遗产税征收的历史回顾

遗产税征收的“时”与“势”作者：暂无来源：《检察风云》 2014年第9期马寅初先生早年曾说：“税制之公平是一事，公平税制能够推行又是一事。

”文/刘晓音上海财经大学海派经济学研究中心遗产税是个古老的税种，最早的遗产税征收行为可追溯到古埃及时期。

具有现代意义的遗产税制度1696年诞生于英国，这一制度确定了遗产税的适应范围、课征对象及具体的征收办法，并成为后来各国遗产税政策的模本。

早期遗产税的开征主要是为了筹集战争经费，随着经济的发展，社会财富的分配问题越来越受到人们的关注，世界上许多国家把遗产税认定为保障社会财富公平、提供财政收入的一个重要税种。

我国改革开放30余年，随着经济的迅速发展，收入大幅提高，财富得到积累。

同时，居民收入差距也逐渐拉大、社会贫富差距日渐扩大，社会公平等问题逐渐凸显起来。

强化再分配机制，加强收入分配调节，成为全体社会成员的利益和诉求。

基尼系数有点黑怎么办我国从1978年开始实行社会主义市场经济改革，社会经济获得了长足的发展，人民收入有较大的幅度的提高。

从1978年到2012年，城镇居民可支配收入由343.4元增加到26955元，农民人均纯收入由133.6元增加到8896元。

基尼系数是国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标，基尼系数的大小反应居民收入差距。

联合国有关组织规定基尼系数低于0.2表示收入绝对平均；0.2-0.3表示收入比较平均；0.3-0.4表示收入相对合理；0.4-0.5表示收入差距较大；0.6以上表示收入差距悬殊。

国际上公认0.4为收入分配差距的警戒线。

一般发达国家的基尼指数在0.24-0.36之间，美国偏高为0.45。

1978年中国的基尼系数为0.317，自2000年开始越过0.4的警戒线，并逐年呈现上升趋势。

根据中国国家统计局公布数据显示，2013年基尼系数为0.473。

国家发改委宏观经济研究院教授常修泽曾提出，“我国基尼系数在10年前越过0.4的国际公认警戒线后仍在逐年攀升，贫富差距已突破合理界限。

我国遗产税百年发展史作者：佚名来源：中顾法律网点击数：更新时间：2010-12-10 10:17:26 免费法律咨询[提要]1912年9、10月间，北京政府财政总长周学熙在向参议院报告财政施政方针的时候提出了开征遗产税的主张...推荐阅读：我国遗产税遗产税我国遗产税百年发展史■1912年■ 9、10月间，北京政府财政总长周学熙在向参议院报告财政施政方针的时候提出了开征遗产税的主张。

■1912年■ 11月，北京政府实行第一次税制整理即将遗产税列为拟新设立的税种之一。

■1913年■ 11月，北京政府国务总理兼财政总长熊希龄在向国会报告财政施政方针的时候再次提出了开征遗产税的主张。

■1913年■ 11月22日，北京政府公布《划分国家税地方税法(草案)》，其中将拟开征的遗产税划为国家税。

■1914年■外国顾问铎尔孟提出了《遗产税说帖及略例》，北京政府财政部次长章宗元拟出了《遗产税征收条例(草案)》。

■1915年■夏天，北京政府召开的总统府财政讨论会上，讨论通过了倡办遗产税一事，并参照章宗元拟出的《遗产税征收条例(草案)》，拟定了《遗产税条例(草案)》。

■1927年■国民政府定都南京以后，在整顿财政，税收制度的时候，再次提出了开办遗产税的问题。

■1927年■ 7月14日，国民党中央执行委员会通过《国民政府财政部划分国家收入地方收入暂行标准案》，其中将拟开征的遗产税划为国家收入。

■1927年■ 8月，财政部提出遗产税暂行条例意见书，并参照1915年拟定的遗产税条例草案，拟定了《遗产税暂行条例(草案)》及其施行细则(草案)，报国民党中央政治会议审议。

经国民党中央政治会议讨论，考虑到继承法、户籍法、财产登记法等相关法律没有公布，开征遗产税困难很多，决定暂缓施行。

■1928年■ 7月，《遗产税暂行条例(草案)》及其施行细则(草案)被提交第一次全国财政会议讨论，但是没有公布施行。

■1928年■ 11月22日，国民政府颁布《划分国家收入地方收放标准》，其中将拟开征的遗产税收入划为国家收入。

中国遗产税百年发展史 2006年01月04日 16:58:51 编辑：王芳来源：江苏国税网■1912年■9,10月间，北京政府财政总长周学熙在向参议院报告财政施政方针的时候提出了开征遗产税的主张。

