2007新会计制度现金流量表

会计制度对企业现金流量表的要求一、引言会计制度在企业的财务管理中起着重要的作用。

作为财务报表的重要组成部分，现金流量表对于企业的经营活动和资金状况具有重要意义。

本文将探讨会计制度对企业现金流量表所提出的要求，并分析其对企业财务管理的影响。

二、会计制度对现金流量表的编制要求1.准确记录现金流入和流出根据会计制度的要求，企业的现金流量表需要准确记录企业期间内的现金流入和流出情况。

这意味着企业需要对各项现金收支进行详细的分类和登记，确保现金流量表的准确性和可靠性。

2.明确经营、投资和筹资活动的分类会计制度要求企业按照经营、投资和筹资活动对现金流量进行分类。

这样做的目的是为了更清晰地展示企业在不同领域的现金流动情况，帮助企业管理人员和投资者更好地理解企业的经营状况和资金运作。

3.注重现金流量信息的及时性和可比性企业的现金流量表需要及时编制和公布，以确保信息的准确性和可靠性。

此外，会计制度要求企业在编制现金流量表时使用一致的会计政策和估计方法，以确保不同期间的现金流量信息可以进行比较，帮助企业进行业务决策和财务分析。

三、会计制度对现金流量表的意义1.为企业经营决策提供参考依据现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以帮助企业的管理人员更清晰地了解企业的经营活动和资金风险，为企业的经营决策提供参考依据。

通过分析现金流量表，企业可以及时调整资金运作策略，合理安排资金使用，提高企业的盈利能力和经济效益。

2.增加财务信息透明度现金流量表作为财务报表的重要组成部分，公开透明的现金流量信息有助于提高企业的财务信息透明度，增加投资者的信任和对企业的了解。

通过及时编制和公布现金流量表，企业可以向投资者、债权人和其他利益相关方提供真实、准确的财务信息，为公司的融资和发展提供有力支持。

3.帮助风险管理和预测现金流量表可以帮助企业识别和管理资金风险。

通过分析现金流量表，企业可以了解不同类型的现金流量变动情况，及时发现经营风险，并采取相应措施进行防范和管控。

一、2007年新会计准则企业会计准则——基本准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。

第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。

第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。

第四条企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。

财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

第七条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度和中期。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

第八条企业会计应当以货币计量。

第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第十一条企业应当采用借贷记账法记账。

第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性。

同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

确需变更的，应当在附注中说明。

现金流量表（适用于企业会计制度）现金流量表编制单位：年月单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补充资料项目行次金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少(减：增加) 64预提费用增加(减：减少) 65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 66 固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减：收益) 69递延税款贷项(减：借项) 70存货的减少(减：增加) 71经营性应收项目的减少(减：增加) 72经营性应付项目的增加(减：减少) 73其他74经营活动产生的现金流量净额752．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783．现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81 减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83。

企业会计准则——现金流量表（讲解及应用）为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的现金流量信息，1995年4月21日财政部制定了《企业会计准则——现金流量表》（征求意见稿），公开征求意见。

在充分听取全国各方面以及国内外专家的意见和建议基础上，1998年3月20日财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》，并定于1998年1月1日起在所有企业施行。

根据三年多的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对该现金流量表准则进行了修订。

为了完善我国会计准则体系，财政部于2006年2月15日发布了再次修订的现金流量表准则，并定名为《企业会计准则第31号——现金流量表》。

编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

一、现金流量表有关概念（一）现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

在企业会计准则第30号-财务报表列报中，明确财务报表包括现金流量表。

（二）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

1、库存现金：与“现金”帐户期末余额的内容基本一致。

2、银行存款：它是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即“银行存款”帐户的期末余额剔除其中不能随时用于支付的存款，如企业存入银行约定到期前不能随时支取的定期存款等。

