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审计理论专题ppt课件

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审计理论知识(PPT38张)

审计理论知识(PPT38张)


（2）内部生成——生成者有信息控制权、会利用信 息控制权为自己谋利 企业的经营管理者也是利益相关者，会计信息的 情况关系其个人利益，而且会计信息的生成是在 其控制之下。利益驱动下，会有意无意的通过对 会计信息进行控制使之有利于自己。企业的蛋糕 的大小是一定的，经营者利用会计信息控制权利 增加自已分得的部分，会损害其他利益相关者的 利益。
一、对会计的理解 2. 会计记录与计量的对象——经济活动
（1）什么经济活动 美国经济学家蔓昆说：经济只不过是一个 生活中相互交易的一群人而已。所以经济活 动即由人们之间的交易活动所构成。
一、对会计的理解
如学生上学交学费，换取消费学校教育资 源的权利；工人付出劳动换取工资；管理 者付出脑力换取薪酬；房地产开发商支付 土地出让金换取土地开发使用权；企业生 产、销售产品获得销售收入；酒店提供住 宿、餐饮取得服务收入；国家间贸易互通 有无等等都是交易活动。
（3）会计信息操控带来的问题 会计信息的可信性、真实性缺失，投资者不敢轻 易投资，资本流动受限，资本市场萎缩，社会经 济的运转受阻。
三、对审计的理解 1.审计——通过信息认证，增加会计信 息可信性
审计发展的历史是信息认证发展的历史 所有者自我认证——原始社会 所有者对他人认证——上计制度 所有者委派他人认证——钦差大臣 所有者委派专人认证——国家审计机构 所有者设立独立机构认证——注册会计师
（３）税务部门 税务部门要关注公司的经营收入和获得利润等情 况，因为企业的经营收入和经营利润是主要税源 ，是计算税额的基础，这关系到国家的税收收入 。
（4）企业员工 企业的员工作为企业的成员，其利益与企 业密切相关，当然也关注企业的经营情况 。
（5）企业的供应、销售商 黎明公司的供应商特别是采取赊销方式的 供应上会关注公司的支付能力，有没有足 够的现金支付货款、偿还货款等。销售商 也会关注黎明公司的经营情况，如果黎明 公司的供货能力发生变化 ，会影响销售商 的货源，进而影响其销售业绩。
第1章 审计概论 《审计》PPT课件

第1章 审计概论 《审计》PPT课件

（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行 ，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的 ，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技 术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
《审计学》全套ppt课件

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《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计概论基础知识(ppt 71页)

审计概论基础知识(ppt 71页)

审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计基本原理培训课件38页PPT

审计基本原理培训课件38页PPT

③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权；
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
《审计理论与实务》课件

《审计理论与实务》课件

审计的目的：审计的目的是帮助企业发现潜在的风险和问题，提高企业的 透明度和可信度，为投资者和利益相关者提供决策依据。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
《审计需求理论》PPT课件

《审计需求理论》PPT课件


精选课件ppt
10
陈矜在《我国上市公司独立审计需求问题及对策研 究》一文中通过对股权分置改革前后上市公司需求特征 的对比分析来研究我国上市公司自发性需求状况的变化， 他认为前十大事务所的市场占有率很低，聘请异地会计 师事务所的公司比例平均水平24. 90 %。总体反映出需 求质量不高的特征。究其原因,首先时间的因素是一个方 面，另外,已经开始推行的法律法规、证券发行等新规章 制度、管理措施还只是基础性的软环境改善,其要显著发 挥推动上市公司的自发性审计需求,解决原来既存的限制 自发性需求的障碍的作用也需要时间的检验,不会立竿见 影他提出的建议有优化股权结构,发挥多元投资主体的利 益制衡效应；改革独立审计聘任机制,保证注册会计师的 独立性；建立和完善经理人市场,培育审计信号需求；完 善证券市场的法律法规,培育审计保险需求。
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6
3、审计需求的保险理论
审计需求保险假说不同于审计需求代理理论、信息假说和信号假说,它 在降低财务信息风险的过程中,不仅强调审计的鉴证机制,而且强调审计的 风险转移机制。它认为:审计兼具信息价值和保险价值 。财务信息使用者 除了寄希望于注册会计师在实质上降低财务信息风险之外,还可以通过风 险转移的方式将其所面临的财务信息风险全部或者部分地转移给保险人。
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4
2、审计需求的
审计需求的信息理论认为，财务报表审计的功能是 提高财务报表的可信性，或为财务信息的可信性提供合 理的保证。它分为两个分支：信号传递观和信息系统论。 二者对审计的解释虽然角度不同，但都以信息为主要特 征，故均归入信息理论。
2.1 信号传递观 审计需求的信号传号传递假说认为，上市公司为了
究其原因首先时间的因素是一个方面另外已经开始推行的法律法觃证券収行等新觃章制度管理措施还只是基础性的软环境改善其要显著収挥推劢上市公司的自収性审计需求解决原来既存的限制自収性需求的障碍的作用也需要时间的检验丌会立竿见影他提出的建议有优化股权结构収挥多元投资主体的利益制衡效应
审计学原理 ppt课件

