郑百文内控 失败分析

摘要 (2)Abastract (2)一、企业发展的历史背景 (3)1. 企业发展的历程 (3)2. 近年来企业的财务状况 (4)二、企业破产的原因分析 (5)1. 企业法规制度不完善 (5)2. 政府与监管的错位 (5)三企业内部控制运作失败分析 (7)1. 控制环境失败 (7)2. 风险意识薄弱 (8)3. 信息系统失真 (8)4. 内控监督虚无 (9)5. PT郑百文后继情况 (9)四企业存在问题的处理对策 (10)1. 对重组制度的考察 (10)2. 企业规范化管理及市场完善 (10)五企业从发展到破产的启示 (13)结论 (14)参考文献 (14)郑州百文股份有限公司破产原因分析摘要郑州百文股份有限公司是一家上市公司，但由于上市前后通过虚提返利、少计费用、跨期入账等手段虚增利润，股本金不实，隐瞒巨额收益事项，最终导致企业破产，其中破产的原因，企业法规制度不完善，政府与监管的错位，企业财务混乱，同时也存在企业内控运作的失败，如控制环境失败、风险意识薄弱、信息系统失真、内控监督虚无等。

面对企业的危机，公司也采取了相应措施，如实施重组制度的考察、建立规范化管理及市场完善体系、加强财务管理等手段。

关键词：企业内控；企业法规制度；重组制度；财务管理AbastractZhengzhou Baiwen Co., Ltd. is a listed company, but due to before and after the listing of the vain rebates, less cost, cross credited etc. means inflated profits, capital gold is not real, hide the huge gains matters, eventually leading to bankrupt enterprises, the reasons of bankruptcy, enterprise legal system is not perfect, the dislocation of government and regulatory, corporate financial chaos, also exist at the same time the operation of the enterprise internal control failures, such as failure of environment control, risk awareness is weak, the distortion of information system, internal control supervision and nothingness. In the face of the enterprise crisis, the company has taken the corresponding measures, such as the implementation of the restructuring system, the establishment of standardized management and market improvement system, strengthen financial management and other means.Key words: Enterprise internal control；Enterprise law system；Recombination system；financial management一、企业发展的历史背景1. 企业发展的历程郑州百文股份有限公司(集团)公司前身郑州市百货文化用品公司，是一个国有百货文化用品批发站。

财务风险案例一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。

据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。

上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。

据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。

结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。

而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。

案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。

郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。

根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。

（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。

在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。

此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。

二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。

“郑百文事件”反思
曹明川
【期刊名称】《财税与会计》
【年(卷),期】2001(000)004
【摘要】“郑百文事件”在媒体曝光后，引起社会各界强烈反中央委员，已受到
国务院领导及有关部门高度关注，由国家有关部门组成的调查小组，将按照国务院领导同志的批示精神对郑百文巨额亏空问题展开彻底调查。

郑百文事件的发生，说明公司董事会在公司会计资料的真实性和完整性方面的责任意识弱化，公司内部缺乏健全、有效的内部控制度，有法不依的现象仍较普遍。

正因为如此，才使得玩“数字游戏”、粉饰报表的会计行为失当现象频频发生。

从公开曝光的典型案例看，做假帐的并非郑百文一家，而在此之前，这些违法违规问题的主要负责人和直接责任人被追究法律责任的很少，才使得“郑百文事件”一下子成为舆论关注的焦点。

因此，如何使现行的法律、法规落到实处，怎样才能杜绝郑碍文事件再次发生才是问题的关键。

【总页数】1页(P42)
【作者】曹明川
【作者单位】河南省轻工业职工大学
【正文语种】中文
【中图分类】F715.5
【相关文献】
1.所有权控制：路在何方？——郑百文事件的启示 [J], 王婷
2.由『郑百文』事件引发的思考--浅谈我国会计职业道德建设 [J], 周歆
3.市场呼唤退出机制--"ST郑百文"事件的深层思考 [J], 郭均盈;张炜玲
4.更新投资理念走出投资误区--对郑百文事件的理性思考 [J], 杜卓君
5.中国上市公司的持续发展--以郑百文事件为例 [J], 课题组
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郑百文内控失败案郑百文全称郑州百文股份有限公司(以下简称“郑百文”)，曾有过辉煌历史；1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业龙头，1996年上市。

1997年其主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排名第一。

然而神话很快破灭，1998年，郑百文每股净亏2.54元，1999年亏掉9.8亿元，两创沪深股市亏损之最。

郑百文的由盛而衰，是典型的内部控制失败史。

就其内部环境而言，存在以下问题：第一，法人治理结构极不完善。

现代企业制度要求企业建立健全法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约。

郑百文第一大股东持股比例14.64%，前十大股东持股比例仅占26%，流通股比例高达54%，第一大股东郑州市国资局将所持国有股股权划给与郑百文同一法定代表人郑州百文集团有限公司经营，外部力量对公司干涉极弱。

郑百文却利用上市后经营自主权的扩大，大行违背经济规律甚至违法乱纪之道：上市募集的资金数以亿计地被公司领导以投资、合作为名拆借、挪用，总计10多家公司拆借的近2亿元资金有去无归，公司陷入多起追款讨债的官司中。

