营业税改征增值税专题培训PPT课件

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29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
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营业税改征增值税业务培训
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26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
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27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
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28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯

1/2/2021
一、营业税与增值税的区别与联系
1/2/2021
一、营业税与增值税的区别与联系
• 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产所取得的营业额作为课税对象而征收的一种商品劳务税。
• 增值税，是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、 提供应税服务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额作 为计税依据而征收的一种流转税。
• 分别计算不同增值税情况下该货物的增值额。
1/2/2021
1/2/2021
3、增值税的特点
• 1.保持税收中性 • 2.普遍征收 • 3.税收负担由商品最终消费者承担 • 4.实行税款抵扣制度 • 5.实行比例税率 • 6.实行价外税制度
1/2/2021
4、纳税人
（1）增值税纳税人的分类
• 增值税纳税人分类的依据 现行增值税制度是以纳税人年销售额或者应税劳务收入额的大小和会计核算 水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。
营业税改征增值税专题培训
1/2/2021
目录
一、营业税与增值税的区别与联系 二、“营改增” 概述及意义 三、 “营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考 四、索取发票需要注意的事项 五、“营改增”对建筑企业税负产生的影响 六、施工企业“营改增”财务管理应对措施 七、施工设备、工器具租赁业务的税收安排
• 划分一般纳税人和小规模纳税人的目的 对增值税纳税人进行分类，主要是为了配合增值税专用发票的管理。 这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一 般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人实行简易的计税方 法和征收方法。
2、计税基础 3、与价格关系
营业额＝收入，即为计 税基础

• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率

❖ 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应 税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税 一般纳税人资格认定标准。
❖ 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发 生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模 纳税人纳税。
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税 服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值 税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增 值税扣缴义务人。
港口设施经营人收取的港口设施保安
费按照“港口码头服务”征收增值税。
包括ห้องสมุดไป่ตู้空服务、港口码头服务、货 客运场站代运输公司统一售票按照规
运客运场站服务、打捞救助服务、 定标准收取的管理费，按照物流辅助
物流辅助服务
货物运输代理服务、代理报关服务、服务征收增值税。代售票收入，如承 仓储服务（简易征收）、装卸搬运 运人未开具发票，客运场站应就全部
一般计税方法
税
应纳税额的计算
税收减免
简易计税方法
税收征管
会计核算
发票使用和管理
一、试点范围与时间
2019.8.1 交通运输业（不含铁路运输） 部分现代服务业
2019.1.1 铁路运输业 邮政业 2019.6.1 电信业
二、纳税人与扣缴义务人
在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政
业、电信业和部分现代服务业服务的单位和个 人，为增值税纳税人。在境内提供应税服务是 指应税服务的提供方或接受方在境内。下列情 形除外： 境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在 境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用
服务（简易征收）和收派服务（简 代售票收入按“交通运输业”计税。

税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响

营改增的契机
❖ 十二五规划： ❖ 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的
财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减 营业税等税收。”
❖ 2011年政府工作报告： ❖ “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业
领域推行增值税改革试点”
营改增对企业税负潜在影响
❖ 1.营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算 制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式 ，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方 收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增 加。
营业税改征增值税试点 政策培训课件
2024年2月4日星期日
为什么要营改增？
❖ 1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和 劳务税税制格局。
❖ 增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年， 我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总 税收的比例达到42%。
❖ 营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存 在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。
•判断境内外收入的2个原 则
增值税纳税人的基本规定
❖ 四、对试点地区油气田企业的特殊规定
❖ 试点地区的油气田企业提供应税服务，按照 《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气 田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号） 。如《增值税生产性劳务征税范围注释》中的第 一项地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项 其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、 数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等 服务，应按照《试点实施办法》缴纳增值税，不 再执行《油气田企业增值税管理办法》。
❖ 其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成 了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营 和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新 的难题。

的销售额不包括销项税额，采用销售额 和销项税额合并定价方法的换算公式。
▪ 销售额＝ ▪ 2.简易计税方法的销售额
▪ 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人 采用销售额和应纳税额合并定价方法的换算公式 。
❖ 3.销售额的特殊规定
❖ （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的 ，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位 或者个人的运输费用后的余额为营业额。这是交通运输业 原来缴纳营业税时对营业额特殊的扣除规定。
❖ （4）物流辅助服务。
❖ 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、 货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代 理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服 务。
❖ （5）有形动产租赁服务。
❖ 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营 性租赁。
❖ （6）鉴证咨询服务。
❖ 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
❖ （2）不属于在境内提供应税服务 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方
或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供 应税服务：
❖ 1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完 全在境外消费的应税服务。2）境外单位或者个人 向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形 动产。3）财政部和国家税务总局规定的其他情形 。
❖ 不得抵扣的进项税额
❖ ＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计 税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业 额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售 额+当期全部营业额）
❖ （2）可实行纳税辅导期管理适用的企业范围不同
❖二、 试点征税范围
❖ 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现 代服务业服务等应税服务。