新形势下财政会计工作监管分析

山东烟台：多措并举 财会监督工作再上新台阶

为贯彻落实《中共中央办公厅 国务院办公厅印发的通知》（中办发〔2023〕4号）精神，山东省烟台市进一步提高政治站位，切实履行财政部门主责，多措并举、协同发力，扎实推进财会监督工作走深走实、见行见效。

一、会计信息质量检查

一是依法合规，突出检查重点。坚持依法依规开展检查，遵守工作流程，加强重点领域监督。为有效揭示风险隐患、防范化解重大风险，对行政事业单位政府会计准则制度执行情况、大型民营企业项目融资与项目支出情况、留抵退税企业退税情况等予以特别关注。严格执行检查程序，依法开展检查工作，做到工作底稿事实清楚、依据充分，检查报告定性准确、制作规范，处理决定下达程序合法、处理恰当，检查汇总材料专人保管、及时归档。

二是以查促改，规范财务秩序。2022年，烟台市财政局投入检查力量75人（其中专业人员33人），检查单位56个，发现违规户数40个，下达处理决定书、整改建议书27份，涉及违规问题金额4.04亿元，其中会计科目使用不当涉及金额1.37亿元、原始凭证不合规涉及金额2.64亿元、少缴应纳税款金额7.29万元。检查过程中，采取“边检查、边处理、边整改”的方法，对发现问题及时梳理归纳、沟通反馈，对问题单位现场指导，督促整改；检查结束后，对仍存问题单位下达限期整改处理决定,要求进一步增强财务工作规范意识，严格执行法律法规及各项内控制度，并对其整改情况持续关注。

二、推动内控制度建设及有效实施

一是强化组织，夯实制度基础。市财政局自2015年成立内控工作领导小组，由局党组书记、局长担任组长，相关科室负责人任组员，下设内控办承担内控领导小组日常工作，局机关各科室（单位）分别设1名管理联络员，推动财政内控与财政主体工作有机融合，保证内控工作有效开展。各区（市）在对岗位职责全面梳理分析的基础上，重新检视工作流程，健全完善风险防控措施，职责明确、相互牵制、运转顺畅、监督有力的内部控制运行格局已然形成。

新时代财会监督工作的难点及优化思考

一、财会监督工作的背景及意义

随着我国经济社会的快速发展，财会监督工作在维护国家财政秩序、保障国有资产安全、促进经济发展和改善民生等方面发挥着越来越重要的作用。新时代背景下，财会监督工作面临着许多新的挑战和机遇，需要不断创新和完善。

随着全球化的推进和市场经济的发展，企业间的竞争日益激烈，一些企业为了追求利润最大化，可能存在违规操作、财务造假等行为，这对财会监督工作提出了更高的要求。我国经济社会发展的新常态也给财会监督工作带来了新的挑战。在经济增长放缓、结构调整、去产能的过程中，一些企业和行业的财务风险可能暴露出来，需要财会监督部门加强风险防范和化解。

新时代还赋予了财会监督工作更多的社会责任和使命，党的十九大报告明确提出，要加强对国有企业的监管，推动国有企业改革和发展。这就要求财会监督部门在维护国家财政秩序的同时，还要关注国有企业的改革发展，为国有企业提供有力的财务支持和保障。财会监督工作还需要加强对民营企业、外资企业的监管，促进各类企业健康发展。 新时代背景下的财会监督工作具有重要的现实意义和战略价值。我们要深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，紧紧围绕国家战略目标，不断创新和完善财会监督工作，为实现全面建设社会主义现代化国家、全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党等战略任务提供有力支撑。

1.1 财会监督的概念和作用

财会监督是指对企业、事业单位和其他经济组织的财务活动进行监督管理，以确保其合法合规经营，维护国家和社会公共利益的一种经济管理手段。财会监督的主要内容包括对企业的财务报告、会计核算、内部控制、资产管理等方面进行全面、系统的审查和评估，以发现和纠正企业财务管理中存在的问题和风险。

保障国家财政资金的安全。通过对企业和事业单位的财务活动进行监督，可以确保国家财政资金的合理使用、有效监管，防止国有资产流失，维护国家财政安全。

促进企业健康发展。财会监督有助于揭示企业财务管理中存在的问题和风险，促使企业加强内部管理，提高经营效益，实现可持续发展。

浅议财政部门会计监管的对策

一、财政部门会计监管中存在的问题

（一）财政部门的会计监督缺乏有效的评价体系

从我国的现状来看，在立法上赋予了财政部门会计监督的权利，但是对于财政部门的会计监督却缺乏一个有效的评价体系，对于会计监管不力或者无效的时候是否应当承担相应的责任并没有一个标准。由于缺乏对于财政部门会计监管的评价体系，人们就无法判断财政部门会计监控的情况，无法判定所执行的会计监管是否符合市场的需求。并且由于财政部门的会计监管并没有公开化，对于其工作成果的评价较为困难，直接导致了监管若是存在不到位的情况就不会受到相应的追究和处罚。但是随着市场经济体制的逐渐完善，财政部门对于监管职责的履行不力，不单单是工作上的一种失误了，严重的可能产生违法行为。因此，建立财政部门的会计监督有效的评价体系势在必行。

