第四章消费税纳税筹划.

第四章消费税的纳税筹划#消费税概述一、消费税的征税范围增值税和营业税属于普遍征收的税种，而消费税属于有选择对少数消费品征收的税种。

二、消费税的计税和征收方式消费税实现含税（含消费税、不含增值税的价格）、单环节征收。

计税依据是含消费税不含增值税的销售额。

一般情况下，消费税只在生产厂家销售或受托加工应税消费品（委托方为纳税人，受托方代收代缴）时征收，或在进口商进口应税消费品时征收。

消费税属于完全的中央税，征管亦完全由国税负责。

绿色税制三、消费税的税率与增值税、营业税相比，消费税税率呈现出高度多元化的特征。

第一节消费税计税依据的筹划一、销售收入和数量的筹划（一）代垫运费的筹划销货方代垫运费时，若运费发票抬头为购货方，且销货方将发票转交购货方，则代垫运费对销货方的增值税和消费税均不产生直接影响。

但是，若运费发票抬头为销货方，则销货方从购货方收取的运费作为价外费用，按17%计入增值税销项，同时计入应税消费品销售额征收消费税。

销货方向承运人支付的运费，计算增值税时可按7％抵扣，计算消费税时不得扣除。

结论：增值税和消费税纳税人代垫运费时一律应以购货方为发票抬头。

（二）产品设计的消费税筹划例：某经济型轿车排量为1.6L，消费税税率为5%。

该车豪华型座套为皮套（价值比布套高3000元），音响为带高档CD的音响设备（比只带收音机的高出2000元），且配了价值1000元的倒车雷达。

该车型出厂价为100000元。

应如何进行消费税筹划？筹划方向：轿车出厂，即生产厂家销售给4S店时，车内不安装皮套、高档CD和倒车雷达（总价值6000元）。

有关设备另行销售给4S 店，由其在销售前安装到轿车上。

()1000005%500030010000060005%4700→⨯=⎧⎫⎪⎪⎨⎬→-⨯=⎪⎪⎩⎭筹划前元节税元筹划后元 二、与组织机构有关的消费税筹划例：某白酒厂的产品主要在本市销售，且在本市消费者心目中有较大的影响力。

为此，酒厂在厂门外专设了一个门市部，直接向消费者销售白酒。

消费税的纳税筹划消费税是一种按照商品和服务的销售额收取的税收，普遍存在于世界各国。

消费税的特点是由最终消费者承担，而不是由生产者或销售者承担。

消费税的税率是按照商品或服务的不同性质和重要性来确定的，通常是一个固定的百分比。

在中国，自2012年起，消费税已经成为了一个重要的税种。

消费税的表现形式多样，包括有附加税、营业税、关税等等，它们对不同的商品和服务有不同的征税方式。

消费税在国家财政收入中占有很重要的比重，也对民生和经济发展起着重要的影响。

消费税的纳税筹划是指通过合法合规的方式来最小化纳税人的消费税负担，实现税务优化的目的。

纳税筹划的方法有很多种，主要包括以下几个方面：一、合法合规避税：消费税的纳税是基于商品销售额的，合法合规的避税策略包括通过减少商品销售额来降低消费税的纳税额。

通过合理调整销售价格、减少销售数量或者选择合适的商品品种来达到降低消费税负担的目的。

二、税务优惠政策：政府对某些特定商品或服务可能会给予一些税务优惠政策，例如减免一定比例的消费税或者免征消费税。

纳税筹划的方法之一就是通过了解并合理利用这些税务优惠政策来减轻消费税负担。

三、跨地区安排：在中国，不同地区的消费税税率可能存在一定的差异。

纳税筹划的方法之一就是通过跨地区安排来降低消费税负担。

可以在税率较低的地区购买消费税相关的商品或服务，以减少纳税额。

四、跨国安排：对于跨国企业来说，合理利用不同国家或地区的税制差异，通过设立合适的公司结构、开展跨国贸易等方式，可以实现最小化消费税负担的目的。

但需要注意的是，跨国安排必须符合相关国家和地区的法律法规，避免涉及到避税和逃税的行为。

需要强调的是，消费税的纳税筹划必须在合法合规的前提下进行，不得违反国家和地区的税收法律法规，否则将面临严重的法律风险和经济风险。

消费税的纳税筹划需要根据具体的情况和实际操作来制定，没有一种通用的筹划方案适用于所有的纳税人。

消费税的纳税筹划是利用合法合规的方式来最小化纳税人的消费税负担的一种税务优化手段。

纳税筹划作业参考答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题1. 纳税筹划的主体是（ A ）A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。

A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（ C ）A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。

A销售利润 B销售价格C成本费用 D税率高低5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A 不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是（C ）。

