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消费税练习题(带答案)

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第五章消费税练习题

1.无

2.【正确答案】 （1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税

①增值税销项税＝36000×17％＝6120（万元）

②增值税进项税＝68＋42×（1+10%）*（1+20%）*13％＋3×7％＋1.36＝68＋5.46＋0.21＋1.36

③应缴纳增值税＝6120－75.03＝6044.97（万元）

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税

①委托加工烟丝应缴纳消费税＝[42×（1+10%）*（1+20%）×（1－13％）＋3×（1－7％）＋8]

÷（1－30％）×30％＝（36.54＋2.79＋8）÷70%×30%＝20.28（万元）

②销售卷烟应缴纳消费税＝36000×56％＋18000×0.015－150×2×30％＝16200＋270－90＝16380（万元）

③10月份应缴纳的消费税＝20.28＋16380＝16400.28（万元）

【答案解析】 （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。

如果用于连续加工卷烟，所含的消费税可以在领用烟丝时抵扣（本期生产领用了150吨，故抵扣150×2×30％＝90万元）；增值税进项税68万元可以直接抵扣。

（2） 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝 厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

收购烟叶可以按13％抵扣进项税，运费按7％计算抵扣进项税，加工费进项税可以抵扣；未代扣代缴消费税应该按规定补缴消费税。

（3） 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000箱，取得不含税销售额36000万元。销售卷烟应缴纳增值税，并按复合计税方法计算消费税，领用烟丝的消费税准予抵扣。

3. 【正确答案】

（1）代收代缴的消费税＝[（200×20＋3000）÷（1－10%）]×10%＝777.78（元）

（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。

（3）销售汽车应纳消费税＝150×120000×3%＝540000（元）

（4）特制汽车应纳消费税＝[70000×5×（1＋8%）÷（1－3%）]×3%＝11690.72（元）

（5）本月应纳消费税＝540000＋11690.72＝551690.72（元）

（6）当月增值税销项税额＝300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×（1＋8%）÷（1－3%）]×17%＝612＋3060000＋66247.42＝3126859.42（元）

（7）当月可抵扣的增值税进项税额＝1020000＋510＝1020510（元）

（8）当月应纳增值税税额＝3126859.42－1020510＝2106349.42（元）

4. 【正确答案】

（1）汽车制造厂应纳增值税＝625×17％＋9÷1.17×17％－145×17％－12＝106.25＋1.31－24.65－12＝70.914（万元）

（2）汽车制造厂应纳消费税＝625×5％＝31.25（万元）

5.【正确答案】

（1）进口环节应缴纳关税=（220＋6＋4＋20＋11）×20%=52.2（万元）

进口环节应缴纳消费税=（220＋6＋4＋20＋11＋52.2）÷（1—30%）×30%=134.23 （万元）

进口环节应缴纳增值税=（220＋6＋4＋20＋11＋52.2＋134.23）×17%=76.06 （万元）

（2）加工环节应代收代缴消费税.城市维护建设税和教育费附加＝[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）=59.4（万元）

（3）国内销售环节应缴纳消费税=[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－134.23×80%=216.6－107.38＝109.22（万元）

（4）国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300 ＋14.04÷（1＋17%）]×17%=180.54（万元）

（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额=76.06＋8×7%＋[（70×13%＋10×7%）×（1－30%）]＋（34＋20×7%）×（1—5%）=76.06＋0.56＋6.86＋33.63=117.11（万元）

（6）国内销售环节应缴纳增值税=180.54－117.11＝63.43（万元）

（7）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（109.22＋63.43）×（7%＋3%）= 17.27（万元）

6.正确答案】

（1）酒厂应代收代缴的消费税＝[12×（1－13%）＋1.5＋1.5]÷（1－10%）×10%

注意：由于是从农业生产者手中收购玉米，酒厂可以抵扣13%的进项税额，所以，玉米的材料成本必须扣除这13%的进项税额。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12万元了，应该是10.44万元（即12×（1－13%））。

