中央电大开放本科会计学专业审计案例研究试题_0801

中央广播电视大学学年度第二学期“开放本科”期末考试投资分析试题一、单项选择题（每小题分，共分）．项目评估作为一个工作阶段，它属于( ).投资前期．投资期．投资期后期．运营期．对构成市场总体的部分单位进行调查，以了解市场现象的基本情况，这属于( )．全面调查．非全面调查．普查．市场调查．已知终值求年金应采用( )．资金回收公式．年金终值公式．偿债基金公式．年金现值公式．已知现值求年金应采用( )．年金现值公式．年金终值公式．偿债基金公式．资金回收公式．下列说法中错误的是( )．生产出口产品的项目应计算经济换汇成本．生产替代进口产品的项目应计算经济节汇成本．经济换汇（节汇）成本都应和影子汇率进行比较．经济换汇（节汇>成本小于影子汇率时项目不可行．项目对社会作出了贡献，而项目本身并未得到的那部分效益属于( )．直接效益．间接效益．外部效益．全部效益．将盈亏平衡分析分为静态盈亏平衡分析和动态盈亏平衡分析，其分类标志是( ) ．按采用的分析方法不同．按分析要素间的函数关系不同．按分析的产品品种种数多少．按是否考虑货币时间价值．在线性盈亏平衡分析中，以销售收入表示的盈亏平衡点计算公式是( )．以下说法错误的是( )．一般来说商业房地产投资成本要高于其它行业房地产的投资成本．工业用房专业性强、适用性差、技术性强、对投资者吸引力较小．目前，巨大的潜在需求与大量的商品房积压并存已成为我国住宅市场的一个主要矛盾．工业性房地产的一次性投资一般高于商业房地产．和其他任何一项投资一样，影响房地产投资的主要因素是( )．国家政策．国内形势．时尚程度．投资的预期收益率．下列哪项股票享受派息和分配公司剩余财产的权利( )．后配股．议决权股．无议决权股．普通股．下列哪项股票是指代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入股份有限公司所形成的股票？( )．国家股．法人股．个人股．外资股．债券的到期收益率是指( )．当债券以折价方式卖出时，低于息票率；当以溢价方式卖出时，高予息票率．以任何所得的利息支付都是以息票率再投资这一假定为基础的使所支付款项的现值等于债券价格的折现率．建立在所得的利息支付都以将来的市场利率再投资这一假定基础上.用系数测试某种债券的风险时，下列说法正确的是( )越小，这种证券的风险程度较低，但其收益水平也较低．卢越大，这种证券的风险程度较低，但其收益水平也较低．卢越小，这种证券的风险程度较低，但其收益水平较高．卢越大，这种证券的风险程度较大，但其收益水平较低.由价格总水平变动而引起资产的缩水，这属于( )．管理风险．市场风险．购买力风险．价格风险.根据法律意义上的组织形态不同，可以将投资基金划分为( )．基金中的基金与伞形基金．水平型基金与垂直型基金．开放式基金与封闭式基金．公司型基金与契约型基金.如果期货交易的买卖双方均为新开仓，则未平仓合约量( )．增加个合约量．不变．减少个合约量．增加个合约量.如果期货交易的一方为新开仓，另一方为平仓，则未平仓合约量( ) ．增加个合约量．不变．减少个合约量．增加个合约量.诺贝尔经济学奖获得者马科威茨认为，任何一种投资的风险与收益都是成( )的．正比．反比．不相关．和都正确. 大型机械价值万元，保险金额为万元，在一次地震中完全破坏。

中央电大学习中心2005-2006学年度第一学期“开放本科”会计学专业审计案例研究试卷及答案一、判断并说明理由题（每小题5分，共30分）(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

答案：理由：2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：理由：3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

答案：理由：4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答案：理由：5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

答案：理由：6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

答案：理由：二、单项案例分析题（每小题15分，共30分）1．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？三、综合案例分析题（每小题20分，共40分）1．[资料]审计机关对某高校 2004年财务收支实施审计，在盘点财务处库存现金时，发现以个人名义用整存整取形式存入银行的存单5张，3 张不同姓名的人民币存单金额分别为 7.07万元、4万元、10.3 万元，2 张另两个姓名的外币存单金额分别为 10 万日元和 0.98 万美元。

经查，此系原财务处出纳故意所为，该出纳因涉嫌经济犯罪已移交检察院处理。

[要求] （1）指出该单位货币资金存在的问题及改进建议。

（2）你认为当时审计人员该如何处理？2．[资料]HX公司是个小型的私营企业，注册会计师李浩审计HX 公司2004年会计报表，发现HX公司几乎每月都有一定数量的采购办公用品支出，共计23万元，李浩询问会计人员这些办公用品的内容及其用途，会计人员回答说这些票据都是经理或经理夫人拿来报销入账的。

