审计案例分析课后习题答案

审计案例（第三版）课后问题详解第1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。

请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。

该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。

该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。

如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。

因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。

2.林峰会计师事务所的注册会计师如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。

审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。

(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。

考虑到晴好公司历史悠久，且在行业知名度很高，注册会计师如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。

(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。

(4)注册会计师如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。

(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。

(6)注册会计师如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。

要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。

（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师如意的处理是否恰当。

审计报告：案例分析与参考答案(-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。

注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。

A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。

注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。

现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。

注册会计师认为变更是合法和合理的。

（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。

至20X1年12月31日胜负仍难以预料。

截止20X2年3月28日尚未判决。

A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。

注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。

（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。

该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。

（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。

要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。

（2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。

审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。

1. 企业财务报表审计。

A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。

（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。

（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。

（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。

（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。

二、审计案例分析答案。

1. 企业财务报表审计。

（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。

同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。

（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。

（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。

国开《审计案例分析》完整版参考答案A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。

题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20某9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20某8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是20某8年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20某9年度财务报表进行审计。

该公司20某9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的20某9年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20某9年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

（2）所欠余额10000元已于20某9年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于20某9年10月份预付货款2500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1500元。

配套教材参考答案↓↓↓↓↓↓审计6版章后案例分析题参考答案全第一章绪论【案例分析题】国务院关于2018年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告（节选）……六、金融和企业审计情况主要审计了22户央企和5家中央金融机构，同时调查了23家村镇银行和部分地方金融机构。

截至2017年底，22户央企和5家金融机构认真贯彻落实相关政策措施，完善法人治理结构，提升经营管理水平，资产总额同比分别增长6.2%、7.2%。

发现的主要问题：（一）部分重点任务未及时完成。

5户央企研发投入未达规定比例，2户央企未制定科技创新考核机制或创新激励措施不到位等。

1户央企未按要求关停煤炭产能60万吨，1户央企违规新增火电装机容量532万千瓦。

此外，部分央企厂办大集体和“三供一业”等历史遗留问题处置缓慢。

（二）“三重一大”制度执行不够严格。

9户央企15项重大决策事项存在违反程序、论证不充分、盲目决策等问题，造成损失30.14亿元；4家金融机构56项重大决策违反程序或违规决策。

（三）企业经营和金融业务开展不够规范。

……。

（四）违反中央八项规定精神等问题依然存在。

……七、审计移送的违纪违法问题线索情况各项审计共发现并移送问题线索478起，涉及公职人员810多人，造成损失浪费380多亿元。

这些问题主要集中在以下方面：（一）公共资金和国有资产损失问题不容忽视。

共发现此类问题线索183起，多与掌握资金分配、信贷审批和资产管理权的公职人员滥用权力有关。

有的怠于监管甚至纵容作假，使部分手法拙劣、漏洞明显的申报资料顺利过审；有的利用职权或影响力，直接插手、居间协调或借道中介干预项目实施、政府采购等，向特定关系企业或个人输送利益；有的为掩盖违规“滚动”操作，致使损失呈“雪球”效应。

（二）涉税涉票问题多发。

……（三）涉众金融违法行为更具迷惑性。

……（四）基层腐败损害群众切身利益。

……（五）环保领域问题仍需持续关注。

……八、审计建议（一）持续深化供给侧结构性改革。

审计案例课后习题答案审计案例是学习审计学的重要组成部分，通过分析具体的案例，学生可以更好地理解审计原理和实践操作。

以下是一些可能的课后习题答案：审计案例习题答案问题一：审计证据的重要性是什么？审计证据是审计人员在审计过程中获取并用以形成审计意见的信息。

它的重要性在于：1. 确保审计结论的准确性：审计证据是形成审计意见的基础，只有充分、适当的审计证据才能确保审计结论的正确性。

2. 降低审计风险：通过收集充分的审计证据，可以降低审计人员因信息不足而做出错误判断的风险。

3. 提高审计工作的效率：有效的审计证据收集方法可以提高审计工作的效率，减少不必要的重复工作。

问题二：如何评估审计证据的充分性和适当性？评估审计证据的充分性和适当性通常包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：明确审计的目的和需要验证的事项。

2. 收集证据：通过检查、观察、询问和函证等方法收集与审计目标相关的证据。

3. 评估证据的充分性：判断所收集的证据是否足够支持审计结论，是否覆盖了所有相关的方面。

4. 评估证据的适当性：考虑证据的来源、性质和可靠性，确保证据是相关和可信的。

问题三：审计过程中常见的风险类型有哪些？审计过程中可能遇到的风险类型包括：1. 固有风险：与被审计单位的业务性质和环境有关，不因审计程序而改变的风险。

2. 控制风险：由于内部控制的缺陷，可能导致错误或不当行为未被及时发现或纠正的风险。

3. 检测风险：审计人员未能发现或误解错误或不当行为的风险。

4. 总体审计风险：固有风险、控制风险和检测风险的综合。

问题四：审计抽样在审计工作中的作用是什么？审计抽样在审计工作中的作用主要包括：1. 提高审计效率：通过对样本的检查，可以有效地推断总体情况，减少对所有项目的全面检查。