（2）销项税额= 260000×17%=44200（元）

进项税额=120000×13%＋5100＋12000×7%=21540（元）

当月应纳税额=44200–21540=22660（元）

（3）当期销项税额= 585000÷（1＋17%）×17%=85000（元）

当期进项税额=（76500＋22500×7%）×（1－20%）=62460（元）

当期应纳税额= 85000－62460=22540（元）

（4）当期销项税额=（450×380）×（1＋10%）×17%=31977（元）

当期进项税额=27200－（50000－4650）×17%－［4650÷（1－7%）×7%］=27200－7709.5－350=19140.5（元）

当期应纳税额=31977－19140.5=12836.5（元）

（5）销售摩托车应纳增值税=25440÷（1＋4%）×4%×50%=489.23（元）

逾期一年药酒包装物押金收入因在销售药酒时已并入销售额，故没收时不再征税。

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消费税练习试题答案

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范文范例 参考指导 消费税习题及答案

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（ ）。

A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性

C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性

【答案】A

2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。

A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地

【答案】C

3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）

A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板

B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车

C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝

【答案】D

用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（ ）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒

C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

【答案】B

选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。

5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。

A.48 B.60 C.48000 D.60000

消费税练习题11

消费税练习题11

消费税练习题

一、单项选择题

1、.某公司（增值税一般纳税人）销售化妆品一批，价款230000元(不含税)，另收取运费4000元，应交纳消费税( )元。

A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000

2、某酒厂用自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择( )。

A.同类粮食白酒中间价 B.同类粮食白酒加权平均价

C.同类粮食白酒最高售价 D.粮食白酒组成计税价格

3、应税消费品的全国平均成本利润率由（ ）确定。

A.国税局 B.地税局

C.财政部 D.国家税务总局

4、下列应税消费品应纳消费税的有( )。

A.委托加工的粮食白酒(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的

B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C.进口的高档手表

D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

5、某化妆品厂为增值税一般纳税人，在商场设一非独立核算的销售柜台，2009年5月该厂将生产的一批香水、烟脂交销售柜台，计价160万元。销售柜台将其零售，取得含税销售额177.22万元。，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A.45.44万元 B.46万元

C.45.13万元. D.47.72万元

6、纳税人将自产的应税消费品用于（ ）的，不征收消费税。

A、连续生产应税消费品

B、连续生产非应税消费品

C、职工福利、赞助、广告

D、管理部门

7、下列情况中，应按甲纳税人自制产品征收消费税的是（ ）。 A、甲提供原料为乙加工

B、乙提供原料委托甲加工

C、乙提供原料委托甲加工，甲代垫部分辅料

D、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工费但未代收代缴消费税

8、委托加工的特点是：（ ）

A、委托方提供原料或主要材料，受托方垫辅助材料并收取加工费

消费税练习题

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消费税练习题

1.某摩托车制造厂为增值税一般纳税人，2011年5月有关生产经营业务如下：

（1）销售给某公司A型摩托车80辆，每辆不含税售价15 000元，开具增值税专用发票。

（2）销售B型摩托车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12 000元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，由于特约经销商当月支付了全部货款，给予特约经销商原售价2％的销售折扣。

（3）将自产的B型摩托车40辆奖励给本企业优秀技术员工。

（4）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额500 000元、进项税额85 000元，并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20 000元、保险费用5 000元、装卸费用2 000元，取得普通运输发票。

（5）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款400 000元、进项税额68 000元，该设备当月投入使用。

（6）从小规模纳税人购进零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款300 000元、进项税额9 000元，支付运输费用15 000元并取得普通发票。

（7）由于管理不善，致使上月购进的生产用原材料发生损失，实际成本30 000元；该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该厂本月取得的增值税法定扣税凭证已通过税务机关的认证；生产的A、B型摩托车消费税适用税率均为10％。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算该厂本月实现的销项税额。

（2）计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。

（3）计算该厂本月应纳增值税额。

（4）计算该厂本月应纳消费税额。

2.某小汽车制造厂（增值税一般纳税人）2011年4月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用原材料1批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为500 000元、85 000元；材料已运抵企业，货款已转账付讫。

（2）购进生产用低值易耗品1批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为20 000元、3 400元；货已验收入库，货款已付讫。

消费税练习题解答

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消费税习题及答案

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（ ）。

A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性

C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性

【答案】A

2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。

A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地

【答案】C

3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）

A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板

B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车

C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝

【答案】D

用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（ ）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒

C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

【答案】B

选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。

5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。

A.48 B.60 C.48000 D.60000

【答案】D

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。