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案例讨论流转税

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税收筹划
案例讨论——流转税
许评
1——增值税
z蜜雪儿时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产各种
高档时装。

2011年生产某型号高档时装，全部委托分布在全
国三十多个大中城市的代理商销售。

z为了宣传自己品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业
采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与
其明确该型号时装每套不含税销售价格为1000元，代理手续
费为每套100元。

z2011年，该企业发出此型号时装12000套，到12月底结账
时，收到代销单位的代销清单合计销售10000套。

z请分析计算目前销售方式下的纳税时间和应纳税额，并写出
税收筹划方案。

Exit
分析
z收取手续费
–企业将货物交付他人代销，应视同销售货物
–委托其他人代销货物，收到代销单位的代销清单或收
到全部或部分货款的当天确认收入
–按销售清单确认销售收入，销项税额为：1700000 z买断代销
–签订代销协议时，每套900元作为合同代销价格
–收到代销清单时，确认收入，销项税额：1530000 z节约增值税170000元，城建税及教育费附加17000元。

z对于代理商，给予其销售货物的定价权
Exit
2 ——增值税
z一个小型的粮食加工厂晚稻收购价每吨900元，稻谷
经加工后大米售价每吨1500元，生产每吨大米支付
电费22元，稻谷出米率为69％，每吨稻谷加工后的
副产品碎米、细糠价值100元左右。

z请替该企业选择做小规模纳税人还是一般纳税人。

Exit
分析
z小规模纳税人
–每吨大米应纳税额=1500÷(1＋3%)×3%＝43.7
–1吨大米折合稻谷1/0.69=1.45吨
–副产品应纳税额=100×1.45÷(1＋3%)×3%＝4.22
–共计43.7+4.22=47.92
z一般纳税人
–每吨大米销项税额=1500÷(1＋13%)×13%=172.57元
–副产品的销项税额=100×1.45÷(1+13%)×13%=16.68元
–购进稻谷的进项税额=1.45×900×13%=169.65
–消耗电费的进项税额=22×17%=3.74元
–应纳税额=172.57+16.68-169.65-3.74=15.86元
Exit
3 ——消费税
z恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎，随着轮胎生
产厂家的日益增多，轮胎市场的竞争日趋激烈。

该
厂在提高自身产品品质，开拓新的消费市场的同
时，力求尽可能降低成本，以增加产品的竞争力。

2011年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个售价
2000元，其中包含包装盒价格200元，汽车轮胎的
消费税税率为3％。

z请计算当月应纳的消费税，并写出税收筹划方案。

Exit
分析
z应纳消费税=200万×3％＝6万
z包装盒不作价销售，每只包装盒收取20元的押金。

–应纳消费税=1000×1800×3%=5.4万
z若押金在规定期限内（一般为一年）未收回，应将押金
并入销售额纳税。

–1000×1800×3%+20×1000÷(1+17%)×3%=5.45万z只有将包装盒收取押金，且在规定的期限内将包装物收
回时，才可以达到最大限度地节税。

Exit
4 ——消费税
z A轮胎厂委托B厂将一批价值100万元的橡胶加工成
汽车内胎，协议规定加工费94万元；加工的内胎运
回A厂后，A厂继续加工成汽车轮胎，加工成本、分
摊费用共计86万元，该批汽车轮胎售出价格400万
元。

z若A厂委托B厂将橡胶直接加工成汽车轮胎，则需要
加工费用为180万元；加工完毕，运回A厂后，A厂
对外售价仍为400万元。

z请计算比较两种方案。

Exit
分析
z加工成内胎
–支付加工费时，向受托方支付其代收代缴的消费税
–组成计税价格=(100+94)/(1-3%)=200万
–应缴消费税=200×3%=6万
–销售汽车轮胎：应缴消费税=400×3%-6=6万z加工成轮胎，直接销售
–支付加工费时，向其支付代收代缴的消费税：
–(100+180)/(1-3%)×3%=8.66万
Exit
5 ——营业税
z薇薇服装实业公司在幸福公司有一笔应收账款500万元，由于幸
福公司资金运作困难，该笔款项已有两年账龄而至今未能收回。

2011年10月薇薇公司更换了管理层，新任总经理十分重视应收账
款的回收。

经过反复协商，双方同意债务重组。

幸福公司将自己
的一个著名服装商标以450元的价值转给薇薇公司，另外的50万
元账款以现金支付给薇薇公司。

该方案于2011年12月6日达成协
议，并准备于5日内办理商标权转让手续。

z但是薇薇公司的董事会对该重组方案提出了质疑，认为本公司已
经拥有全国著名商标“薇薇”，不需要再增加新的商标。

当月8
日，董事会决定将该商标出让。

这消息一传出，长江服装有限公
司马上就找上了门，有意以500万元的价格购买这个商标。

z请计算薇薇公司应缴的税金，并提出税收筹划方案。

Exit
分析
z方案一：先将幸福公司的商标过户到薇薇公司名下，
再转让。

–应缴纳营业税为：500×5%＝25万
–城建税及教育费附加：25×(7%＋3%)＝2.5万
z方案二：薇薇公司作为中介，将幸福公司的商标以450
万元的价格卖给长江公司，并收取50万元的中介费用。

