会计政策判断与选择、会计准则专题案例分析答案
1、甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2009年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60％的股份。要求：请按照适当的会计政策分析计算甲公司该项长期股权投资的成本并做相关会计处理。
答：属于同一控制下的企业合并。以发行权益性证券作为合并对价取得长期股权投资，应按发行股票的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与发行股票面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本或股本溢价）；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
借：长期股权投资 2000×60％＝1200
资本公积－股本溢价 180
盈余公积 100
未分配利润 20
贷：股本 1500
2、2009年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。该项土地使用权在2009年取得租金收入150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。年末经复核，该土地使用权的公允价值为2000万元。乙公司线管的会计处理如下：
借：无形资产—土地使用权 2030
贷：银行存款 2030
借：银行存款 150
贷：营业外收入 150
借：资产减值损失 30
贷：无形资产减值准备 30
要求：请分析判断以上处理是否正确并予以纠正。
答：不对，应作为投资性房地产入账。
正确处理：对原账务处理以红字记账凭证冲销
借：投资性房地产--- 土地使用权 2030
贷：银行存款 2030
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：公允价值变动损益 30
贷：投资性房地产---公允价值变动 30
3、甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2500万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2400万元，库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格为2000万元，增值税率17％。乙公司向甲公司支付补价60万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费。
要求：按照适当的会计政策判断交易性质并对甲、乙公司进行会计处理。
答：（1）判断：换入资产的未来先进流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，该交易具有商业实质；对甲公司而言，收到的补价60/换入资产的公允价值2400×100％＝2.5％﹤25％，属于非货币性交易。
（2）甲公司会计处理（收到补价方）
借：库存商品 2000＝2400-340-60
应交税费－应交增值税（进项税额）340
银行存款 60
长期股权投资减值准备300
贷：长期股权投资 2500
投资收益 200
乙公司会计处理：
借：长期股权投资 2400
贷：主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税（销项税额）340
银行存款 60
借：主营业务成本 1500
存货跌价准备 50
贷：库存商品 1550
4、2007年12月31日，A公司发现2004年12月31日购入的一项利用专利的技术设备，由于类似的专利技术在市场上已经出现，此项设备可能减值。（1）如果该企业准备出售，市场上厂商愿意以220万元的销售净价收购该设备；（2）如继续使用，尚可使用5年，未来5年的现金净流量现值为229万元；（3）2007年末账面原价800万元，已经计提折旧200万元，以前年度已计提减值准备50万元。
要求：分析判断该资产的可收回金额并进行相关会计处理
答：资产公允价值=220﹤未来现金净流量现值229，所以，应以229为可收回金额
资产账面价值800-200-50=550，
发生减值=550-229=321
借：资产减值损失 321
贷：固定资产减值准备 321
5、B公司决定中秋节给每个员工发2盒自己生产的产品——月饼，每盒月饼的成本为50元，计税价格（公允价值）为100元，适用的增值税税率为17%。B公司职工共计183人，其中工人100人，车间管理人员15人，企业行政管理人员13人，专设销售机构人员15人，在建工程人员40人。
要求：按照适当的会计政策进行相关会计处理
答：视同销售计算
借：生产成本 100×100×2×（1+17%）=23400
制造费用 15×100×2×（1+17%）=3510
管理费用 13×100×2×（1+17%）=3042
销售费用 15×100×2×（1+17%）=3510
在建工程 40×100×2×（1+17%）=9360
贷：应付职工薪酬 42822
借：应付职工薪酬---非货币性福利 42822
贷：主营业务收入 36600
应交税费---应交增增值税（销项税额）6222
借：主营业务成本 18300
贷：库存商品 18300
6、甲公司发生下列事项，请按要求进行分析判断并进行会计处理：
（1）甲公司2004年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求加公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未作出判决，甲公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉须赔偿对方90万-120万元，并支付诉讼费用3万元。甲公司2004年12月31日要做出如何处理？理由是什么？作出会计分录。
（2）甲公司因或有事项应确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。则甲公司在年末应确认的资产和负债的金额分别为多少？依据是什么？
（3）甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有60%，败诉的可能性有40%。如果败诉，将要赔偿60万元。要求分析甲公司应否确认负债？如果要确认，金额是多少？
