汽车行业税务政策

汽车制造行业乘用车制造税收管理指南江苏省国家税务局二〇一〇年十一月目录一、行业概述 (3)（一）行业简介 (3)1、定义 (3)2、范围 (3)3、汽车的基本构造 (3)（二）汽车的分类 (4)1、传统分类 (4)2、现行标准 (5)（三）行业特征及发展趋势 (5)1、基本特征 (5)2、世界汽车工业发展现状 (6)3、我国汽车工业经历的发展阶段 (7)4、我国汽车工业现状 (8)5、江苏省汽车工业情况 (11)（四）生产经营模式及工艺流程 (11)1、产业链 (11)2、生产工艺流程 (13)3、生产特点 (14)4、管理特点 (15)5、车辆识别代码（VIN） (16)6、销售模式 (16)（五）与税收有关的主要环节 (16)二、行业税收管理现状 (18)（一）行业税收基本情况 (18)（二）行业税收征管方法及难点 (19)1、主要难点 (19)2、特殊的管理要求 (20)3、通过内部控制识别税务风险 (20)4、通用的评估方法 (21)（三）行业风险识别及应对 (21)1、主要风险点 (21)2、增值税、消费税的评估 (23)3、企业所得税的评估 (25)三、行业评估指标 (30)（一）通用分析指标 (30)（二）汽车制造业分析指标 (32)1、分税种风险评估指标 (32)2、线性方程回归分析 (37)四、附注： (40)一、行业概述（一）行业简介1、定义根据国民经济行业分类与代码（GB/T 4754－2002）的说明，汽车整车制造（3721），是指由动力装置驱动，具有四个以上车轮的非轨道、无架线的车辆，并主要用于载送人员和（或）货物，牵引输送人员和（或）货物的车辆制造。

还包括汽车发动机的制造。

根据中华人民共和国国家标准（ GB/T 3730.1-2001）《汽车和挂车类型的术语和定义》，汽车（MOTOR VEHICLE），是由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆，主要用于：载运人员或货物；牵引载运人员或货物的车辆；特殊用途。

浅谈汽车行业中研究开发费的税务政策解读及实务应用2011年，中国在成为全球第一大汽车市场之后，中国汽车产业步入产业升级的节点。

越来越多的自主品牌车企逐渐认识到，企业研发是企业做大做强过程中一道绕不过去的坎。

根据2010年《全球整车和零部件企业研发投入排名》统计，上海汽车2009年投入的研发费用为13.4亿元，东风汽车为19.64亿元，比亚迪汽车为10.4亿元。

我国上榜的三大企业的研发投入总和为43.4亿元，仅为列榜首的丰田汽车一年研发费用的十五分之一，后者的全年的研发费用为623.6亿元。

研发是企业保持稳健发展的动力，是企业活力的源泉。

中国品牌的汽车企业要改掉重生产而轻研发的意识，下大力气进行产品和专利技术的研发工作，这样才能使企业更加发展壮大。

研发工作的高投入和慢回报是影响企业大力投入研发的主要因素。

本文主要探讨利用国家相关的产业政策和税务政策，使企业的研发之路更加高效，企业的负担尽量减少。

广汽集团广汽研究院成立于2006年7月，是广汽集团研发体系的枢纽，是负责广汽集团新产品、新技术的总体发展规划并实施具体的研发工作，每年在研发方面的投入达十几亿元人民币。

一、研究开发费的国家优惠税务政策变革1995年中共中央国务院就下发了《中共中央国务院关于加速科技进步的决定》的文件，提出了“多渠道、多层次地增加科技投入”的规定。

2008年1月1日起生效实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及在国家税务总局在2008年十二月颁布了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知，再联系关于技术转让所得免征、减征企业所得税的相关税务规定；到此，国家对于促进企业技术研发投入及相关税务优惠已经进入税务大法，形成关于研究开发费用税务优惠的体系性规范，更加明确了国家引导企业研发投入的政策指引性。

