基础会计实务课件——对账与结帐

4）编制“总分类账户本期发生额及余额试算平 衡表”。
5）按规定的程序，月末采用划线结账方法结账。
六、项目用具
各种日记账、总分类账和明细分类账账页
七、项目步骤
1）检查本期内日常发生的经济业务是否已经 全部登记入账。
2）将本月全部经济业务登记入账，计算出各 账户的本期发生额和期末余额后，进行账账核对， 其中对总分类账和明细分类账进行核对，应编制 有关明细分类账户本期发生额及余额对照表。
2.所得税费用
1）确认所得税费用时： 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
2）期末转入“本年利润”科目时： 借：本年利润 贷：所得税费用
3）下期初交纳所得税时： 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
3.利润分配
借：利润分配－提取盈余公积 贷: 盈余公积－法定盈余公积
借: 利润分配－应付利润 贷: 应付利润
知识点三：结账（2课时） 结账方法 （1）月度结账 （2）季度结账 （3）年度结账 例：库存现金总分类账 （4）更换账簿 年度终了须更换新的账簿。
知识点四：试算平衡 一、依据：“有借必有贷，借贷必相等”
的记账规则 二、试算平衡的方法： 1.发生额试算平衡法
公式：
全 部 账 户= 本
期借方发生 额合计
3.账实核对 1）现金日记账账面余额与现金实际库存数核对。 2）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单 核对。 3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资实 存数额核对。 4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债 权、债务单位或者个人核对等。
4.账表核对 账表核对是将账簿的有关记录同会计报表的有 关指标相核对，以保证账表相符
全部账户本 期贷方发生 额合计
2.余额试算平衡法 公式：
全部账户 期初借方 ＝ 余额合计
全部账户 期末借方 ＝ 余额合计
全部账户 期初贷方 余额合计
全部账户 期末贷方 余额合计
三、试算平衡表的编制
1.，除账户名称 栏外，其它三栏又分为借方和贷方两个金 额栏。根据各总分类账户的本期发生额和 期初、期末余额编制。
与本期贷方发生额合计数进行核对。 2）将总分类账与其所属的明细分类账进行核对。 3）将“现金日记账”、“银行存款日记账”的
期末余额与总分类账中“库存现金”、“银行存款” 账上的期末余额核对。
4）将财会部门财产物质明细分类账的期末余额 与相应的财产物质保管部门或使用部门的明细账、 卡上记载的期末结存数额核对。
3）检查漏账、错账是否补记与更正。
4）按照权责发生制要求，检查有关账项调整的记账 凭证是否已全部登记入账。
5）检查有关期末办理的转账业务，是否已经填制记 账凭证并据以登记入账。
6）检查各损益类账户的发生额是否已转入“本年利 润”账户。
7）检查“本期发生额及余额试算平衡表”借贷方是 否平衡；若不平，查找原因，直至平衡。
2.试算平衡表作用：
进行试算平衡，核对记账有无差错；为编 制正式会计报表做准备。
五、项目指导及操作
1.在日常编制记账凭证和记账过程中及月末， 要进行对账。 对账内容包括: 账证核对 账账核对 账实核对。
2.结账的主要工作
1）将本期所发生的全部经济业务登记入账。
2）按照权责发生制的要求，应注意以下几点：
一、项目目标 1. 了解对账、结账的目的，要求及内容 2. 掌握对账、结账的实际操作程序， 3. 掌握试算平衡表的编制方法
二、项目重、难点 1. 对账、结账的实际操作程序， 2. 试算平衡表的编制
三、项目时间 8课时（具体时间分配见教案内容）
四、项目内容
知识点一：利润及其分配 1.利润形成： 借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 产品销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
借：应付利润 贷：银行存款
借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润
同时： 借：利润分配－未分配利润 贷：利润分配－提取盈余公积 －应付利润
知识点二：对账
1.账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证、记账
凭证的时间、凭证字号、内容和金额是否一 致，记账方向是否相符。
2. 账账核对 1）将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数
① 有关账项调整的记账凭证是否已全部 登记入账。
② 检查有关期末办理的转账业务，如制 造费用的分配、完工产品成本的结转、固定资产 的折旧、待摊费用的摊销、预提费用的提取、已 销产品成本的结转等业务是否已经填制记账凭证 并据以登记入账。
③ 检查各损益类账户的发生额是否已转 入“本年利润”账户。
3）计算出所有账户的本期发生额和期末余额。 计算本月发生额合计数和余额时，红字金额 要从蓝字金额中抵减。
8）现金、银行存款日记账实行“日结”，其他账簿 在月末实行“月结”。
八、项目资料
根据实训四的日记账、总分类账和 明细分类账账页进行结账。