2. 降低审计成本：抽样可以减少审计人员的工作量，从而降低审计成本。

3. 提供合理的审计证据：合理的抽样方法可以确保审计证据的代表性，为审计结论提供支持。

问题五：审计报告的基本要素有哪些？审计报告的基本要素通常包括：1. 2. 收件人：指明报告的接收方，通常是被审计单位或其股东。

第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。

请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。

该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。

该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。

如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。

因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。

2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。

审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。

(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。

考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。

(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。

(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。

(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。

(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。

要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。

（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。

审计学案例分析有答案的《审计学》案例分析题⼀、审计重要性标准的初步评估（⼀）[资料]审计⼈员受委托对渝⾹⾷品有限公司20X2年12⽉的财务报表进⾏审计。

1.该公司会计报表显⽰，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计⼈员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10⽉份虚报冒领⼯资1 820元，被会计⼈员占为⼰有；（2）11⽉15⽇收到业务咨询费3 850元，列⼊⼩⾦库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计⼈员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（⼆）[资料]审计⼈员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性⽔平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采⽤两种分配⽅案将这⼀重要性⽔平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性⽔平分配⽅案见表重要性⽔平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪⼀种⽅案较为合理，并简要说明理由。

⼆、审计风险的分析[资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表[要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。

2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少；3.那⼀种情况所需要的审计证据最多？那⼀种情况需要的审计证据最少？请说明理由三、调节法的应⽤[资料]1.阿兰姆机械⼚⽣产甲产品，材料⼀次投⼊，逐步消耗，每投⼊100千克A材料可以⽣产出甲产品100千克。

2.20X2年12⽉31⽇，该企业对在产品和产成品进⾏了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加⼯程度50%；产成品结存4 800千克。

期末在产品和产成品账⾯记录与盘点数⼀致。

3.20X3年2⽉2⽇，审计⼈员委托对该企业进⾏财务审计。

《审计案例研究》教学辅导（七）1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：库存现金未经认真盘点；接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答：（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。

（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。

（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。

（5）适当地审阅上一年存货记录。

2．CA股份XX委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份XX乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：审计X围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

甲方的责任与任务为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章－—第5章）第一章练习思考题教材P24的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。

（2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。

而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。

由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。

审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。

（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。

（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。

2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。

3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：(1) 主要盈利能力发生变动；(2) 债务发生变动；(3) 利率发生变动。

第二章练习思考题教材P51的练习思考题1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

《审计学》案例分析题参考答案一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

（二）乙方案较为合理。

因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。

因此，乙方案较为合理。

二、审计风险的分析审计风险的分析（一）1.各种情况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。

2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。

3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。

由于：审计风险 = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的高低，而不能控制它们。

课本审计案例答案1-1安德鲁与詹姆斯合伙企业案例研究P1-4 (包括答案)问题1：在1999年的夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系？问题2：詹姆斯对自己10000英镑的投资获得2960英镑的回报是否满意呢？问题3：布莱尔是否对安德鲁代表詹姆斯行使权益表示充分的信任？问题4：面对两者的差异，布莱尔进一步问安德鲁，你如何经营合伙企业，拥有哪种控制系统？2-1、2、3 认定错误的若干情形 P262-1：判断奇力公司认定错误要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。

但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

2-2：对新华食品公司认定进行调查要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。

2-3：判断列报层的认定错误要求：指出上述错误的具体类型。

答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。

（3）属于“完整性”认定的错误。

（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。

3-1：对远科公司出具审计报告 P43要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？答案：（1）无法表示意见的审计报告。

因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。

（2）否定意见的审计报告。

该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。

（3）保留或否定意见的审计报告。

属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。

情况1：
（1）存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

“会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围”,属于外在压力导致不利影响的情形。

（2）重新与博飞公司进行协商审计收费，或取消续约。

情况2 ：
（1）存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

因为注册会计师王芳丽自2011年以来一直协助博飞公司编制财务报表，属于“会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象”，构成产生自我评价不利影响的情形。

（2）王芳丽应当退出项目组，予以回避。

情况3：
（1）存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。

注册会计师李书怡持有博飞公司的债券，构成了与博飞公司存在直接经济利益，属于“鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益”所产生的自身利益导致的不利影响。

（2）李书怡应当退出项目组，予以回避。

情况4：
（1）不存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。

注册会计师刘远的妻子虽然是博飞公司的员工，但其所处职
位不能够对业务对象施加重大影响，所以不构成密切关系导致的不利影响。

（2）不需要采取应对措施。

情况5：
（1）博飞公司以过节为由，向项目组成员赠送礼品，属于“注册会计师接受客户的礼品或款待”，构成了密切关系导致的不利影响。

（2）项目组成员应当婉言谢绝。

审计案例分析作业1参考答案第一篇：审计案例分析作业1参考答案审计案例分析作业1参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：错误。