■1912年■11月，北京政府实行第一次税制整理即将遗产税列为拟新设立的税种之一。

■1913年■11月，北京政府国务总理兼财政总长熊希龄在向国会报告财政施政方针的时候再次提出了开征遗产税的主张。

■1913年■11月22日，北京政府公布《划分国家税地方税法（草案）》，其中将拟开征的遗产税划为国家税。

■1914年■外国顾问铎尔孟提出了《遗产税说帖及略例》，北京政府财政部次长章宗元拟出了《遗产税征收条例（草案）》。

■1915年■夏天，北京政府召开的总统府财政讨论会上，讨论通过了倡办遗产税一事，并参照章宗元拟出的《遗产税征收条例（草案）》，拟定了《遗产税条例（草案）》。

■1927年■国民政府定都南京以后，在整顿财政，税收制度的时候，再次提出了开办遗产税的问题。

■1927年■7月14日，国民党中央执行委员会通过《国民政府财政部划分国家收入地方收入暂行标准案》，其中将拟开征的遗产税划为国家收入。

■1927年■8月，财政部提出遗产税暂行条例意见书，并参照1915年拟定的遗产税条例草案，拟定了《遗产税暂行条例（草案）》及其施行细则（草案），报国民党中央政治会议审议。

经国民党中央政治会议讨论，考虑到继承法、户籍法、财产登记法等相关法律没有公布，开征遗产税困难很多，决定暂缓施行。

■1928年■7月，《遗产税暂行条例（草案）》及其施行细则（草案）被提交第一次全国财政会议讨论，但是没有公布施行。

■1928年■11月22日，国民政府颁布《划分国家收入地方收放标准》，其中将拟开征的遗产税收入划为国家收入。

■1929年■6月中旬，国民党召开第三届中央第二次全体会议，会议通过的政训时期国民政府施政纲领中包括推行遗产税的内容。

■1930年■2月26日，国民政府公布《财政收支系统法原则》，其中规定拟开征的遗产税为共享税。

遗产税是指对于自然人死亡后所留下财产的一种税收征收方式。

在中国，遗产税也有着悠久的历史。

下面将为大家详细介绍中国遗产税的百年发展史。

自清朝时期开始，中国就开始了对遗产的征收税收。

当时的税收主要是对贵族、地主等富裕人家进行征收的一种方式。

相比于后来的遗产税制度，清朝时期的遗产税并不普及，征收范围有限。

然而，中国遗产税的发展并不尽如人意。

由于征收政策的不合理以及社会舆论的压力，中国遗产税在20世纪80年代被取消。

取消遗产税后，中国政府开始进行，试图建立一个更加合理、科学的遗产税制度。

然而，由于当时的法律体系尚不完善，以及社会对于遗产税政策的反对声音，使得这一次的遗产税并没有取得很大的成功。

在2024年，中国政府再次调整了遗产税的政策。

这次的遗产税将征收范围重新进行了界定，并且进一步提高了税率。

在新的政策下，中国遗产税的征收范围包括了自然人的财产、不动产、资金等。

同时，根据遗产的数额不同，征收比例也会有所调整。

遗产税的税率在0.5%至50%之间，根据遗产的大小进行分级计算。

到目前为止，中国遗产税制度仍然在不断和完善中。

由于中国社会结构的变化，特别是财富的不平等分配，遗产税的征收政策也更加成为了社会关注的焦点之一、国家也在努力制定更加科学、合理的遗产税政策，以适应社会的需要。

总结起来，中国遗产税经历了一个百年的发展史。

从清朝时期的初步尝试，到建国初期的，再到现阶段的完善，中国遗产税的发展经历了风风雨雨。

未来，中国遗产税仍然需要不断地适应社会的变化，以确保其在更广泛的范围内为国家的发展做出贡献。

浅谈遗产和遗产税遗产税的历史遗产税是一个古老的税种，具有悠久的历史。

早在4000多年前的古埃及、古罗马就出现了对遗产征收10%的遗产税，用作老弱士兵的养老金。

近代遗产税在1598年首创于荷兰。

随后，英国、法国、德国也分别于1649年、1703年、1900年征了遗产税。