二、研究开发费税收优惠政策的具体理解（一）企业联合开发及技术转让环节涉及的营业税的税务优惠企业的研究开发费用主要体现在两个方面，一是联合开发，一是技术转让。

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感谢支持！(Thank you for downloading and checking it out!)探究汽车报废拆解行业的税务知识随着我国经济的快速发展，汽车产业作为其重要组成部分，近年来呈现出快速增长的趋势。

然而，随之而来的是一系列环境问题，其中汽车报废拆解问题尤为突出。

为了保护环境、节约资源，我国政府对汽车报废拆解行业实施了一系列政策扶持，并在税务方面给予了一定的优惠政策。

本文将围绕汽车报废拆解行业的税务知识进行探究。

一、汽车报废拆解行业的税务政策概述1. 增值税优惠政策根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，汽车报废拆解企业销售报废汽车及其零部件，可享受增值税简易征收政策，即按照3%的征收率征收增值税。

此外，对于企业购进的用于生产报废汽车零部件的设备、材料等，可按照13%的税率抵扣进项税额。

2. 企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，汽车报废拆解企业在符合条件的情况下，可以享受企业所得税优惠。

具体包括：减半征收企业所得税、免征企业所得税等。

此外，对于企业投资建设的报废汽车拆解处理设施，还可以享受固定资产加速折旧政策。

3. 废弃物综合利用税收优惠政策根据《中华人民共和国废弃物综合利用促进法》及其实施细则，汽车报废拆解企业在废弃物综合利用方面，可以享受税收优惠政策。

具体包括：减免废弃物处理费用、给予税收优惠等。

二、汽车报废拆解行业的税务管理要点1. 合规经营汽车报废拆解企业应按照相关法律法规，办理工商注册、税务登记等手续，确保企业合法经营。

车辆购置税征收管理办法车辆购置税征收管理办法是一项关于对购置新车辆征收税费的政策。

它旨在规范车辆购置税征收的程序和要求，保证税收的公平合理性，并推动汽车市场的健康发展。

本文将对车辆购置税征收管理办法进行详细介绍，包括征收范围、税率、征收程序等。

一、征收范围车辆购置税征收管理办法适用于全国范围内的购买新车辆的个人和单位。

无论是自用车辆、商务车辆还是租赁车辆，均需要缴纳相应的购置税。

二、税率车辆购置税的税率是根据车辆种类和排量来确定的。

根据最新的管理办法规定，一般轿车的税率为10%，而新能源车辆的税率分为两种情况，纯电动车为2%，插电式混合动力车为5%。

税率的不同旨在鼓励汽车市场向环保型和节能型发展。

三、征收程序车辆购置税的征收程序主要包括申报、核定、缴纳和发票开具。

首先，购车人在购车后需要准备相关材料并到当地车辆管理部门进行申报。

申报材料一般包括身份证、购车发票、新车合格证等。

其次，核定程序由车辆管理部门进行，以确保购置税的准确计算。

核定结果将反馈给购车人，并要求其在一定时间内缴纳购置税。

接下来，购车人需要按照核定结果进行缴纳购置税。

缴纳税款需要到指定的银行或其他征收机构进行。

最后，购置税缴纳完成后，购车人可获得购置税发票。

购车人可以作为购车凭证保存，并在相关场合使用。

四、征收管理车辆购置税的征收管理主要由税务部门和车辆管理部门共同负责。

税务部门负责征收税款的核定和管理，而车辆管理部门则负责购置税的申报、核定和征收工作。

为了加强征收管理，税务部门可以对购车人的申报信息进行核实和抽查，以查验申报信息的真实性。

如果发现虚假申报或其他异常情况，将对相关人员追究法律责任。

车辆购置税征收管理办法还规定了一些相关政策，如纳税人可以申请购置税的免征或减免，购置税的滞纳金等。

五、市场影响车辆购置税征收管理办法的实施对汽车市场产生了积极的影响。

首先，明确的税率和征收程序保证了税收的公平性和可预期性，减少了税收争议。

汽车代销与经销的税务处理不同在汽车销售行业中，代销和经销是两种常见的销售方式。

然而，这两种方式在税务处理方面存在一些差异。

本文将详细介绍汽车代销和经销的税务处理不同之处。

首先，我们需要理解汽车代销和经销的概念。

汽车代销是指汽车制造商委托第三方销售商代为销售其产品。

代销商通常是一个独立的实体，与汽车制造商签订协议，负责销售汽车，并从中获得一定的佣金。

与之相反，汽车经销是指汽车制造商将产品交给经销商进行销售，经销商以购买汽车的方式将其库存销售出去，并从中获得利润。

接下来，我们将探讨汽车代销与经销在税务处理方面的不同之处。

首先是增值税（VAT）的处理。

在代销模式下，代销商只是从汽车制造商那里收取销售佣金，不直接购买汽车。

因此，代销商不需要对销售额缴纳增值税。

相反，在经销模式下，经销商以购买汽车的方式将其销售出去，他们需要缴纳增值税。

经销商可通过向购买者收取增值税来递延缴纳的税款。

其次是所得税的处理。

在代销模式下，代销商从汽车制造商那里获得的佣金可以视为提供服务的费用，他们需要根据相关法规缴纳所得税。

代销商可以按照代销协议约定的比例和计提方式，提取一定的费用用于支付所得税。

然而，在经销模式下，经销商通过销售汽车获得利润，需要根据利润额缴纳所得税。

经销商需要具备独立的财务报表，并按照相关法规和税务要求报税。

