内部控制与萨班斯(SOX)法案

分析内外部风险的重大性
制定处理风险的政策和程序
分配内部资源以降低风险
支持有效的信息分享和交流
监控企业主要部分的业绩表现
案例研究：CAO，中国的智慧，世界的经验
经营环节层面的内部控制
环节控制的设计
案例研究：LP在中国子公司LC的控制描述
从战略到环节控制设计的比较
案例研究：北大纵横为某公司制作的关键绩效考核指标德勤为某公司做的内部控制的自我测试
内部控制向企业风险管理的发展以战略管理为基础！控制设计要把握总体，但也要精确到局部！
有没有更好的，或可改进的方法？
对财务报告的内部控制设计与评估
手工信息系统与自动化信息系统
会计政策的选择与应用
业绩检查
案例分析：预算与实际的比较.
业绩指标指标必须与风险相联系
职务分离理解内部控制体系
GAAS审计
案例：LP的ICOFR
中国移动
总结案例：中国石油"零缺陷'内控样本。

L i a o n i n gE c o n o my萨班斯法案（S OX）404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴〔内容提要〕萨班斯法案（S O X）作为一项内容丰富的综合性法案，其404条款中内部控制认证规定尤其受到重视，近年来对美国以至全球企业强化内部控制、提升内部管理水平的作用愈发显现。

本文重点研究了法案404条款中内部控制评估的方法及流程，作为开展内部控制评价的有益借鉴。

〔关键词〕萨班斯法案内部控制研究借鉴!杨莉萨班斯法案（"#$）颁布于%&&%年，正式名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》（简写为"#$），这项法案旨在改善财务报告审计流程，并强制性规定了董事会、公共会计师以及其他主体的企业治理责任。

萨班斯法案最初只是对美国企业有重要影响，如今其影响力遍及全球。

作为一项内容丰富的综合性法案，其'&'条款中内部控制认证规定尤其受到重视，目前广为使用的(#"#内部控制框架即是在萨班斯法案影响下成为全球范围内部控制领域的标准。

因此，研究萨班斯法案对内部控制进行有效性评估的具体做法，通过对内部控制质量进行评估报告，发挥内部审计重要作用，提升单位内部控制水平具有十分重要的借鉴意义。

一、萨班斯法案（S O X）及404条款的主要内容)*萨班斯法案（"#$）主要内容。

《萨班斯法案》对企业内部控制、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新规定。

”该法案共))章，)+,章阐述了对会计职业及行为的监管；-+))章主要提高了对公司高管及白领犯罪的刑事责任。

具体包括以下七个方面的内容：一是成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计的具有证券执业资格的会计师事务所。

二是要求加强注册会计师的独立性。

三是增加经费拨款，强化美国证券交易中心的监管职能。

四是要求美国审计总署加强调查研究。

五是要求加大公司的财务报告责任，即要求公司首席执行官和财务总监对呈报给".(的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响引言美国的萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是为了恢复对公众公司财务报告的信任而通过的法案。

SOX法案对于美国公司的财务披露和内部控制有着严格的要求，但是对于中国上市公司也产生了一定的影响。

本文将探讨SOX法案404条款对中国上市公司的影响。

SOX法案404条款的内容及要求SOX法案404条款是关于内部控制的要求，要求公司的管理层对其财务报告的内部控制进行评估，并对这些内部控制的有效性提供认证。

具体要求包括：1. 公司管理层必须对其财务报告的内部控制进行全面的评估，包括评估其设计和落实的有效性；2. 公司必须提供并公开披露其财务报告的内部控制评估的结果；3. 公司年度报告必须附带一份由独立注册会计师事务所出具的关于内部控制的评估报告。

SOX法案404条款对中国上市公司的影响对中国上市公司来说，SOX法案404条款带来了以下几个方面的影响：1. 内部控制强化：中国上市公司需要加强对其财务报告的内部控制的评估和落实。

这涉及到公司制定和执行一系列的制度和流程，以确保财务报告的可靠性和准确性。

内部审计和风险控制也需要得到加强和完善。

2. 成本增加：由于SOX法案404条款对公司的内部控制要求更加严格，中国上市公司需要花费更多的人力和财力资源来评估和维护其内部控制体系。

这增加了公司的运营成本。

3. 市场信任增强：SOX法案404条款对公司的财务报告透明度有着更高的要求，这有助于增强投资者对中国上市公司的信任。

这可以提高中国上市公司的国际形象，吸引更多的国际投资。

中国政府对SOX法案404条款的回应中国政府也意识到萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响，并采取了一系列措施来应对：1. 加强监管：中国证监会对上市公司的内部控制和财务报告进行更加密切的监管，加强对公司的日常监督和检查，确保其财务报告的真实性和可靠性。

2. 建立制度：中国政府积极推动上市公司建立完善的内部控制制度，加强内部审计和风险控制体系，提高公司的财务管理水平。

标准sox方案一、背景介绍在当今全球化时代，企业面临着日益复杂的内部控制挑战。

为了确保财务报表的可靠性和透明度，许多企业开始采用SOX（萨班斯·奥克斯法案）方案进行内部控制的规范管理。

本文将详细介绍标准SOX 方案的具体内容和实施步骤。

二、SOX方案的基本原理SOX是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的内部控制和财务报告的透明度。

SOX方案的基本原理包括以下几点：1. 独立的审计委员会：上市公司必须设立独立的审计委员会来监督内部控制和财务报告的准确性。

2. 内部控制报告：上市公司必须每年对其内部控制进行评估，并提供一份内部控制报告。

3. 独立审计：上市公司的财务报表必须由独立的注册会计师事务所进行审计，以确保报表的准确性和透明度。

三、实施标准SOX方案的步骤实施标准SOX方案需要经历以下几个重要的步骤：1. 确定关键控制点：企业需要识别和确定影响财务报表准确性的关键控制点。

这些控制点可能涉及到财务报表的编制、内部审计程序、交易授权等方面。

2. 设计合适的内部控制流程：企业需要根据所确定的关键控制点设计相应的内部控制流程。

这包括明确责任、制定政策和程序、确保控制的有效性等。

3. 内部控制自评：企业需要对其内部控制进行自评。

通过自评，企业可以评估内部控制流程的有效性，并及时发现和纠正存在的问题。

4. 外部审计：企业需要聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计。

审计机构将评估企业的内部控制流程，并出具审计报告。

5. 内部控制报告：企业需要按照规定的格式编制内部控制报告，并及时向审计委员会和股东披露。

内部控制报告应包括对内部控制流程的评估结果、存在的问题以及改进计划等内容。

四、标准SOX方案的益处实施标准SOX方案可以为企业带来多方面的益处，包括以下几点：1. 提升财务报表的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。

2. 减少潜在的欺诈行为和风险，保护企业和投资者的利益。

建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18 文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。

本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。

一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。

在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。

但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。

安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。

二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。

三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。

首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。

如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。

此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。

这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。

在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。

另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。

安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。

这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。

当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。