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被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人
对其受托经济责任进行审计。
审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受
托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。
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7
第一节 审计的概念
（三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：
第三节 审计的对象和审计目的
(二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
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第三节 审计的对象和审计目的
一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能 它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的
ppt课件 15
第四节
审计的职能、作用与任务
三、审计的任务
基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴
证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展
具体任务
：5点
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16
第二章 审计的分类与方法
第一节 审计的分类 第二节 审计的方法
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第一节 审计的分类
一、审计的分类：基本分类、其他分类
从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
ppt课件 5
第一节 审计的概念
5．审计的目标
审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。
审计学 ppt课件

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目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
《审计专题》课件

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审计计划的重要性
审计计划是保证审计工作顺利进行的基础，有助于提高审计效率 和效果，降低审计风险。
审计实施阶段
审计实施阶段概述
审计实施阶段是根据审计计划，对被审计单位或项目进行实地审查 和测试，收集审计证据的过程。
审计实施的主要工作
包括对内部控制制度的测试和评价、对财务报表的实质性测试和符 合性测试等。
后续跟进
对被审计单位进行跟踪，确保改进措施得到 有效执行。
内部控制审计的案例分析
案例一
某企业采购管理内部控制审计。发现该企业在采购过程中存在缺乏有效的供应商评价机制、合同管理不规范等问题。 审计提出建立供应商评价机制、加强合同管理等改进建议。
案例二
某企业生产管理内部控制审计。发现该企业在生产过程中存在生产计划不合理、生产成本控制不严格等问题。审计提 出优化生产计划、加强成本控制等改进建议。
《审计专题》课件
目录
CONTENTS
• 审计概述 • 审计证据与工作底稿 • 审计程序与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计
01 审计概述
审计的定义与目标
审计的定义
审计是一种对企业的财务和管理活动的独立审查，旨在评估其合规性、真实性 和公允性，并提供有关其财务状况和经营绩效的意见。
包括抽样审计、风险基础审计 、分析性复核等方法，根据具 体情况选择合适的方法进行审
计。
财务报表审计的案例分析
案例一
某上市公司财务报表舞弊案例分析
案例二
某大型企业内部控制缺陷导致财务报表错报案例 分析
案例三
某会计师事务所财务报表审计质量控制案例分析
05 内部控制审计
内部控制审计的目标与范围
目标
评估企业内部控制系统的有效性、合规性和可靠性，确保企业经营活动的合规、 资产的安全完整以及财务报告的准确性。
审计学 ppt课件

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详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。