–应缴纳营业税为：50×5%＝2.5万
–城建税及教育费附加：2.5×(7%＋3%)＝0.25万
Exit
6 ——营业税
z某电信公司为促销推出为期4个月的交话费赠手机活
动。

活动规定：只要消费者缴存3600元的话费，就
可以得到一部市场价值为2800元的新款手机，所存
话费在两年之内分月返还消费者。

活动推出后收到
良好效果，截至活动结束共售出2000部手机。

z请计算电信公司应缴的税金，并写出筹划方案。

Exit
分析
z目前方案
–电信单位销售电信物品，并提供电信劳务的，征营
业税
–3600×3%×2000+2800×3%×2000=384000 元z方案：捆绑销售“手机+两年话费=3600元”。

存800
元话费，再购买一部价值2800元的手机，即获得两年
免费通话服务。

–销售手机：营业税=2800×3%×2000=168000元
–收取话费：营业税=800×3%×2000=48000元
–共计216000元
z少缴纳168000元税款。

Exit。

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流转税筹划

流转税筹划


教学目标
下，企业投资规模却年年扩大。2000年公司注册资本为
75万元，到了2005年增加到500万元，2007年增加到 1000万元。据查，除产品包装用品外，其生产用料包括 电子原器件、塑料制品等材料均从香港关联企业一贸易 有限公司负责进口，产品100%外销。产品由香港金门 玩具公司包销,销往中国大陆。其生产儿童玩具车平均 单位成本25元，平均售价22元，单位成本高出售价3元。 每生产一辆儿童玩具车，公司亏损3元。
筹划方法
筹划内容 请你筹划
本章小结
税服务销售额400万元。由于批发零售业务年销
售额超过80万，应按规定认定为一般纳税人。
2014-8-7
第二章 流转税筹划
• （2）增值税批发零售业务年销售额70万元，应
税服务销售额501万元。由于应税服务销售额超
教学目标
过500万，应按规定认定为一般纳税人。 • （3）增值税批发零售业务年销售额70万元，应 税服务450万元，合计520万元。虽然两部分的合 计金额超过500万标准，但由于批发零售业务年
教学目标
• 2、税率的筹划：基本税率与低税率、混合销售与兼 营业务 • 3、纳税人的筹划：一般纳税人与小规模纳税人的区
筹划方法
筹划内容 请你筹划
别
• 4、增值税发票筹划：专用发票与普通发票 • 5、价格筹划：压低进销价格（关联企业） • 6、利用特殊规定（优惠政策）筹划
本章小结
2014-8-7
第二章 流转税筹划
• 二、市场定价可选择 方法不同税有别
• 三、固定资产再销售 价格测算是关键 • 四、销售折扣有政策 筹划得法可节税 • 五、混合兼营有技巧 变换手法好处多 • 六、视同销售渠道多 筹划节税有高招
流转税的税收筹划通用六篇

流转税的税收筹划通用六篇

流转税的税收筹划通用六篇流转税的税收筹划范文1（一）“营改增”政策的实施使纳税筹划有税可筹在“营改增”之前，可以筹划的流转税主要是营业税，在“营改增”政策之后，可以筹划的流转税主要有营业税、增值税。

理论上说，自2023年8月1日“营改增”进入其次阶段，即在全国范围内的部分行业（交通运输、部分现代服务业）推行“营改增”以来，各高校也应开头“营改增”转换。

但据笔者调研发觉，部分高校乐观响应，已全面缴纳增值税；也有一些高校由于科研规模小、财务管理力气不足等缘由，尚未启动“营改增”程序。

对于高校来说，“营改增”政策的实施使纳税筹划有税可筹，选择哪种流转税更为有利是其纳税筹划的关键。

（二）税法中的一些可选择性规定为流转税纳税筹划供应了可能《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过500万元（含），会计核算较为健全，能够供应完整的核算资料的纳税人，为一般纳税人。