中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答案：2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

试卷代号：1059中央广播电视大学2006—2007学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷)会计专业审计案例研究试题一、判断并说明理由题1．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

答案：×理由：影响重要性水平的因素很多，如审计人员的审计经验、内部控制与审计风险的评估结果等。

由于这些因素是不断变化的，所以，重要性水平也是随之不断变化的。

2．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

答案：×理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。

3．为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记帐。

答案：×理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面人手审查。

4．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：√理由：注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增。

5．被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：×理由：被审计单位2005年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，属于会计政策变更。

二，单项案例分析题1．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?答：可以采用的替代程序有：核对相关发票，出库单，货运凭证：顾客定单：销售合同等。

也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

2．对于规避注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议?答：(1)加强职业后续教育。

一般来说，注册会计师人才的察质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。

《审计案例研究》期末复习指导答案（判断）一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

X;理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

M理由：计划检杏风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

x；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

x；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

M理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

x；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的艮函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

M理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注期会计师应核实。

寸；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

M理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注期会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予杏实。

x；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

2008-2009审计案例研究;一、判断并说明理由题1. 注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。

2被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。

3、如期初余额对木期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。

5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验也位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。

二、单项案例分析题1、货币资金的关键控制点冇哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？三、综合案例分析题（每题20分，共40分）1、［资料］征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报农，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

A注册会汁师取得2007年12月31日的应收账款明细帐，并于2008年1月15曰采用肯定式两证方式对所有巫A总如下表:［要求］针对上述各种异常情况,请向A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?2、［资料］审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1） 2008年1月2 日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运送,目的地交货，开票日期为2007年12月26日。

（2）当实际盘点存货时，B工厂-•包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。

经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。

（3） 2008年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天寰记入帐。

该物品于2007年12月28 口按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。

中央广播电视大学2009-2010 学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究试题2010 年1 月一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6 分，共30 分)1 ．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

答案：理由：．2 ．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：理由：3 ．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

答案：理由：‘4 ．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：理由：二、单项案例分析题(每题15 分，共30分) 1．试列举货币资金的几个关键控制点。

2．在本教材第七章案例1 中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序三、综合案例分析题(每题20 分，共40分)1 .［资料］审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日：(1) 年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2) 实际有1 000个单位存货，年终盘点时误记为100 个单位存货；(3) 某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4) 某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。

［要求］请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。

2 .［资料］大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审学习-----好资料计时，实施了以下审计程序：⑴询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；(2)盘点存货, 记录监盘过程中发现的问题；(3)获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；(4)计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性5(5)核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；(6)检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；(7)观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；(8)盘点库存现金。

中央广播电视大学2003—2004学年度第一学期“开放本科”期末考试(开)会计学专业审计案例研究试卷2004年1月一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分)1．审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

答案：理由：2．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不屈于坏账准备的审计目标。

答案：理由：3．注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。

答案：理由：4．检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

答案：理由：5，注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

答案：理由：6。

通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

答案：理由：二、单项案例分析题(每题15分，共30分11．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?2．除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容?三、综合案例分析题(本题40分)[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。

在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：(1)原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。

保留的原因是CA股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。

该诉讼至2003年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。

(2)CA股份有限公司销售部2002年7月购人计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用(折旧年限为5年，净残值率5％)。

(3)CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。

《审计案例研究》形成性考核-------作业1练习题一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

中央广播电视大学2015-2020学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

答案：理由：2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：理由：3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

答案：理由：4．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

答案：理由：5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

答案：理由：6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．请写出对货币资金控制的几个关键点。

2．在本教材第七章案例l中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。

除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。

甲公司提供的财务报表显示营业收入与应收账款余额的情况如下：1．甲公司董事会制定的2009年销售预算目标是增长20%，2009年度年报显示当年营业收入为112655260元，比2008年度增长21%。

2. 2009年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如表1注：除了省级经销商的余额为100万元以上外，其余客户余额均小于30万元。

3. 2009年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，坏账准备余额贷方为1879830元，其中账龄分析法组成情况如表2：4．主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3：[要求]1．根据资料l指出注册会计师应采取什么审计程序？2．分别根据资料2、3、4中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计采取何种肆计程序？试卷代号：1059中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分．共30分）1．答案：错误理由：对外捐赠资产增加营业外支出。