审计基础理论课件：审计客体理论


第三节 团队生产、审计主题和审计客体选择
二、经管责任类型、审计主题和审计客体选择:理论框架
团队产出是成员共同合作的结果,每一个成员的实际贡献不能准确地测量, 也就无法精确地按照每个成员的贡献支付报酬,因此,团队生产便产生了 “搭便车”的问题。为了减少偷懒行为,团队生产就需要一个监控者,并允 许其拥有剩余权益和合同修改权,使其具有监控的积极性。 审计是监控者可以使用的一个重要制度设计。 审计客体的两种类型: 一是选择一个组织作为审计客体,称为组织客体; 二是选择这个组织的领袖作为审计客体,称为自然人客体。
领导责任是指除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或 者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
第三节 团队生产、审计主题和审计客体选择
二、经管责任类型、审计主题和审计客体选择:理论框架
基于责任的积极面和消极面,我们对团队领袖的直接责任、主管责 任和领导责任界定如下: (1)领导责任就是团队领袖所领导的团队作为一个整体,其经管责任 履行过程及其结果。 (2)主管责任就是团队领袖所亲自主管的团队领域,其经管责任履行 过程及其结果。 (3)直接责任就是在经管责任的履行过程中,团队领袖本人亲历亲为 的事项(不包括对主管领域的职责履行行为),一般有两种情形:一是 与团队领袖个人相关的行为;二是由于某些原因,超越自己主管的领 域所履行的一些事项。
第三节 团队生产、审计主题和审计客体选择
二、经管责任类型、审计主题和审计客体选择:理论框架
(三)经管责任可分离程度和审计客体选择
第三节 团队生产、审计主题和审计客体选择
二、经管责任类型、审计主题和审计客体选择:理论框架
(四)审计主题和审计客体选择 审计主题可以分为三类:一是信息,也就是通常所说的认定;二是行 为,也就是审计客体的作为或过程;三是制度,也就是约束信息和行 为的规则或过程。 团队领袖的经管责任分为领导责任、主管责任和直接责任,不同的 责任类型所承载的审计主题不同。

审计理论 PPT课件


二、审计的发展
审计方式的发展 审计方法的发展 审计目标的发展 审计内容的发展 审计主体的发展
2020/4/6
审计理论
66
审计理论
二、审计的发展
1、审计方式的发展
听审
会计人员将自己经管的账目想主管人员逐笔念诵， “审计人员”在一边听取汇报。
审阅书面资料
主要审阅一些会计资料、会计报表、会计账簿等等。
2020/4/6
33
审计理论
第一节 审计的产生与发展
• 一、审计产生的前提条件
审计是在企业的所有权和经营权分离后所形成的受 托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
2020/4/6
44
审计理论
背景：
随着企业规模的不断扩大，企业所有者拥有很多财产
审计理论
第一章 审计基本理论
1
审计和审计理论的产生与发展 审计假设
审计理论结构框架（重点）
审计的性质
定义和基本特征 对象 职能和作用 分类（基本分类）
审计动因理论（受托责任论）
2020/4/6
审计理论
22
审计理论
第一节 审计和审计理论的产生和发展
学习任务： 1、了解审计产生的前提条件； 2、熟悉审计的发展过程； 3、熟悉审计理论的发展过程。
2020/4/6
1144
审计理论
1918年9月，北洋政府农商部颁布我国第一部注册会 计师法规《会计师暂行章程》。同年，著名会计师谢霖先 生被批准为中国的第一位注册会计师，他创办的正则会计 师事务所也获准成立。其后，上海、南京、武汉等大城市 也相继成立了会计师事务所。
2020/4/6