A 费用绝对值 B利润总额C 货币时间价值 D税率7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。

A守法原则 B财务利益最大化原则C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。

A逃税 B欠税C骗税 D避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划 B消费税筹划C营业税筹划 D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 D操作性风险6.绝对节税又可以分为（ AD ）。

A直接节税 B部分节税C全额节税 D间接节税三、判断正误题1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

消费税的纳税筹划消费税是指在商品和服务交易过程中征收的一种税收。

消费税是国家财政收入的重要来源，同时也是调节经济发展和社会结构的重要手段之一。

对于纳税人来说，消费税也是一个重要的税种，对其进行纳税筹划能够有效降低纳税负担，合法合规地节省税款。

消费税的纳税筹划需要考虑的因素有很多，包括税率、税基、税前成本、税后利润等。

在进行消费税纳税筹划时，纳税人首先要了解消费税的基本情况，包括税率、征税范围、纳税对象等。

根据自身业务和财务状况，选择合适的纳税筹划方案，以达到降低税负的目的。

要合法合规地执行纳税筹划方案，避免不当的风险和后果。

消费税的纳税筹划可以从多个方面入手，下面就介绍一些常见的筹划方法：1. 合理安排成本结构在面对消费税的情况下，企业可以通过合理安排成本结构来降低税负。

具体来说，可以将一些成本费用纳入税前成本，以减少纳税基数。

在生产环节中，可以将一些成本费用转移至其他环节进行支付，从而减少税前成本。

2. 利用税收优惠政策政府为了鼓励某些产业的发展，会对这些产业实行税收优惠政策。

企业可以根据自身的发展方向选择合适的产业，并利用相关的税收优惠政策进行纳税筹划，从而降低纳税负担。

3. 合理规划资金运作企业可以通过合理规划资金运作，来达到降低税负的目的。

在涉及消费税的资金交易中，可以通过合理的结构设计和安排来降低纳税基数，减少税负。

4. 合理利用免税额度根据《消费税法》规定，消费者在购买商品或者接受服务时，可以享受一定金额的免税额度。

企业可以通过合理利用免税额度来降低纳税基数，减少税负。

5. 加强税务合规管理在进行消费税的纳税筹划时，纳税人需要加强税务合规管理，确保所采取的筹划方案符合法律法规，避免造成不必要的税务风险和后果。

也要及时关注相关税务政策的变化，调整纳税筹划方案，以适应新的税收环境。

消费税的纳税筹划是企业纳税管理的重要组成部分，通过合理的筹划和管理，可以降低纳税负担，提高税务成本效益，促进企业的可持续发展。

纳税筹划作业2讲评第四章 消费税纳税筹划四、简答题1.简述消费税纳税人筹划原理。

因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。

所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。

合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。

如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。

而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延到以后的销售环节再缴纳。

如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。

这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。

2.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。

《 消费税暂行条例》 规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。

《 消费税暂行条例实施细则》 规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。

根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。

委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时 ，计税的税基为产品销售价格。

在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。

消费税的纳税筹划消费税是指对国内生产、引进的特定消费品及劳务实施的一种税收。

它属于一种间接税，即由纳税人在购买特定的消费品或接受特定的劳务时支付，最终由消费者来承担。

消费税的纳税筹划是指依法合规的利用各种法律和税收政策规定，通过优化资金运作、降低纳税负担、合理配置资源等方式，实现最佳的纳税效果，从而达到节约成本、提高竞争力的目的。

