@国税总局解释出差补贴不用缴个税

财政部国家税务总局关于误餐补助范
围确定问题的通知
财税字〔1995〕82号
全文有效成文日期：1995-08-21
国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）下发后，一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致，现明确如下：
国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

国税发〔1994〕89号：
（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；
4.差旅费津贴、误餐补助。

国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人
所得税问题的通知
发文日期:2006-03-06发文字号:国税函[2006]245号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。

据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：
一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

国家规定出差补助标准国家规定出差补助标准国家有最底的标准，并未作出上限.一般单位均高于此标准.根据现行标准：工作人员的出差伙食补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准为：一般地区30元，特殊地区(指经济特区)50元，按在特殊地区的实际住宿天数计发伙食补助费的个人，在途期间按一般地区标准计发伙食补助费。

出差期间个人没有支付伙食费的，不得报销伙食补助费。

国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业等单位按照以上标准发放的出差伙食补助费，不计入应缴个人所得税的工资薪金收入。

出差补助的相关知识：国务院各部委、各直属机构：经国务院批准，现将《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(以下简称《办法》)印发给你们，请结合实际情况，认真贯彻执行。

现将有关具体事项通知如下：一、本《办法》在公务人员出差等方面进行了重大改革，这是落实党中央提出的改革完善公务活动接待制度的重要举措，各单位要高度重视。

二、本《办法》从2015年1月1日起实施后，各地区定点饭店的确定，以及定点饭店的相关信息汇总、发布等工作需要一段时间完成。

在此期间，出差人员住宿主要以各地区、各单位的内部宾馆、招待所为主。

内部宾馆、招待所接待条件不具备的，一般应住宿在社会上三星级及三星级以下的宾馆、饭店。

出差人员暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。

各地区饭店定点工作完成后，将另行通知。

三、请各单位将收集到的各方面反映及时反馈我部。

附件：中央国家机关和事业单位差旅费管理办法二○○六年十一月十三日附件：中央国家机关和事业单位差旅费管理办法目录第一章总则第二章城市间交通费第三章住宿费第四章伙食补助费第五章公杂费第六章参加会议等的差旅费第七章调动、搬迁的差旅费第八章附则第一章总则第一条为了保证出差人员工作与生活的需要，规范差旅费管理，完善公务活动接待制度，制定本办法。

第二条本办法适用于中央国家机关和事业单位，包括中央驻北京市以外地区的国家机关和事业单位。

答疑｜⽀付出差补贴是否需要发票问题粉丝来信（新疆“投融资总监”公众号粉丝）亲爱的房⽼师好，想请教个问题，我公司技术⼈员出差享受每⽇200元补助，报销差旅费时和交通费住宿费（有发票）⼀并计⼊管理费⽤⼀差旅费科⽬，因补助部分⽆发票，故在申报个税时计⼊职⼯收⼊计算缴纳了个税，这样处理妥吗？12366解释，除⾮执⾏财政标准才免税，咨询了地税说⽆票不得扣除，望您指教。

房⽼师答疑亲爱的“投融资总监”公众号粉丝，员⼯出差报销费⽤有两种：⼀是凭票报销部分（包括交通费、住宿费、餐费等），⼆是⽀付现⾦形式的出差补贴部分。

在⽇常⼯作中，有些专业⼈⼠搞不清⼆者的区别，似乎现⾦补贴没有发票也不能报销。

试问，如果⽀付出差补贴也要凭票才能报销，我们不知道发放补贴到哪⾥开具发票，开具什么类⽬的发票？所以，现⾦就是现⾦，发票就是发票。

发票就是报销费⽤，如果把现⾦变成发票报销，就不是补贴了⽽是报销费⽤。

根据国家税务总局《关于印发《征收个⼈所得税若⼲问题的规定》的通知》（国税发〔1994〕89号）第⼆条第4款规定，差旅费津贴，误餐补助不属于⼯资项⽬也不征收个⼈所得税。

⾄于出差补贴的标准问题，总局是没有规定的，都是各地⾃⼰制定标准，也有的要求到税务局备案。

唯⼀可参考的蓝本是财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知财⾏【2013】531号）⽂件。

综上所述，⽀付出差补贴不需要发票，也不需要缴纳个⼈所得税。

希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。

房⽼师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（⾮中介）（向下滑动看内容）【房⽼师咨询室】【个⼈简历】我是财务总监80%的⼯作是融资，经常以财务总监⾝份与各家⾦融机构对接，⽬前任职三家企业，欢迎来电/微信135****9253联系交流，免费咨询！【⼯作内容】①⼗年银⾏融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家⼩微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信⽤贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。

国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（１９９７年４月９日国税发［１９９７］５４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［１９９７］０２０号）就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围，现就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下：一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。

二、外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

外商投资企业和外国企业在中同境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。

三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

四、对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

关于公务交通补贴个人所得税有关问题的公告一、背景公务交通补贴是公务员、事业单位工作人员和其他由政府机关雇佣的人员在公务活动中使用私人交通工具所发生的费用的一种补贴措施。