应税服务年销售额包括免税、减税销售额。

但《中华人民共和国增值税暂行条例》同时规定：“下列纳税人不属于一般纳税人：个人；非企业性单位；不常常发生增值税应税行为的企业。

”由此可见，高校作为非企业性单位，即使达到了一般纳税人的标准也可以选择不被认定为一般纳税人。

这种可选择性规定为高校流转税纳税筹划供应了空间。

（三）科研经费数额的快速增长使高校流转税纳税筹划有利可图我国自“十一五”规划以来，科技经费总支出由2023年的3003亿元，增长到2023年的10298.4亿元，平均年增长近20%，讨论与试验进展（RD）经费投入强度从2023年的1.42%，增长到2023年的1.98%，[1，2]我国科研经费投入总量已跃居世界第三位。

连年巨增的科研经费支出需要政府相关部门和用款单位做好款项使用的管理、监督工作。

高校作为科研大户，其科研项目经费也逐年增加。

为了管好、用好科研经费，高校财务部门关心项目负责人做好纳税筹划工作是特别必要的。

流转税管征实践与思考

流转税管征实践与思考

流转税管征实践与思考流转税是指对特定商品流转环节进行税收征收的一种税种。

它在征收过程中，需要通过相关税收管理措施进行优化和改进，才能保证其高效、公平地征收。

本文将从流转税征收管理的实践与思考展开，探讨其在现实中的应用和存在的问题。

一、流转税征收实践的主要形式针对不同商品行业的流转环节，流转税的征收实践主要体现在两个方面：1.税收的适用范围：根据不同行业特点和商品流转环节，确定征收对象和税率框架。

例如，对于制造业来说，税收适用范围主要包括原材料采购、生产加工和产品销售等环节，对应的税率有所不同。

而对于零售业来说，税收适用范围主要是商品销售环节。

2.税收的征收方式：征收方式可以分为实物税、货币税和组合税等形式。

实物税是通过直接对货物进行征收，例如对黄金、宝石等贵重商品征收的实物税。

货币税则是以货币形式征收，例如对营业税、增值税等的征收。

组合税则是将实物税和货币税结合起来，例如对房地产的征收。

二、流转税征收实践存在的问题在流转税的实践中，也存在一些问题需要解决：1.不同行业的征税标准差异化：由于不同行业的特点和经济发展水平不同，其税收征收标准存在差异。

这会导致税负分担不均，对一些行业形成不公平竞争。

2.征收档次和税率的复杂性：由于流转税适用范围的广泛性，征收档次和税率的划分会比较复杂。

这给税收征收管理带来了一定的困难，也容易引发企业逃税等问题。

3.实施监管的困难性：由于商品流转环节众多，监管成本较高。

特别是对于涉及大规模商品流转的行业，如电子商务等，其监管难度更大。

三、流转税征收管理的思考为解决流转税征收过程中的问题，我们可以从以下几个方面进行思考和优化：1.税收征收标准的统一化：对于不同行业的征税标准，可以进行适度的统一化处理，使其更加公平合理。

这需要相关政府部门加强协调和沟通，确保税负分担均衡。

2.征收档次和税率的简化：可以通过合理划定征收档次和税率，减少税负分布的复杂性。

同时，可以采用阶梯式的税率设计，即根据流转规模大小来确定税率水平，以适应不同企业的发展需求。

流转税综合案例

流转税综合案例


业务4 4.当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，已验收入 库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存 银行。
业务4解析： （1）入库 借：库存商品 160000 贷：生产成本——药酒 160000 （2）外销取得款项时 销售额=198900÷1.17=170000（元） 销项税额＝170000×17%＝28900（元） 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000 应交税费——增（销） 28900
业务2解析： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 38576 贷：原材料——薯干 38576 （2）支付加工费、增值税： 借：委托加工物资 30000 应交税费——增（进） 5100 贷：银行存款 35100
（3）支付甲酒厂代收消费税、城建税、教育费附加： 委托加工薯类白酒组成计税价格=（38576＋ 30000+5×2000×0.5）÷（1-20%）＝91970（元） 由受托方代收代缴的消费税＝91970×20%＋ 5×2000×0.5＝23394（元） 由受托方代收代缴的城市维护建设税＝23394×7%＝ 1637.58（元） 由受托方代收代缴的教育费附加＝23394×3%＝701.82 （元） 因为委托加工酒类产品收回继续生产的，已纳消费税不得 抵扣，所以代收税金计入委托加工产品的成本中 借：委托加工物资 25733.4 贷：银行存款 25733.4
业务3 3.将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全 部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于勾兑生产药酒；其余40%待以后生产药酒。 业务3解析： （1）收回入库 “委托加工物资”科目借方合计金额＝38576＋ 30000＋25733.4＝94309.4（元） 借：原材料——薯类白酒 94309.4 贷：委托加工物资 94309.4 （2）生产耗用（领用60%） 生产领用的成本＝94309.4×60%＝56585.64（元） 借：生产成本 56585.64 贷：原材料——薯类白酒 56585.64