消费税纳税筹划的基本原则包括合法合规、规避风险、合理合法避税、积极主动申报。

合法合规是指遵守国家税收法律法规，按时足额缴纳应缴的消费税。

规避风险是指避免触犯税法规定，避免因税收问题而引发的经济风险和法律风险。

合理合法避税是指在法律允许的范围内，通过合法手段合理避免纳税，以实现税务费用最小化的目的。

积极主动申报是指主动了解和掌握相关税收政策，积极履行纳税义务，及时申报纳税。

消费税纳税筹划的方法主要包括税务咨询、税务结构优化、税务规划和避税策略等。

税务咨询是指向专业的税务顾问或税务机构咨询相关税收政策和规定，了解税收政策的最新动态，确保自己在税务方面的行为和决策合法合规。

税务结构优化是指通过对企业组织架构、财务结构、生产经营模式等方面进行调整和优化，合理分配收入和合理转移成本，实现税务筹划的目的。

税务规划是指根据税收政策的规定，制定合理的经营策略和税务策略，合理规避或减少纳税负担。

避税策略是指通过合法合规的手段，选择合适的税收政策和税收优惠措施，在法律允许的范围内减少或避免纳税。

消费税纳税筹划的具体操作包括以下几个方面。

要深入了解和熟悉相关税法和税收政策，了解消费税的税率、征收对象、征收依据、征收办法等基本情况。

要合理选择纳税方式，例如选择一次性进项抵扣或分期进项抵扣。

要合理运用税收优惠政策，例如选择适用于自己企业的税收优惠政策，以减少纳税负担。

要及时申报纳税，确保按时足额缴纳应缴的消费税。

消费税纳税筹划的意义在于能够有效地降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。

通过进行合理的税务规划和避税策略，企业可以减少纳税成本，提高市场竞争力，从而增加企业的盈利能力。

第四章消费税的纳税筹划4.1 消费税计税价格的纳税筹划4.1.1税收法律规定消费税的计税依据有两种：①以应税消费品的销售量为计税依据，从量定额征收，如啤酒、黄酒、成品油等；②以应税消费品的销售额为计税依据，从价定率征收。

在消费税从量计征时，价格只与增值税有关，与消费税无关，筹划的空间不大；而从价计征时，有较大的筹划空间，应选择更节税的价格。

4.1.2纳税筹划思路纳税人销售应税消费品的销售额，为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。

因此，从尽量减少价外费用出发，应尽可能将由购买方承担的运费等，让购买方承担，以降低消费税计税价格。

凡是给予购买方折扣、折让、价格返回等价格优惠，应在同一张发票上注明，扣除后计收入；否则，要按全额计缴消费税。

以物易物方式销售，要尽可能低定价，以不被税务机关调整为宜。

以产品投资，要按应税消费品的最高售价作为计税依据，所以采取先销售、后入股的方式，既可以减轻税负，又不会因消费税而影响投资价格谈判。

这些都是降低销售收入定价的纳税筹划，此外还有其他重要的消费税价格方面的税收筹划。

以下从五个方面详细举例说明。

（一）利用企业间并购进行纳税筹划《消费税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人。

可见，消费税是针对特定的纳税人而征收的，如果对有相关业务往来的企业采取并购的方式，就会因为纳税人的改变而给企业带来纳税筹划空间，使原来企业间按照正常购销价格缴纳消费税的购销环节，转变为不用缴纳消费税的企业内部的原材料转让环节，从而递延到销售环节再征收这部分消费税税款。

如果后一环节的消费税税率较前一环节的税率低，则可直接减轻企业的消费税税负。

这事因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收，而后面环节税率较低，因此能够减轻企业的税负。

【案例4-1】某地区有两家大型酒厂甲和乙，它们都是独立核算的法人企业。

消费税的纳税筹划消费税是指政府对商品和服务实施征税的一种税收形式。

消费税的存在是为了增加国家税收收入，调节市场经济，促进经济发展。

在我国，消费税是由国家税务总局负责管理和征收的，涉及范围非常广泛，影响着整个国家经济的运行。

消费税的纳税筹划是指根据国家税收政策和法规，通过合理的纳税规划和税收管理，最大限度地减少纳税者的税负，提高资金利用效率，合法合规地降低应缴税额，从而达到降低成本、提高投资回报率、增加企业竞争力等目的。

下面就消费税的纳税筹划进行详细的介绍。

消费税的纳税筹划需要了解消费税的基本原理和税率规定。

消费税的基本原理是以消费为纳税对象，纳税价格为计税基数，实行环节税制。

不同商品和服务的消费税税率不同，一般分为3%、5%、10%等多个档次。

了解这些对于纳税人合理安排生产、销售、投资和消费等活动，有利于合理避税或减税。

纳税筹划需要合理规划企业经营活动。

企业应当根据企业自身的发展情况和经营活动的特点，灵活运用各种合法手段，规避和减少应缴的消费税。

可以合理安排产销环节，节省应纳税额；可以利用税收优惠政策，开展产销等活动，降低应纳税额；可以合理规划资金运作，减少税负等。

企业必须在合法合规的前提下，尽量减少应缴的消费税，提高企业收入。

纳税筹划还需要充分了解消费税的减免、豁免政策。

根据我国的税收法规，对于一些特定的行业或产品，政府会给予一定的减免或豁免政策。

企业可以通过合理利用这些政策，减少应缴的消费税。

对于农产品、文化事业、科技创新等领域，政府会给予一定的消费税减免或豁免。

企业可以根据自身业务特点，充分利用这些政策，降低税负。

消费税的纳税筹划还需要合理处理纳税风险。

消费税的纳税行为是受到法律监管的，企业在进行纳税筹划时必须合法合规，绝对不能采取不正当手段规避税收。

否则一旦被税务机关查处，将面临巨大的罚款和损失。

企业在进行纳税筹划时，必须合法合规，遵守税法和税收政策的规定，不得违反税法规定，不得采取违法规避税收的行为。