第二，管理理念混乱。

郑百文的根本问题是经营管理不善。

公司年报也承认：“重经营，轻管理；重商品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范；重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管和培训。

”第三，决策随意。

1992年，以募股资金680万元参股组建郑州中意百文鞋业公司，但始终未正常生产。

又不顾资金紧张，在没有可行性论证的情况下，投巨资设立40多个分公司，最后成为沉重“包袱”。

1998年，在困境面前，公司又以配股资金的600万元兼并了与主营业务毫无关联的郑州化工原料公司，这“鸵鸟政策”科学性何在？分支机构一盘散沙，控制无力，管理滞后，仅下属三家子公司合并时就产生未确认的投资损失286.97万元，其“松散管理”可见一斑。

第四，人事管理不当。

郑百文为激励职工，以销售收入为指标，完成指标者封为副总，可以自配小车。

“郑州百文”的兴衰郑州百文股份有限公司（集团）（以下简称＂郑百文＂或＂公司＂）现将本次资产、债务重组的有关情况作如下说明：一、郑百文重组的前提并未发生变化2001年1月18日，郑百文重组各方签订有关协议时一致认为＂郑百文重组成功＂的标志是：1.完成资产债务交接；2.三联获得约50%郑百文股份（含流通股与非流通股）。

公司与三联2001年11月30日签订的《关于资产交接的协议书》以及公司与百文集团2001年12月15日签订的《关于资产交接的协议书》中各方约定出现以下四种情况之一时，＂重组郑百文的根本目的未能实现＂：1.重组涉及的资产、债务交接未能完成；2.三联未取得约50%乙方股份（包括流通股和非流通股）；3.郑百文2001年未能实现盈利；4.其它无法预见的使郑百文不再具有上市公司资格的政策性因素。

公司认为，上述两种约定之间不存在矛盾，重组的前提并未发生改变。

后者是在前者的基础上，对参加重组各方所追求的重组结果的具体和完整的描述，理由如下：1.各方在2001年1月18号签订有关协议时，关于上市公司退市的有关规定并未出台。

重组郑百文，使其成为一个具有持续经营能力的上市公司，是重组各方的共识，也是各方参加重组的前提。

2.关于三联获得郑百文约50%股份（包括流通股和非流通股），其中的流通股，根据重组各方2001年1月18日签订郑百文重组有关协议的根本目的和中国证券市场的客观情况，应指在上海证券交易所挂牌交易的郑百文流通股，即三联所持有的应是作为上市公司的郑百文的股权。

目前郑百文重组所涉及的股份过户尚未完成，根据上市公司退市的有关规定，如果郑百文2001年未能实现盈利，或其它无法预见的政策性因素使郑百文不再具有上市公司资格，郑百文将被终止上市。

三联在本次重组中将无法获得在上海证券交易所挂牌交易的郑百文流通股，即无法实现上述三联取得作为上市公司的郑百文股权的结果。

因此，上述两者对重组成功和重组目的的表述，是一致的，完整的，相辅相成的，并无矛盾之处。

第1篇一、引言郑百文案例是我国资本市场历史上著名的造假丑闻，涉及公司财务造假、内部控制缺失、信息披露不透明等问题。

该案例暴露了我国证券市场法律法规的不足，为推动我国证券市场法律体系的完善提供了契机。

本文将从郑百文案例出发，分析我国证券市场法律体系的不足，并提出相应的完善建议。

二、郑百文案例的法律问题1. 财务造假郑百文案例中，公司虚构销售、虚增收入、隐瞒债务等手段，严重违反了《公司法》、《证券法》等法律法规。

根据《证券法》第一百九十三条规定，公司应当依法披露真实、准确、完整的信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

郑百文的行为明显违反了这一规定。

2. 内部控制缺失郑百文案例中，公司内部控制严重缺失，缺乏有效的监督机制。

根据《公司法》第一百五十二条规定，公司应当建立健全内部控制制度，确保公司经营活动的合法合规。

然而，郑百文公司内部管理混乱，缺乏有效的监督和制约机制，导致财务造假等违法行为得以发生。

3. 信息披露不透明郑百文案例中，公司信息披露不透明，严重损害了投资者的合法权益。

根据《证券法》第六十三条规定，公司应当及时、准确地披露与公司经营、财务状况有关的重要信息。

然而，郑百文公司在信息披露方面存在重大遗漏，误导了投资者。

三、我国证券市场法律体系的不足1. 法律体系不完善我国证券市场法律体系尚不完善，部分法律法规存在漏洞。

例如，《证券法》对财务造假等违法行为的处罚力度不足，难以有效遏制违法行为。

2. 监管体制不健全我国证券市场监管体制不健全，监管力量分散，监管效果不佳。

在郑百文案例中，监管部门未能及时发现和查处公司的违法行为，导致问题恶化。

3. 法律实施不到位我国证券市场法律法规实施不到位，执法力度不足。

部分违法者因利益驱动，敢于以身试法，导致法律法规形同虚设。

四、完善建议1. 完善法律法规针对郑百文案例暴露出的法律问题，建议进一步完善证券市场法律法规，提高违法成本。

例如，加大对财务造假等违法行为的处罚力度，提高罚款金额，增加刑事责任。