理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：错误。

理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。

3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

答案：正确。

理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则1201号——审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务的复杂程度不同而变化。

4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误。

理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。

5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：正确。

理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系。

二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。

案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果,存在虚假核算情况。

具体如下：(1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。

（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。

（3）虚列收入4000万元。

(4)存货毁损100万元,没有在账内如实反映。

2、私设小金库。

A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。

3、A公司缺乏管理机制,公司管理漏洞较多.（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。

（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损.(3）不重视产品质量管理,造成产品销售困难。

（4)没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象.（5)存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。

（6）采购物资管理不严,只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严,没有留足质保金，只是索赔困难。

4、A公司技术开发工作落后,已经对企业发展构成较大的影响.5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务,包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。

6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利,P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。

同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。

二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险.2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况,只是审计组无法全部摸清事实。

建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。

同时,对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。

审计案例第三版练习题答案在审计领域，案例学习是一种非常有效的教学方法，它能够帮助学生更好地理解审计理论在实际工作中的应用。

以下是针对《审计案例第三版》的一些练习题答案，供参考：问题一：审计证据的获取在审计过程中，获取充分的审计证据是至关重要的。

审计证据应具备哪些特性？答案：审计证据应具备以下特性：1. 相关性：审计证据必须与审计目标相关联。

2. 充分性：审计证据的数量应足以支持审计结论。

3. 可靠性：审计证据的来源和性质应确保其真实性和准确性。

4. 客观性：审计证据应避免主观判断，尽可能反映事实真相。

问题二：审计风险的评估审计风险是指审计结果可能存在错误的风险。

请简述审计风险的构成要素。

答案：审计风险主要由以下三个要素构成：1. 固有风险：指被审计单位的业务或行业固有的风险。

2. 控制风险：指被审计单位内部控制系统可能存在的缺陷。

3. 检测风险：指审计人员在审计过程中可能未能发现错误的风险。

问题三：审计抽样的应用在审计过程中，审计抽样是一种常用的技术。

请说明审计抽样的目的和基本步骤。

答案：审计抽样的目的是在有限的资源和时间内，对大量数据进行有效检查，以推断整体数据的准确性。

基本步骤包括：1. 确定抽样目标：明确审计抽样的目的和需要检查的数据范围。

2. 设计抽样方案：选择合适的抽样方法和样本大小。

3. 实施抽样：按照抽样方案选取样本并进行检查。

4. 分析结果：根据样本检查结果推断整体数据的准确性。

5. 做出结论：根据抽样结果对被审计单位的财务报表做出评价。

问题四：审计报告的类型审计报告是审计工作的最终产品。

请列举常见的审计报告类型。

答案：常见的审计报告类型包括：1. 标准无保留意见审计报告：表示审计师认为财务报表公允地反映了被审计单位的财务状况。

2. 保留意见审计报告：表示审计师对某些事项存在异议，但这些异议不足以影响整体财务报表的公允性。

3. 否定意见审计报告：表示审计师认为财务报表存在重大错误，影响了其公允性。

审计案例课后习题答案审计案例课后习题答案审计是一项重要的工作，它通过对企业的财务报表进行审核，为投资者、债权人和其他利益相关方提供了可靠的财务信息。

在学习审计的过程中，习题是不可或缺的一部分，通过解答习题可以加深对审计理论和实践的理解。

下面是一些审计案例的习题及其答案。

1. 某公司的财务报表显示了一笔巨额的应收账款，但是审计师在实地核实时发现，该公司实际上并没有这么多的客户。

请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假销售或虚假收入引起的。

虚假销售是指企业通过虚构销售合同或虚假发票来提高销售额，以此来获得更多的贷款或投资。

虚假收入是指企业通过虚构收入来源或虚假收入确认来提高收入水平，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。

2. 在某公司的财务报表中，审计师发现了一笔巨额的长期投资，但是在实地核实时，他们发现该公司并没有购买这些投资。

请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假投资或虚假资产确认引起的。

虚假投资是指企业通过虚构投资项目或虚假投资金额来提高企业的资本规模，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。

虚假资产确认是指企业通过虚构资产价值或虚假资产确认来提高企业的资产规模，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。

3. 某公司的财务报表显示了一笔巨额的存货，但是审计师在实地核实时发现，该公司实际上并没有这么多的存货。

请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假存货或虚假成本确认引起的。

虚假存货是指企业通过虚构存货数量或虚假存货价值来提高存货水平，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。

虚假成本确认是指企业通过虚构成本金额或虚假成本确认来提高企业的利润水平，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。

4. 在某公司的财务报表中，审计师发现了一笔巨额的应付账款，但是在实地核实时，他们发现该公司并没有这么多的应付款项。

请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假应付款项或虚假负债确认引起的。