第三，是关于消费税的处理。

消费税是一种对特定商品或服务征收的税收，根据国家或地区的规定可能存在差异。

在代销模式下，代销商不直接参与销售汽车，因此不需要缴纳消费税。

相反，在经销模式下，经销商作为交易的一方必须纳税。

此外，还需要考虑注册税和车辆购置税。

注册税是对汽车注册过程中征收的一项税费，而车辆购置税是对购买新车时征收的一项税费。

在汽车代销和经销中，这些税费通常是由客户承担的，而不是由销售商承担。

因此，汽车代销商和经销商在税务处理方面不会涉及这些费用。

总而言之，汽车代销和经销在税务处理方面存在一些明显的差异。

汽车行业税收优惠政策汇编目录一、增值税 (1)（一）小规模纳税人免征增值税 (1)（二）增值税一般纳税人增值税税率调整 (2)（三）不动产进项税额加速抵扣 (3)（四）购进国内旅客运输服务进项税额抵扣 (4)（五）增值税期末留抵税额退税 (5)（六）安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退 (6)（七）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 (9)（八）租入固定资产进项税额抵扣 (10)（九）道路、桥、闸通行费进项税额抵扣 (11)二、企业所得税 (13)（一）研发费用加计扣除 (13)（二）西部大开发优惠 (16)（三）小型微利企业所得税优惠 (17)（四）六大行业固定资产加速折旧 (18)（五）设备、器具单位价值不超过500万允许一次性计入当期成本费用…………………………………………………………19（六）高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税 (20)（七）高新技术企业职工教育经费税前扣除 (22)（八）延长高新技术企业和科技型中小企业亏损转结年限 (23)（九）提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例 (26)三、个人所得税 (27)（一）六项专项附加扣除 (27)（二）商业健康保险个人所得税税前扣除…………………29（三）非上市公司股权激励递延纳税………………………30（四）技术入股递延纳税……………………………………31（五）上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限…………………………………………………………32（六）合伙创投企业个人合伙人、天使投资个人投资抵免 (33)（七）科技成果转化现金奖励个人所得税减征 (35)（八）高新技术企业股权奖励、转增股本分期纳税 (37)（九）非货币性资产投资分期纳税 (39)（十）重庆市企业改制和科技成果转化分期纳税政策 (40)（十一）残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税……………41四、房产税、城镇土地使用税 (42)（一）纳税有困难的企业房产税、城镇土地使用税优惠 (42)（二）安置残疾人就业单位城镇土地使用税优惠 (43)（三）具备房屋功能的地下建筑物房产税优惠……………44（四）具备房屋功能的地下建筑物城镇土地使用税优惠…45五、印花税 (46)营业账簿印花税优惠 (46)六、环境保护税 (46)（一）环境保护税免税情形…………………………………46（二）环境保护税减税情形…………………………………48七、土地增值税 (49)土地增值税免税情形 (49)八、车船税 (50)节能汽车、新能源车辆船舶优惠 (50)九、车辆购置税 (53)（一）新能源汽车免征车辆购置税 (53)（二）挂车减征车辆购置税 (54)（三）长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税 (55)（四）回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税……………………………………………………………56十、契税 (56)企业、事业单位改制重组有关契税政策………………………56十一、综合性优惠政策 (58)（一）招用自主就业退役士兵优惠政策 (58)（二）重点群体创业就业优惠政策 (59)（三）增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的政策………………………………………60（四）小微企业普惠性税收减免政策 (61)（五）企业免征政府性基金 (62)附：出口退（免）税相关政策 (63)（一）出口企业的概念 (63)（二）出口货物的定义及视同出口货物的范围 (63)（三）增值税出口退税率 (64)（四）出口货物增值税退（免）税办法………………………65（五）跨境应税行为适用增值税零税率政策的规定…………66（六）提供增值税零税率的服务或者无形资产退（免）税办法的规定………………………………………………………67（七）跨境应税行为适用增值税免税政策的规定……………67（八）航天发射适用增值税零税率政策的规定……………69汽车行业税收优惠政策一、增值税（一）小规模纳税人免征增值税【享受主体】增值税小规模纳税人【优惠内容】2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