如今，世界上有100多个国家和地区征了遗产税。

其中既有发达国家也有发展中国家，遗产税的税率通常是累进的，越是富户实际税率越高。

美国税率为18%至50%的16级超额累进税率。

日本的税率在10%至70%之间，超过2亿日元的，适用70%的税率；德国的税率从3%至70%不等；北欧国家普通采用高额累进税率，如丹麦的最高税率达70%。

也有的国家采取比率税，如英国税率为40%，戴安娜去世时遗产2000万英磅，被征了800万英磅税。

英国在1988年3月15日后的遗产税税率为：遗产在11万英磅及其以下的部分，税率为零；在11万以上的税率为40%。

目前世界各国在开征遗产税的同时，一般都同时开征赠与税，主要目的是防止被继承人生前以赠与的形式规避遗产税。

如果只征遗产税，而不征赠与税，遗产税的征收只会是形同虚设，因为纳税人在生前可以通过有计划的析产、赠与财产来达到规避遗产税的目的。

世界各国遗产税、赠与税立法的六种模式1开征遗产税的同时开征赠与税。

这种模式为多数国家采用。

比如美国、日本、韩国等。

2遗产税和赠与税同时课征，但对被继承人生前赠与的财产除按年或按次课征赠与税外，还需在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，原来已纳的赠与税给予扣减。

目前意大利、新西兰等少数国家采用此种模式。

3仅开征遗产税，但对被继承人死亡前若干年内赠与的财产追征遗产税。

如：英国对被继承人死亡前7年内赠与的财产课征遗产税；新加坡对被继承人死亡前5年内赠与他人的财产课征遗产税。

世界各国遗产税、赠与税立法的六种模式：4只开征遗产税，对生前赠与不征税。

如伊朗，只对因继承或受遗赠而获得的所有财产征收遗产税。

目前我国开征遗产税的可行性分析遗产税是以财产所有人去世后的财产为课税对象征收的财产税。

在西方国家，遗产税被称为“罗宾汉税”，即只对极少数富人征收。

对于穷人来讲，征收所得税、遗产税、赠与税是平衡贫富差距、调节社会分配的有效手段；而对于富人来说，采取这些手段似乎总觉得有些“杀富济贫”的味道。

遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。

近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰，继荷兰之后，英国于1694年，法国于1703年，意大利于1862年，日本于1905年，德国于1906年，美国于1916年，都相继开征了遗产税。

目前，世界上已有100多个国家和地区征收遗产税。

我国早在北洋政府时期就开征过遗产税。

1938年10月，当时的国民政府颁布了《遗产税暂行条例》，并于1940年7月1日正式开征。

新中国成立后，政务院于1950年通过的《全国税政实施要则》规定要开征的14个税种，其中就包括遗产税。

但限于当时的条件，后来此税种并没有正式开征，始终“沉”在水底。

从我国目前的实际情况和遗产税本身特征来看，尽管开征遗产税可促进财富再分配、健全税制体系、维护国家权益以及筹集财政收入等，但从开征的可行性看，五年内我国将不会开征遗产税，原因如下：其一：中国民营经济的发展和资本积累还处于初级阶段，大多数致富者都是创业者，其拥有的财富基本上是以经营性财产为主。

按照国际惯例，这些经营性财产在征收遗产税时应予扣除，或者给予一定的照顾。

此外，这些致富者基本上还处于青壮年阶段，如2004年福布斯中国富豪榜前十名中，最年长的荣智健（家族）62岁，最年轻的陈天桥（家族）31岁，平均年龄才48岁，所以说大多数的遗产继承人还是潜在的，因此即使开征遗产税，近期内所征税款也不会太多，还可能对民营经济造成冲击，带来投资减少、畸形消费、生产积极性下降等负面影响。

