2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题--货币资金

汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 汇兑分为电汇和信汇两种。 2．汇兑的结算规定 （1）汇兑结算只适用于异地结算。 （2）汇兑结算汇出的款项可直接转入收款人的银行账户，也可
“留行待取”，由汇款人派人到汇入行领取款项，如汇款人需 要在外地分次支取汇款的，可以收款人的姓名开立临时存款户， 由汇入行分次支付，作完清账。 （3）汇款如需在汇入行支取现金，应在汇款凭证的大写金额前写 明“现金”字样。 （4）汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函件或本人身份证 连同原信、电汇回单向汇出行申请退汇，由汇出银行通知汇入 银行，经汇入银行证实汇款确未支付，方可退汇。
三、库存现金的清查 设置“待处理财产损溢”账户
待处理财产损溢
①盘亏数（现金短款） ①盘盈数（现金长款） ②批准后转出的盘盈数 ②批准后转出的盘亏数
尚未批准处理的盘亏 尚未批准处理的盘盈
大于盘盈的数额
大于盘亏的数额
该账户设“待处理财损溢——待处理流动资产损溢”
“待处理财损溢——待处理固定资产损溢”两个明细 账。
元现金原因不明，批准列入营业外收入； • （7）7月25日，以现金支付管理部门房屋租金850元； • （8）7月25日，生产车间报销办公费60元，以现金支付； • （9）7月25日，在现金清查中发现现金短缺400元，原因不明； • （10）7月30日，经核查，短缺现金中300元属出纳员私自借款，已经收回；
任务2.2 银行存款的核算
二、银行结算方式 （一）银行汇票结算方式
3.银行汇票结算的程序
汇款单位或个人
①
②
委
银
托
行
银
签
行
发
办
银
理
行
银
汇

第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。

考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。

问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。

问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。

现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。

【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。

初级会计职称初级会计实务-题集1：货币资金1、下列选项中，不属于货币资金的是（）A.外埠存款B.基本户存款C.银行本票存款D.商业承兑汇票2、库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当遵守国家的现金管理制度，监督现金使用的（）A.合法性与合理性B.合法性与合规性C.合规性与合理性D.合法性与可行性3、下列关于企业现金清查的说法中，错误的是（）。

A.现金清查一般采用实地盘点法B.现金清查应日清月结，对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单C.对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出D.对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入4、下列各项中，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。

A..企业用现金支票提出现金，但银行未记账B.银行已付水电费，企业已收到通知C.企业已开出转账支票，银行尚未支付D.企业收到转账支票已存入银行，但银行尚未记账5、下列对资产特征的表述中，准确的是（）。

A.资产是企业拥有并控制的资源B.资产是由过去的交易或事项形成的C.资产是会给企业带来经济利益的资源D.资产是企业非日常活动形成的资源6、企业存放在银行的银行汇票，应通过下列（）科目进行日常核算。

A.其他货币资金B.备用金C.应收票据D.库存现金7、外埠存款是企业在汇入地银行以汇款名义开立的（）。

A.异地采购账户B.临时采购账户C.异地临时结算账户D.驻外采购账户8、（）是流动性最强的资产。

A.库存现金B.部门备用金C.信用卡存款D.货币资金9、下列属于资产的分类标准是（）A.实物形态B.变现能力C.价值高低D.来源渠道10、银行本票存款分为（）。

A.近期本票B.定额本票C.不定额本票D.长期本票11、下列选项中，哪些在其他货币资金中核算（）。

A.银行本票B.银行承兑汇票C.信用证保证金D.银行存款12、下列各项中，会使企业银行存款日记账的期末余额小于银行对账单期末余额的有（）。

A.下列各项中，会使企业银行存款日记账的期末余额小于银行对账单期末余额的有（）。

2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第二章资产第一节货币资金【知识点】库存现金★★为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。

如果账款不符，账务处理如下：（一）现金短缺（也称为盘亏、短款）借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（应收赔款）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢（二）溢余（也称为盘盈，长款）借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

【单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。

经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。

不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。

A.0B.120C.300D.180『正确答案』B『答案解析』企业发生现金短缺，在报经批准处理前：借：待处理财产损溢 300贷：库存现金 300报经批准处理后：借：管理费用 120其他应收款 180贷：待处理财产损溢 300以上处理中，借方“管理费用”120元将导致营业利润减少120元。

【单选题】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。

A.财务费用B.待处理财产损溢C.营业外支出D.管理费用『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入“管理费用”科目。

【单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因。

不考虑其他因素，关于该企业现金短款相关会计科目处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“管理费用”科目151元D.借记“营业外支出”科目151元『正确答案』C『答案解析』会计分录为：批准前：借：待处理财产损溢 351贷：库存现金 351批准后：借：管理费用 151其他应收款 200贷：待处理财产损溢 351【知识点】银行存款★银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。