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《审计学》习题册参考答案（1-5章）-唐广第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
五、简答题1、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。
（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。
（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
（）。
6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。
（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
（）8、查错防弊不是现代审计的目标。
（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。
（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。
（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。
（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。
（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。
A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
第二^一章审阅业务和其他鉴证业务对被审计单位的财务报表进行审计，是注册会计师提供的鉴证服务之一。
除此之外，注册会计师还提供其他类型的鉴证服务。
本章主要说明其他鉴证业务的类型及其适用的准则，包括财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核和基建丁•程预算、结算、决算审核筹。
第一节财务报表审阅业务对历史财务信息进行鉴证，除了审计外，还冇审阅。
和对审计而言，审阅的成本较低。
为了降低成本，小企业可能聘请注册会计师对年度财务报表进行审阅。
此外，有些国家的证券监管机构可能要求上市公司聘请注册会计师对中期财务报表进行审阅，以提高季报中披露的信息可信度，或者提高年报中披露的季度信息的可靠性。
一、总体要求（一）财务报表审阅的目标财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报农没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单•位的财务状况、经营成果和现金流量。
在财务报衣审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境卜接受的水平（高于财务报农审计中可接受的低水平），对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证（即有限保证），在审阅报告中对财务报衣采用消极方式提出结论。
（二）职业道德要求注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公止的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并対执业过程中获知的信息保密。
（三）执业标准注册会计师应当按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》准则的规定执行财务报表审阅业务。
注册会计师应当按照本准则的规立签订业务约尬书，计划审阅工作，确疋审阅程序，记录为审阅报告提供证据的重大事项和按本准则规定执行审阅业务的证据，形成审阅结论，出具审阅报告。
二、审阅范围和保证程度（一）审阅范围审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据《中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅》准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第二十一章会计师事务所业务质量管理质量管理体系的概念、目标和框架单项选择题正确答案：B答案解析：选项B属于控制环境要素。
多项选择题正确答案：ABC答案解析：质量管理体系的目标是在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。
正确答案：ABC答案解析：质量管理体系框架的组成要素包括：会计师事务所的风险评估程序、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、治理和领导层、相关职业道德要求、信息与沟通、监控和整改程序。
正确答案：BCD答案解析：会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。
选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。
会计师事务所的风险评估程序正确答案：B答案解析：会计师事务所执行业务的类型和出具报告的类型，属于在了解会计师事务所业务的性质和具体情况时需要了解的内容，选项B错误。
正确答案：ABCD答案解析：以上选项均属于会计师事务所采取的措施。
正确答案：ABCD答案解析：以上都属于会计师事务所在识别和评估质量风险时，了解的会计师事务所的性质和具体情况的内容。
会计师事务所质量管理体系-治理和领导层正确答案：B答案解析：会计师事务所对合伙人的考核和收益分配，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为“首要指标”。
可以将承接和执行业务的经营业绩作为考核指标，但是不能作为首要指标，所以选项B错误。
正确答案：D答案解析：会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
1.鉴证业务基本准则包括()。
A.审计准则B.其他鉴证业务准则C.审阅准则D.相关服务准则【答案】ABC【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D 错误。
参考教材44页三、注册会计师执业准则体系的内容，图4-2。
2.鉴证业务要素包括()。
A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据【答案】ABCD【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。
参考教材45 页一、（二）鉴证业务要素的内容。
3.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有()。
A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少【答案】ABD【解析】合理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低。
参考教材46页一、（四）鉴证业务的目标的内容。
4.某会计师事务所拟承接一项鉴证业务，承接该业务应考虑的事项有()。
A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取C.拟承接业务鉴证对象适当D.拟承接业务鉴证对象信息适当【答案】ABC【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。
参考教材47页二、（一）承接鉴证业务的条件的内容。
4.下列关于三方关系人的说法中，正确的有()。
A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一【答案】BCD【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项A错误。