其二：开征遗产税可能会导致资金和人才的外流。

目前，包括美国在内的一些发达国家陆续取消或调整了遗产税政策，总的趋势是不断弱化遗产税的作用。

遗产税是一个古老的税种，早在公元六世纪的古罗马时代就有奥古斯都大帝对公民继承的遗产份额课征５％遗产税的规定。

早期遗产税的开征目的是为筹集军饷，近代各国开征遗产税的目的大多也是筹集战争经费，战后即停征。

直到２０世纪以后才逐步成为一个固定征收的税种，用于限制财富过度集中，缩小贫富差距。

此后，遗产税以其在均衡财富，缓解分配不公，鼓励勤劳致富，引导公益捐赠等方面的独到功能而广受欢迎，享有“良税”美誉。

在中国税收历史上，民国时期也曾拟议并开征遗产税。

研究历史，总结经验，对当前税制设计有重大指导借鉴意义。

一、北洋政府时期有关遗产税的提议我国的遗产税思想萌芽于孙中山的“节制资本”思想，他主张用累进的所得税和遗产税限制私人资本。

１９１２年，时任北洋政府财政总长的周学熙论述开征遗产税的理由，认为其“对于行为而征收，即为中国向未有之税目，而又无重复之可虞”，且实行累进课征“与公平之原则既符，而亦达普及之目的”。

第二年，国务总理兼财政总长熊希龄再次主张开征遗产税。

１９１５年夏，北洋政府拟订《遗产税条理草案》１１则，列出开征遗产税的理由：第一遗产不是劳动所得，富家子弟继承遗产，丰衣足食，容易养成依赖性，而且还会经常发生继承遗产的纠纷，“为养成国民独立自尊之意志，当革命此恶习”。

第二，各国早已开征此税取得大宗财政收入，我国若征遗产税“为数必匪细微”由此可“开源之一端”。

只是在实施过程中因军阀割据，战争频仍，政令不通而夭折。

二、国民政府时期遗产税相关历程１９２７年国民政府定都南京后整顿财政，更新税制，提出“遗产税暂行条例意见书”并拟订《遗产税暂行条例草案》１３条及《遗产税施行细则草案》１６条，于１９２８年７月提交第一次全国财政会议讨论通过。

但因相关的继承法、户籍法、财产登记法尚未完善，开征遗产税“困难甚多”，“遂予搁置”。

１９２９年财政部重新筹办遗产税准备完成立法程序之时，以美国顾问甘末尔为首的财政部设计委员会认为，“中国关于家族及商业之观念习惯及产业之登记制度，均与西方各国不同，即使中国今日实行继承税之征收，亦必无何成效”。

李 慧（东北财经大学 辽宁大连 116025）一、日本开征遗产税的历史溯源为了筹措对俄战争军费，日本于1905年开始征收遗产税，当时采取的是总遗产税制（Estate tax），即以被继承人接受的遗产总额为征收对象，先对被继承人的遗产总额征税，再将税后的遗产分配给继承人，其显著特点是“先税后分”。

这种征收模式一直持续到1949年。

1950年，在美国哥伦比亚大学教授夏普博士（Dr. Carl Shoup）的提议下，日本政府将总遗产税改为相续税（Accessoin Tax）制度。

在这种税制模式下，将纳税人一生中因继承、受赠及受遗赠而取得的所有财产累积计算作为税基，并就其累积总额采取累进税率课征继承税。

虽然采取相继税消除了被继承人可能通过生前多次赠与从而逃避纳税义务的弊病，但终究不敌征收管理上的繁琐，于1953年宣告废止，取而代之的是遗产税与赠与税两种制度并行。

此时日本采用的分遗产税制（Inheritance Tax），一般也称为“继承税”，以每个继承人分得的遗产数额为征税对象，即先分遗产，再征税，所以其显著特点是“先分后税”。

在这种税制模式下，每个继承人或受赠人根据他们各自所受让的财产数额进行纳税，同时由于财产分配方式的不同，可能会导致每个继承人或受赠人的税收负担出现很大的差异，所以日本政府于1958年再次对遗产税和赠与税制进行了修订，规定以《日本民法典》（Civil Code of Japan）中的遗产继承人为遗产税的纳税人，即使有的继承人放弃遗产继承，也视其为继承人而作为纳税人对待。

根据《日本民法典》第889条，遗产继承的顺位如下：第一顺位：死者之子女；第二顺位：死者之直系尊亲属；第三顺位：死者之兄弟姐妹；被继承人之配偶恒为继承人。

根据《日本民法典》第900条，配偶无固定继承顺序，在与第一顺位血亲继承人（子女）共同继承时，其应继分为遗产的1/2；在与第二顺位血亲继承人（直系尊亲属 ）共同继承时，其应继分为遗产的2/3；在与第三顺位血亲继承人（兄弟姐妹）共同继承时，其应继分为遗产的3/4。