加强增值税发票管理，在广泛征求意见的基础上，省国湖北省增值税专用发票管理工作规程家税务局对原《》进行了修订。

现将修订后的《湖北省增值税发票管理工作规程》印发给你们，自2010年4月1日起施行。

湖北省增值税发票管理工作规程 第一条 为了加强增值税发票(以下简称发票)管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《》及其实施细则，以及其他有关规定，制定本规程。

第二条 本规程所称发票是指增值税专用发票和通过增值税防伪税控系统开具的增值税普通发票。

第三条 各级国税机关主管增值税业务部门和票证管理部门负责发票的管理。

第四条 各级国税机关根据发票管理工作量大小，配备专职票管人员，并保持管理人员的相对稳定。

发票管理人员工作调动时，应对其所管发票及相关资料在主管部门负责人监督下移交，由监交人、移交人和接交人共同进行盘点，核实无误后，造册移交，相互签字盖章。

第五条 发票的印制计划每半年上报一次，县(市)区国家税务局应于每年8月20日以前向市、州国家税务局上报下一年度上半年的发票印制计划，次年3月20日以前上报当年下半年的发票印制计划。

国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2007.12.03•【文号】国税发[2007]123号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文*注：本篇法规已被：出口货物劳务增值税和消费税管理办法(一)（发布日期：2012年6月14日，实施日期：2011年1月1日）废止，废止日期为2012年7月1日国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知（国税发〔2007〕123号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为规范增值税小规模纳税人出口货物免税管理，国家税务总局制订了《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：1.小规模纳税人出口货物免税申报表2.小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表3.小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表4.小规模纳税人不予免税出口货物情况表5.填表说明国家税务总局二○○七年十二月三日增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发＜出口货物退（免）税若干问题规定＞的通知》（财税字〔1995〕92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

为规范增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）出口货物免税管理，制定本办法。

一、小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。

已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。

应申报以下资料：（一）税务登记证（由税务机关查验）；（二）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》；（三）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书。

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.03.31•【文号】国家税务总局公告2021年第5号•【施行日期】2021.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局公告2021年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，按照《财政部?税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）的规定，现将有关征管问题公告如下：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

六、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知税总发〔2017〕124号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

本通知自2018年3月1日起执行，《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）同时废止。

国家税务总局2017年10月30日增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）一、为进一步加强和规范增值税纳税申报比对（以下简称“申报比对”）管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

二、申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。