我国汽车制造业的税收状况及建议作者：梁国锋焦洋来源：《财讯》2019年第10期摘要：汽车制造业作为制造业上的一颗明珠，它的上下游行业几乎囊括许多制造业的所有类别。

因此研究汽车制造业对整个制造业的发展，乃至整个国民经济的发展有一定的助推作用。

关键词：Eviews8.0;汽车制造企业;税负一、我国汽车制造行业现状及税收负担情况（1）我国汽车制造行业现状1.我国汽车制造行业整体情况自1931年5月31日，中国第一辆国产汽车诞生依赖，我国汽车行业得到了长足的发展。

在沪深两市上市的汽车制造企业（根据证券监督委员会行业划分）共有126家，这126家企业共有1210687名从业者。

根据汽车企业地区分布，共有23个省市拥有汽车制造企业，其中浙江省中拥有的汽车制造企业高达28家，江苏省拥有的汽车制造企业也达到了21家。

这说明我国的汽车制造企业有扎堆的趋势。

截止2017年底，我国汽车产量达到2994.20万辆，比去年同期增长了174.89万辆，汽车产量变化趋势为逐年上涨;汽车销量量达到2887.89万辆，比去年同期增长了85.07万辆，汽车销量变化趋势为逐年上涨。

2.我国汽车制造行业特点1）汽车产品数量和品种发展都非常快，但水平低，开发能力不足。

纵观我国汽车发展史，汽车的产品线越来越细，各个汽车厂商也在各自的细分领域深耕，但我国汽车制造企业的研发水平、关键零部件的制造工艺依然落后，许多厂商的发动机、变速箱都是直接从国外的汽车制造企业采购。

我国有许多汽车企业都与国外厂商有合作，在引进了国外先进的整车工艺流水线后，缺乏进一步的研发，对资源的整合力度也不够大，致使我国在汽车制造领域的弊端显露出来。

许多车型在国产化的过程中，会产生很大的技术及人力成本，当这款引进的国外先进车型能够大批量生产时，产品性能与国际上已经有了较大的落后。

总之，后续研发的能力不足造成了我国汽车制造行业产品结构不合理，产品在国际上缺乏竞争力。

2）我国个人乘用车需求旺盛。

2023年新能源汽车最新政策(完整版)2023年新能源汽车最新政策2023年新能源汽车的相关政策是很多人非常关心的，对于打算购买新能源汽车的人来说，提前了解新能源汽车的最新政策是很有必要的，下面大家就和腾阅网一起了解一下2023年新能源汽车最新政策，2023年新能源汽车市场将持续增长。

为支持新能源汽车产业发展，促进汽车消费，现就延续新能源汽车免征车辆购置税政策有关事项公告如下：一、对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。