（二）财政部门对于会计中介机构的监管不力

财政部门对于会计中介机构（注册会计师行业）的监管一直是相当重视的，但是仍旧存在着一些问题。

第一，财政部门对于会计中介机构监管的效率不高。我国的会计中介机构面临着多头领导的问题，除了财政部门之外，还要受到注册会计师协会、证监会、审计部门等的监管，由于监管的只能被重复了，导致了部门之间的协调较为困难，权责也很难分清，财政部门的监管职能也被弱化。

第二，财政部门对于会计中介机构监管的手段有待提高。财政部门对于会计中介机构的监管往往是事后监管，对于事前和事中的监管机制都不完善，导致了会计造假的行为屡禁不止，并且财政部门的会计监管知识局限在一定时间和一定范围内的，缺乏制度性的监管。并且对于监管的方式，财政部门也没有做到程序和方法的制度化，透明化。

第三，财政部门对于会计中介机构的监管结构的发布仅仅只是公布会计信息质量的检查报告，对于违法违纪的行为没有威慑力，起不到相应的警示作用。

二、加强财政部门会计监管的对策

（一）完善财政部门的会计监管方式

财政部门一直是会计监管的核心，现如今，财政部门核心作用的发挥需要将会计监管的重点和方式不断的转移和更新，财政部门在实施监管的过程中，要从自身的实际出发，不断完善会计监管方式。一方面，财政部门可以大力培育社会中介组织，大力发挥社会团体的积极作用。可以将会计人员再教育、从业资格、职称资格的办理、各类会计考试等事务交托于社会组织进行完成，打破区域的界限，这样既能使得财政部门能将更多精力放在监管的工作上，又可以使得社会组织在会计服务这个主题上展开竞争、发展。另一方面，财政监管要改变原有的对会计活动结果的监管转变成为对全过程的监管，以行业自律管理这个未来监管发展趋势作为补充的会计行业监管的模式。

会计与审计　

试论新形势下会计监督存在的问题与对策　

高翠英　

（江苏省消防器材产品质量检验站，江苏南京２１００４２）　

摘要：会计监督是整顿会计工作秩序，保证会计信息质量，提高经济效益的重要手段。针对目前会计诚信危机、企业　

内部会计监督弱化的现实，深入剖析内部会计监督失效的原因，提出改进、完善企业内部会计监督的对策建议，从而　使会计监督更好地服务于新形势下社会主义市场经济。　

关键词：会计监督；问题；对策　

随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，以及　

我国经济全球化、会计国际化进程的加快，会计作为各种主　

体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，其两大基本职　

能即会计核算职能和会计监督职能也在不断地得到扩展和　深入。会计的核算职能凭借迅速发展的计算机技术和网络　

技术得到了大幅提高，相比之下．会计监督职能却由于种种　

原因发展缓慢，在很多时候显得非常苍白无力。目前会计舞　

弊案件不断见诸于媒体。假账盛行．虚假会计信息泛滥，会计　监督弱化。突出地表现为一些部门和单位会计工作受局部　

利益或个人利益的驱动，会计工作中存在着违规违纪和弄虚　

作假的现象，造成会计管理混乱，会计信息失真，严重影响投　

资人、债权人及社会公众的利益．同时影响了社会经济的健　康、有序发展。因此，探讨新形势下如何改变当前会计监督　

不力现状，有效履行会计监督职能非常必要。　

一、会计监督存在的问题　

１．会计法律法规执行不力。由于会计法制的不健全使　

得法律法规的严肃性和权威性得不到尊重，在实践中内部会　

计监督难以实施。近年来。一些单位管理者为了局部和个人　

利益通常指使会计机构、会计人员采取违纪违法手段做假　

账、伪造会计凭证、办理违法会计事项、虚增或调减利润、粉　饰财务报表，提供种种虚假的会计信息。同时，一些执法机　

构也从地方保护主义等狭隘的局部利益出发，以各种理由和　

借口，对一些企业的违法犯罪行为从轻发落，甚至不予处理。　助长了社会上不正之风的发展势头，严重影响了会计监督的