但要注意的是那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，仍然包括在现金流量表的现金概念中。

在我国，定期存款通常都能提前支取。

3、其他货币资金：是企业存在银行有特定用途的资金，或在途中尚未收到的资金。

（三）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

2007新会计准则引言2007年，新会计准则在中国开始实施，这是一个重要的里程碑，对企业财务报告和会计记录产生了深远的影响。

本文将介绍2007新会计准则的背景、目的、重要内容以及对企业的影响。

背景在实施新会计准则之前，中国企业使用的是1985年颁布的旧会计准则，由于该准则与国际会计准则存在较大差异，中国企业的财务报告难以与国际接轨，限制了企业的国际竞争力。

为了推动中国企业走向国际化，中国国家审计署决定制定并实施新的会计准则。

目的2007新会计准则的目的是使中国企业的财务报告更加透明、准确、可比较，以提高企业的信息披露水平和国际竞争力。

新准则的制定参考了国际会计准则，并结合了中国的国情和实践。

重要内容新会计准则涵盖了多个方面，以下是其中的重要内容：1. 报告实体范围新准则规定了哪些公司需要按照新会计准则编制财务报告。

通常情况下，上市公司、金融机构和其他一些特定类型的公司需要按照新准则编制财务报告。

2. 财务报告要求新准则对财务报告的内容和格式做出了详细规定。

企业需要按照新准则的要求编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报告，并在报表中披露必要的注释和附注信息。

3. 会计政策和估计变更新准则对会计政策选择和会计估计变更提出了指导意见，企业需要根据实际情况选择合适的会计政策，并在必要时进行估计变更的披露和解释。

4. 合并财务报表新准则对企业集团的合并财务报表做出了规定，包括子公司的资产、负债、收入和费用的纳入方式，以及合并报表的编制要求。

5. 转换计量单位新准则要求企业在编制财务报告时使用人民币作为计量单位，以提升财务报告的可比性。

影响新准则的实施对企业产生了重大影响。

首先，企业需要对原有的会计制度进行调整和改进，以符合新准则的要求。

这可能需要企业进行培训和系统升级，增加了企业的成本和工作量。

其次，新准则提高了财务报告的透明度和可比性，使得企业的财务状况更加清晰可见。

这有助于企业获得更多的资金和投资机会，并提升企业的信誉和声誉。

2007年新准则的会计科目与原企业会计制度会计科目比较财政部发布的新企业会计准则体系对会计科目作了较大改变，新会计科目体系中除涉及金融和生物类特别科目外的其他科目与《企业会计制度》（2001）中相关科目作一比较分析。

一、未作任何改变的科目这类科目主要有：①资产类：“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收利息”、“应收股利”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”等科目。

②负债类：“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“未未确认融资费用”等科目。

③所有者权益类：“本年利润”、“利润分配”等科目。

④成本类：“生产成本”等科目。

⑤损益类：“利息收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“主营业务成本”、“营业外支出”、“以前年度损益调整”等科目。

二、科目名称改变但实质内容未改变这类科目主要有“库存现金”和“所得税费用”两个科目。

制度中的现金是指库存现金，但现金流量表中的现金是包括库存现金及可以随时动用的银行存款，从这一点来看科目涵盖的内容是不一致的，因此将“现金”科目改为“库存现金”科目是合理的。

更改后的“所得税费用”科目与制度中的“所得税”科目核算内容相同，均为企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，只是名称改变而已。

三、科目名称改变且实质内容发生改变1.资产类。

“材料采购”科目，制度中“物资采购”科目用来核算企业购入的材料、商品等的采购成本，商品流通企业购入的商品也通过本科目核算。

而“材料采购”科目只用来核算工业企业购入的材料，商品流通企业购入的商品一律通过“在途物资”科目核算，不通过本科目核算。

2.损益类。

其他业务成本，本科目用来核算企业其他业务成本，不核算其他业务发生和税费及销售费用，与“其他业务支出”科目有一定的区别。

营业税金及附加，本科目不仅核算主营业务产生的税金及附加，也核算其他业务产生的税金及附加。