二、免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)实施管理。

自《目录》发布之日起购置的，列入《目录》的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车，属于符合免税条件的新能源汽车。

三、购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

四、2023年12月31日前已列入《目录》的新能源汽车可按照本公告继续适用免征车辆购置税政策。

新能源汽车免征车辆购置税的其他事项，按照《财政部税务总局工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》(财政部税务总局工业和信息化部公告2020年第21号)、《工业和信息化部财政部税务总局关于调整免征车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告》(工业和信息化部财政部税务总局公告2021年第13号)等文件有关规定执行。

2023年新能源汽车市场将持续增长2023年，全球汽车工业迎来全面电动化转型，新能源汽车销量持续攀升。

中国汽车工业协会最新数据显示，2023年1-11月，我国汽车产销分别达到2462.8万辆和2430.2万辆，同比分别增长6.1%和3.3%。

其中，新能源汽车产销分别完成625.3万辆和606.7万辆，同比均增长1倍，市场占有率达到25%。

国务院发展研究中心市场经济研究所副所长王青在接受中国经济时报记者采访时表示，回顾2023年，新能源汽车市场有4个数据让人印象深刻，分别是新能源汽车实现100%同比增速、出口实现100%增长、国内市场占有率超过25%、中国品牌市场占有率接近50%。

上海市税务局关于对出租汽车行业实行定额征收个人
所得税问题的通知
文章属性
•【制定机关】上海市税务局
•【公布日期】1994.03.12
•【字号】沪税政二[1994]13号
•【施行日期】1994.04.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
上海市税务局关于对出租汽车行业实行
定额征收个人所得税问题的通知
（沪税政二[1994]13号1994年3月12日）根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关精神，现对本市出租汽车行业征收个人所得税的问题通知如下：按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人取得的各项应税收入，原则上均应实行查实依率征税的办法，但考虑到出租汽车行业的特殊性，实行查核征收办法有一定的困难。

因此，为了保证税款的正常征收，经研究决定：对出租汽车行业个人取得的应税收入，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，实行单车定额征收个人所得税的办法，即：桑塔纳、奥迪等车型，单车月定额征收个人所得税60元；夏利等车型，单车月定额征收个人所得税50元。

以上规定，自1994年4月1日起执行。

车购税管理办法随着生活水平的提高，人们对于汽车的需求越来越高。

而对于车辆的购置，众所周知需要缴纳车购税。

那么，车购税又是怎样管理的呢？一、车购税的定义和计算方法车购税是指个人或单位在购车时应缴纳的税款。

对于小型车（排量在1.6升及以下或长度在4米及以下）来说，车购税的计算方法是：计税价格×3%，其中，计税价格=含税销售价格-国家规定的减税和免税部分。

对于大型车（排量超过1.6升或长度超过4米），车购税的计算方法是：计税价格×5%。

二、车购税的管理机构车购税的管理属于税务部门的职责范围，具体负责车购税管理事务的是国家税务总局。

同时，各地的税务局也将负责地方车购税的管理工作。

三、车购税的缴纳时限车购税的缴纳时限一般为购车后30日内。

在此期限内，车主需要前往当地的税务机关进行缴纳。

同时需要提醒的是，如果车主在缴纳车购税时不按时缴纳或缴纳不足，将会产生滞纳金。

四、车购税的减免政策针对某些特殊情况，国家税务总局也出台了车购税的减免政策。

例如，军人购车、残疾人购车等特殊群体都能够享受到相关的车购税减免政策。

此外，对于一些促进汽车行业发展的政策措施也能够享受到车购税的减免或免征。

五、车购税的管理意义车购税的管理，不仅是保障政府财政收入、监管市场经济秩序等方面的具体表现，同时也是为了维护公平竞争的市场环境。

在车购税管理的过程中，各地税务部门能够依据实际情况对不同的群体实行不同的政策措施，保障社会经济发展和人民的切身利益。

总之，车购税作为一项重要的税收，其管理工作至关重要。

在管理工作中，不仅需要加大执法力度，同时更要在政策设计和资源配置方面有所改进，使其更好地服务于社会经济发展。