该补贴旨在减轻个人的工作交通成本，提高工作效率。

然而，最近一段时间以来，关于公务交通补贴是否需要纳税的问题引起了广泛关注。

本公告将阐明公务交通补贴个人所得税的有关问题，并对纳税人提供相关政策和操作指南。

二、个人所得税法的适用范围根据中华人民共和国个人所得税法的规定，个人所得税适用于个人取得的各项所得。

此处的所得是指居民个人取得的劳动报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

三、公务交通补贴的征税原则1.公务交通补贴属于个人劳动报酬的一部分，根据个人所得税法的规定，应纳税。

2.公务交通补贴应按照个人所得的增值额进行计算并缴纳相应的个人所得税。

3.具体的计税方式和税率根据地方税务部门的规定执行。

四、公务交通补贴的计税方法公务交通补贴的计税方法主要有两种：实际费用法和差额全额计税法。

1.实际费用法实际费用法是指在纳税时，公务交通补贴按照纳税人实际使用其私人交通工具发生的费用进行计算。

纳税人需要提供相关的交通费用凭证，如加油发票、停车票据等。

计算公式如下：公务交通补贴个人所得税 = (实际费用 - 起征点) × 适用税率其中，起征点为税法规定的免征额，适用税率根据个人所在地的具体规定而定。

2.差额全额计税法差额全额计税法是指在纳税时，将公务交通补贴的全额金额与纳税人的工资、薪金等劳动报酬进行比较，取较高者作为应纳税所得额。

计算公式如下：公务交通补贴个人所得税 = (公务交通补贴 - 工资、薪金等劳动报酬) × 适用税率五、如何申报和缴纳个人所得税纳税人需要按照国家税务部门的规定，在规定的时间内进行个人所得税的申报和缴纳。

1.个人所得税申报：–纳税人可以通过电子申报平台进行个人所得税的申报。

全有：出差费用涉税（个税进项税等）处理+出差管理办法制度参考⭐️❀一、出差费用内容1.员工出差过程中发生的相关费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。

真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

2.差旅费补助——不需要发票作为税前扣除凭证（1）为了加强经费控制，提高差旅工作效率，一般单位对员工差旅中发生的除城市间交通费及住宿费外的部分费用实行限额内包干管理。

即，员工先自行负担这部分支出，单位再给予固定标准的差旅费津贴、误餐补助。

因此，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定，差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

（2）如单位除实报实销所有差旅费用外，还另外给予员工差旅费津贴名义的福利，则该部分福利收入属于应税收入，应予征税。

关于差旅费补助的标准由财政部门制定，具体关注各个地方的规定对企业具体标准。

另对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定，具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行[2013]531号）。

超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。

二、差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票、滴滴打车等），可以按规定抵扣，其中非本单位员工的交通费不能抵扣进项；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同并支付租金）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣，按月支出且月租金不超过500元）、其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、租赁过程中修理费（专票）可以按规定税前扣除和进项税额抵扣；，保险费和保养费不能税前扣除且不能进项税额抵扣，（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，不需要取得发票，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用：取得专票，可以按规定抵扣进项；2.差旅费核算分类（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的差旅费不能抵扣。

税务总局详解新个人所得税算法新税法与原税法如何衔接？——国家税务总局相关负责人解答执行新个人所得税法三大问题问题一：工资、薪金所得如何衔接？新税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。

具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

“具体来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

”税务总局相关负责人说。

举例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？这位负责人说，韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

具体计算公式为：应纳税额＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。

问题二：个体工商户的生产、经营所得如何衔接？新税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表；9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

这位负责人介绍，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：第一，按照有关规定，计算全年应纳税所得额；第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×原税法的对应税率－速算扣除数)×8／12；第三，计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×新税法的对应税率－速算扣除数)×4／12；第四，全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额。

外籍人员有哪些福利费可以不并入工资薪金缴纳个人所得税
针对外籍人员,有哪些福利费是可以不用并入工资薪金缴纳个税的? 如: 子女教育津贴, 福利住房, 汽车(所有权属公司)
回复：根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》（国税发[1997]54号）的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。

《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号）第十四条规定，取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发[1997]54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。

主管税务机关应按照国税发[1997]54号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。

对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。

凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。

以现⾦形式发放的差旅费补贴是否要交个税
企业对于员⼯⼯作中发⽣的额差旅费等补贴⼀般是要报销的。

那么以现⾦形式发放的差旅费补贴是否要交个税呢？下⾯店铺⼩编通过问答的形式带⼤家去了解⼀下相关的内容。

⽹友提问：
⽀付公司员⼯每⽉200元的补贴，是以差旅费报销的形式⽀付的，后⾯没任何附件，只⼀张⾃制的填着⾦额的报销单。

请问：除了要并⼊其⼯资算收⼊计算个⼈所得税外，在纳税上还有其他的影响吗?
律师解答：
《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴⼯作的通知》(国税函[2008]85号)规定，2007年度汇算清缴适⽤的企业所得税各项政策，仍按照原内、外资企业所得税的有关规定执⾏。

国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号)第五⼗⼆条纳税⼈发⽣的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。

差旅费的证明材料应包括：出差⼈员姓名、地点、时间、任务、⽀付凭证等。

会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席⼈员、内容、⽬的、费⽤标准、⽀付凭证等。

根据以上规定，纳税⼈发⽣的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证。

差旅费的证明材料应包括：出差⼈员姓名、地点、时间、任务、⽀付凭证等。

否则，不得在税前扣除。

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