审计工作基本知识讲解34页PPT


2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
20
审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
2024/3/21
21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
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点.经济研究(1)
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专题二 审计师的法律责任安排
一、待研究的主题 1、审计师法律责任形式及国际比较 2、安排审计师法律责任的根本宗旨的经济学意义 3、审计师法律责任安排与审计质量提高：逻辑与 证据 4、审计师法律责任安排与审计诚信
（1）诉讼成本与诉讼收益 （2）法律制度与审计诚信 （3）惩罚的有限性与有效性
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4、无限责任安排的相对优势：理论与经验证据
5、审计师法律责任的威摄力：一个思想试验
二、须精读的文献
1、公司法、证券法、CPA法、会计法、审计法、合同法、民法、 刑法、行政诉讼法 2、张维迎.2002.法律制度的信誉基础.经济研究（1） 3、王善平.2002.独立审计的诚信问题.会计研究（7） 4、王善平.2002.注册会计师合伙制度的私人财产与创新能力.会计 论坛（2） 5、刘峰，许菲.2002。风险导向型审计 法律风险 审计质量.会计研 究（2）：21－27 6、李爽，吴溪.2002.审计失败与证券审计市场监管.会计研究 （2）：28－36
其发展.中国社会科学（6）33－46
6、方竹兰.1997.人力资本所有者拥有企业使用权是一个趋势.经
济研究（6）：36－40
7、张维迎.1996.所有制、治理结构与委托代理关系.经济研究
（9）
8、杨瑞龙、周业安.1997.一个关于企业所有权安排的规范性分
析框架及其理论含义：兼评张维迎、周其仁及崔之元的一些观
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专题三 独立审计管制问题
一、待研究的主题 1、管制的经济学 2、独立审计的准入管制问题 3、独立审计的行为管制问题 4、我国独立审计管制的市场效率与现实问题 5、我国独立审计管制改进问题
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二、须精读的文献(1)
1、夏大慰，史东辉.2003.政府规制：理论经验与中国的改革，经 济科学出版社.3月版 2、G·J·Stigler,.1971.The theory of economic regulation, Bell Journal of Economics (Spring)：3～21. 3、丹尼尔·F·史普博.1999.管制与市场.上海三联书店，上海人民出 版社.12月版 4、G·J·ment on Joskow and Roll, in Studies in public regulation, Gary·fromm, ed. , Cambridge, MA: MIT Press 5、中国会计学会.2003.会计监管专题.中国财政经济出版社.6月版 6、李爽、吴溪.2004.中国证券市场审计及相关服务收费信息首次 披露的特征及其含义.中国注册会计师( 2) 7、杜兴强.2002.会计信息的产权问题研究.东北财经大学出版 社.12月版:112～118页。 8、《Sarbanes—Oxley Act of 2002》，SEC.101, SEC.1097.
18、吴联生，2005：“审计意见购买：行为特征与监管策略”，《经济研究》第7期8。
专题四 事务所内部管理制度安排问题
一、待研究的主题 1、事务所所有者资格安排理论 2、事务所治理结构安排：一般理论与优化 3、事务所的收入分配制度安排 4、事务所管理制度安排与审计风险控制、市场占 有率提高
二、须精读的文献（2）
9、王善平.2006.独立审计权责结构研究.中国财政经济出版社.277－344 10、谢德仁.2002.注册会计师行业管制模式：理论分析.会计研究(2) 11、G·塔洛克.1999.寻租：对寻租活动的经济学分析.西南财经大学出版社.5月 12、G·A·Akerlof.1970. The market for “lemons”: quality uncertainty and the market mechanism, Quarterly Journal of Economics , （August）：488～500. 13、李爽、吴溪.2002.审计师变更研究：中国证券市场的初步证据.中国财政经 济出版社.3月版 14、L·DeAngelo,.1981.Auditor independence,“low-balling”, and disclosure regulation, Journal of Accounting and Economics （Aug.）： 183～199. 15、B·B·Timothy, R·L·Wayne, A·S·Douglas,.2001.Auditors’ perceived business risk and audit fees: analysis and evidence, Journal of Accounting Research (June):35～43. 16、D·B·Smith.1986.Auditor “subject to” opinions, disclaimers, and auditor changes, Auditing: A Journal of Practice and Theory (Fall):95～108. 17、李东平、黄德华、王振林.2001.不清洁审计意见与会计师事务所变更.会计 研究》(6)
审计理论专题
一、审计管理制度安排的理论基础 二、审计师法律责任安排问题 三、独立审计管制问题 四、事务所内部鼓励制度及改进
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专题一 独立审计管理制度安排的理论基础： 人力资本产权理论
一、待研究的主题 1、人力资本与人力资源 2、人力资本的产权特征 3、人力资本的行为特征 4、人力资本在审计领域的特殊作用 5、人力资本创新能力的识别与提高 6、审计领域中的人力资本的合理利用
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二、应精读的文献
1、周其仁.1996.市场里的企业：一个人力资本与非人力资本的
特别合约.经济研究(6)：
2、张维迎.1996.企业理论与中国企业改革.北京大学出版社
3、王善平.2006.独立审计权责结构研究.中国财政经济出版社
4、杨有红等.2002.人力资源会计的若干理论问题.会计研究(9)
5、王开田,宗兆昌.1996.论人力资本的性质与特征的理论渊源及