审计的产生和审计的本质

第一章总论第一节概述一、审计的产生与发展（P3）受托经济责任关系的产生是审计产生的前提条件。

但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。

只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。

(1)受托经济责任----审计产生的客观基础。

(2)资源财产的所有权和经营管理权的分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。

(3)资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生、发展的直接动因。

（一）国家审计的产生和发展--我国国家审计的产生和发展（修订，掌握P4）西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立"宰夫"一职，负责审"财用之出入"，并拥有"考其出入，而定刑赏"的职权。

秦、汉两代都曾采用"上计制度"，以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。

但秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构。

隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设"比部"。

特别是唐代，由于经济发达，政治稳定，审计地位得到提高，对中央和地方的财物收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。

隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段。

宋代是我国有史以来首次以"审计"一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院1914年，北洋政府设立审计院，颁布《审计法》1928年，国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院国内革命战争时期，我国成立了中央苏维埃政府审计委员会，颁布了《审计条例》，实行了审计监督制度。

建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。

1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。

审计的产生发展和本质审计产生的背景：审计作为一种重要的财务活动，其产生与人类社会经济活动的发展有着密切的联系。

早在古代，人类就开始进行经济交易，并出现了需要相互监督的需求。

随着社会经济的发展，人们的经济活动逐渐复杂，对交易的真实性和合规性的要求也越来越高。

于是，审计作为一种专门的监督活动逐渐形成，并在不同历史阶段不断发展与完善。

审计发展的历程：审计的产生可以追溯到古代的商品经济时代。

早期的审计主要集中在政府财政的监管领域，用于核查政府收支情况的真实性与合法性。

在古代，受到社会政治制度的限制，审计活动主要由政府机构来负责，并且审计的范围和深度相对较小。

随着工商业的发展和现代企业制度的确立，审计活动逐渐扩展到企业领域。

工商企业为了保证经营的正常运作，需要对企业自身经济活动进行监督和核查。

这种由于企业经营风险的增加和财务交易的复杂性，审计的任务逐渐增多，并且需要专业的审计人员来负责。

一审计的本质：审计的本质是一种对关键信息和数据的独立检查和评估，以形成专业意见的过程。

审计旨在通过对经济交易和财务报告的核查，评估其真实性、合规性和可靠性，从而为相关利益相关方提供可靠的信息支持，减少信息不对称和道德风险。

二审计的功能：审计的主要功能包括风险管理、信息提供和信任建设。

首先，审计可以帮助企业识别和管理风险，确保企业在经营活动中遵守法律法规和内部控制规定。

其次，审计提供了可靠的财务信息，为企业决策者提供了重要的决策依据和参考。

最后，审计有助于建立和维护与相关利益相关方的信任关系，提高企业的声誉和形象。

三审计的特征：审计具有客观、独立、专业和法律约束等特征。

首先，审计需要客观地评估财务报告和经济交易的真实性，不受个人主观意识的影响。

其次，审计需要独立于被审计对象，以确保审计结果的客观性和可靠性。

此外，审计需要具备专业知识和技能，以保证审计工作的质量和准确性。

最后，审计行为需要遵守相关法律法规和规范性文件，受到法律的约束。

审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。

它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。

（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。

1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。

1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。

（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。

三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。

审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。

审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。

审计的定义和概念
审计是指对某个机构、公司或个人的财务状况进行审核、审查、验证和评估的一项活动，以确定其财务状况的真实性、合法性和准确性。

审计通常由独立的审计师或团队进行，以保证其客观性和公正性。

审计的目的是为了提供有关本公司或机构财务报告的信心、准确性和可靠性的保证。

审计的概念
1.审计的本质
审计是一项独立的评估活动，通过检查账目的合法性、完整性、准确性、可靠性、规范性等来判断企业或机构财务状况的真实性，并对其财务状况报告的精确性、合法性和完整性发表专业的意见。

2.审计的目的
审计的目的是为了提供有关财务报告的可靠性和诚信性的保证。

在很多情况下，审计不仅是强制的，而且是必要的。

通过审
计，可以帮助管理者及时检查并改进财务状况，提升其在市场上的信誉度，为其赢得投资者和其他合作伙伴的信任，增强商业运营的透明度和可信度。

3.审计的分类
审计按照不同的要求和目的，可以分为内部审计、外部审计、海外审计、法律审计等。

其中，内部审计指企业内部审计机构对企业的财务状况进行审核；外部审计指由专业审计机构独立进行的财务审核；海外审计指对跨国公司或在外投资者进行的审计；法律审计则指涉及法律事务方面的审计。

4.审计的法律意义
审计在法律上也是有一定意义的，作为一项独立的鉴定活动，对企业或个人的财务报表进行检查，能够判断企业的财务状况是否合法和真实，为相关法律的实施做出重要贡献。

结语：
审计是一项重要的财务管理工具，不仅能够为企业的财务状况提供保证，更能帮助企业及时发现财务风险，提高企业规范化管理的水平，保障企业良好的声誉和利益。

只有通过审计并获得专业的审计报告，企业才能在市场上获得持续发展的可能。