预付账款与其他应收款
一、预付账款
1、企业在采购材料、商品或接受劳务过程中，按照合同的规定预付给供应单位或者提供劳务的单位的款项称为预付账款。
2、为了正确反映企业的预付账款，企业可以设置“预付账款”账户核算预付账款的增加、减少和结存情况。
（1）根据合同付出款项时：
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收到货物时：
借：原材料
贷：预付账款
（3）补付商品款时
借：预付账款
贷：银行存款
（4）退回多付款时：
借：银行存款
贷：预付账款
3、按照现行会计制度规定，如果企业预付账款的业务不多，也可以不设置“预付账款”科目，而是在业务发生时，将预付的款项记入“应付账款”的借方，收到货物时，再从“应付账款”账户的贷方转出。值得注意的是，企业在期末编制资产负债表时，应将“预付账款”和“应付账款”分别列示。
例：康翔公司按购货合同预付给华丰公司购买材料款20000元，款项已通过银行划出，应作会计分录如下：
借：预付账款——华丰公司 20000
贷：银行存款 20000
收到材料后，假设发票上料款为20000元，增值税为3400元，则编制的会计分录为：
借：原材料 20000
应交税金——应交增值税（进项税额）3400
贷：预付账款——华丰公司 23400
此时“预付账款——华丰公司”的余额为贷方3400元，实质上是公司的负债，性质上相当于应付账款。开出支票付清购料余款时，会计分录为：
借：预付账款——华丰公司 3400
贷：银行存款 3400
预付账款是一个资产类账户，在会计实务中，为了简化核算，可以将它作为双重账户来使用，当它的余额在借方时，表示为企业的债权，属于企业的资产；当它的余额在贷方时，表示企业的债务，属于企业的负债。期末编制报表时，应将债权和债务分开，将预付账款明细账中余额在借方的，汇总到资产负债表左边的“预付账款”项目；将预付账款明细账中余额在贷方的，汇总到资产负债表右边的“应付账款”项目。
□□□公司应收及预付账款管理实施细则
第一章 总 则
第一条 为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。
第二条 本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。
第三条 本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。
第二章 管理部门职责分工
第四条 应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。
业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。
资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。
法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。
第五条 对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。
第三章 应收及预付账款的监控与催收
第六条 原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。
第七条 业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。
第八条 业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。
预付账款
预付账款-企业按照合同规定预付的款项。企业应设置预付账款科目，预付账款科目不多的企业 可以部设置预付账款科目，而直接通过应付账款核算，关键用途是填写资产负债表。
二、账务处理
1.借：预付账款5万
贷：银行存款5万
2.采用预付方式购入物资，企业收到所购物资按照应计入购入物资成本的金额
借：材料采购、原材料、库存商品10万
应交税费-应交增值税（进项税额）1.7万
贷：预付账款11.7万
3..当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，当大于采购所需支付款项时做相反分录即可。
借：预付账款-不足部分6.7万
贷：银行存款（不足部分）6.7万
其他应收款
其他应收款-指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其他应收款主要内容包括：
1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款。
2. 应收的出租包装物押金（借其他应收款 贷：其他业务收入。）
3. 应向职工收取的各种垫付款项，如位职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费 、房租菲等。
4. 存出保证金。如租入包装物支付的押金。如煤气罐。
5.
6. 其他各种应收、暂付款项。
资产：应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）- 坏账准备
预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
负债：预收账款=预收账款 (贷）+应收账款（贷）
应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
财务报表几个关键词
预收账款：公司市场地位强势或产品很抢手供不应求，能最大程度减少坏账风险且是一笔无偿使用的资金。
应收账款：有可能产生坏账。
应付账款：市场地位强势，现在社会往往债权方是孙子，债务方是老子。
存货：绝大部分商品随时间贬值的甚至成为废品，极少数商品例外。
净利润： 可以做出来的账面利润是不可靠的，尤其以宽松信用交易条件形成的应收账款或仓库堆积滞销库存。
经营现金流：我们要买的是现金要源源不断流进口袋的赚钱机器而非长期入不敷出的烧钱机器。
投资现金流：安于现状的不是好统帅，只有不断开疆拓土巩固实力的才是守得住江山的好统帅。但盈余再投资率高的企业就像一辆非常耗油的车。
筹资现金流：最好是不需借外债，其次是向银行贷款或发企业债，最差劲的是动辄新增股本向股东要钱。
中国企业在内地高价IPO后往往又不断上演高价增发或高价注入资产且受众人热捧的好戏，圈钱性质明显。
现金分红：真的假不了，假的真不了。企业应该为客户、员工、股东、社会而存在。
