审计学第二十一章其他鉴证业务和相关服务

《审计学》习题册参考答案（1-5章）-唐广第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。

2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。

3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。

5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

五、简答题1、简述审计的功能和作用。

参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。

（1）经济监督。

经济监督是审计最基本的功能。

（2）经济鉴证。

（3）经济评价。

（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。

审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。

（1）制约作用。

《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。

（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。

（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。

（）。

6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。

（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

（）8、查错防弊不是现代审计的目标。

（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。

（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。

（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。

（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。

（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。

A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。

A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

第二^一章审阅业务和其他鉴证业务对被审计单位的财务报表进行审计，是注册会计师提供的鉴证服务之一。

除此之外，注册会计师还提供其他类型的鉴证服务。

本章主要说明其他鉴证业务的类型及其适用的准则，包括财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核和基建丁•程预算、结算、决算审核筹。

第一节财务报表审阅业务对历史财务信息进行鉴证，除了审计外，还冇审阅。

和对审计而言，审阅的成本较低。

为了降低成本，小企业可能聘请注册会计师对年度财务报表进行审阅。

此外，有些国家的证券监管机构可能要求上市公司聘请注册会计师对中期财务报表进行审阅，以提高季报中披露的信息可信度，或者提高年报中披露的季度信息的可靠性。

一、总体要求（一）财务报表审阅的目标财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报农没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单•位的财务状况、经营成果和现金流量。

在财务报衣审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境卜接受的水平（高于财务报农审计中可接受的低水平），对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证（即有限保证），在审阅报告中对财务报衣采用消极方式提出结论。

（二）职业道德要求注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公止的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并対执业过程中获知的信息保密。

（三）执业标准注册会计师应当按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》准则的规定执行财务报表审阅业务。

注册会计师应当按照本准则的规立签订业务约尬书，计划审阅工作，确疋审阅程序，记录为审阅报告提供证据的重大事项和按本准则规定执行审阅业务的证据，形成审阅结论，出具审阅报告。

二、审阅范围和保证程度（一）审阅范围审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据《中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅》准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和。

2022年注册会计师《审计》章节基础练习第二十一章会计师事务所业务质量管理质量管理体系的概念、目标和框架单项选择题正确答案：B答案解析：选项B属于控制环境要素。

多项选择题正确答案：ABC答案解析：质量管理体系的目标是在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。

正确答案：ABC答案解析：质量管理体系框架的组成要素包括：会计师事务所的风险评估程序、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、治理和领导层、相关职业道德要求、信息与沟通、监控和整改程序。

正确答案：BCD答案解析：会计师事务所质量管理体系的框架包括八个要素：会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序。

选项A属于内部控制要素，注意与质量管理体系的组成要素进行区分。

会计师事务所的风险评估程序正确答案：B答案解析：会计师事务所执行业务的类型和出具报告的类型，属于在了解会计师事务所业务的性质和具体情况时需要了解的内容，选项B错误。

正确答案：ABCD答案解析：以上选项均属于会计师事务所采取的措施。

正确答案：ABCD答案解析：以上都属于会计师事务所在识别和评估质量风险时，了解的会计师事务所的性质和具体情况的内容。

会计师事务所质量管理体系-治理和领导层正确答案：B答案解析：会计师事务所对合伙人的考核和收益分配，应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为“首要指标”。

可以将承接和执行业务的经营业绩作为考核指标，但是不能作为首要指标，所以选项B错误。

正确答案：D答案解析：会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

1.鉴证业务基本准则包括()。

A.审计准则B.其他鉴证业务准则C.审阅准则D.相关服务准则【答案】ABC【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。

注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D 错误。

参考教材44页三、注册会计师执业准则体系的内容，图4-2。

2.鉴证业务要素包括()。

A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据【答案】ABCD【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。

参考教材45 页一、（二）鉴证业务要素的内容。

3.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有()。

A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少【答案】ABD【解析】合理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低。

参考教材46页一、（四）鉴证业务的目标的内容。

4.某会计师事务所拟承接一项鉴证业务，承接该业务应考虑的事项有()。

A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取C.拟承接业务鉴证对象适当D.拟承接业务鉴证对象信息适当【答案】ABC【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。

参考教材47页二、（一）承接鉴证业务的条件的内容。

4.下列关于三方关系人的说法中，正确的有()。

A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一【答案】BCD【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项A错误。

审计（2016）第二十一章职业道德基本原则和概念框架课后作业一、单项选择题1.以下各项中，不属于职业道德基本原则的是（）A.独立性B.客观和公正C.保密D.成本效益原则【答案】D【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为。

【难易度】易2.由于会计师事务所之间竞争激烈，某会计师事务所在承接业务时，收费的报价很低，那么最可能对（）原则产生不利影响。

A.自身利益B.自我评价C.专业胜任能力和应有的关注D.外在压力【答案】C【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

3.下列各项中，不属于自我评价可能对职业道德基本原则产生不利影响情形的是（）。

A.审计项目组成员 A 注册会计师目前受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响B.ABC 会计师事务所为审计客户提供直接影响财务报表的其他服务C.审计项目组成员 B 注册会计师担任客户的高级管理人员D.审计项目组成员 C 注册会计师的父亲担任客户的董事【答案】D【解析】选项 D，属于密切关系可能对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

【知识点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素4.下列各项中，属于因为自身利益导致对职业道德产生不利影响的情形是（）。

A.会计师事务所推广审计客户的产品B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误C.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力【答案】B【解析】选项 A 属于自身利益或外在压力导致的不利影响；选项 C 属于外在压力导致的不利影响；选项 D 属于外在压力导致的不利影响。

5.如果审计项目组成员受托担任审计客户的诉讼第一辩护人，会对独立性产生不利影响的因素是（）。

A.自身利益B.过度推介C.密切关系D.外在压力【答案】B【解析】过度推介导致不利影响的情形主要包括：会计师事务所推介审计客户的股份；在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

有限保证的鉴证业务篇一：鉴证业务鉴证业务：一、含义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期用法者对鉴证对象信息的信任程度的业务。

上述定义可从以下几个方面加以理解：1. 鉴证业务的用户是：预期用法者。

2. 鉴证业务的目的是：改善信息的质量或内涵，增加除责任方之外的预期用法者对鉴证对象信息的信任程度。

即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息供应建议。

3. 鉴证业务的基础是：独立性和专业性。

鉴证业务通常由具备专业胜任力量和独立性的注册会计师来执行，注会应独立于责任方和预期用法者。

4. 鉴证业务的“产品”是：鉴证结论。

二、鉴证对象信息（一）含义：根据标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。

（二）鉴证对象与鉴证对象信息举例：1. 当鉴证对象是被鉴证单位的财务状况、经营成果和现金流量时，鉴证对象信息就是责任方根据会计准则和相关会计制度（标准）对鉴证对象进行确认、计量和列报（包括披露）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。

2. 当鉴证对象是被鉴证单位的非财务业绩或状况时（如企业的运营状况时），鉴证对象信息可能是反映效率和效果的关键指标。

三、鉴证业务的三方关系人1. 注册会计师2. 责任方（在挺直报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。

例如，被鉴证单位的管理层）3. 预期用法者（指预期用法鉴证报告的组织或人员）责任方可能是预期用法者，但不是唯一的预期用法者。

是否存在三方关系人是推断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。

若某项业务不存在除责任方之外的其他预期用法者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

鉴证业务还会涉及托付人，但托付人不是单独存在的一方，托付人通常是预期用法者之一，托付人也可能由责任方担当。

四、鉴证业务的种类（一）根据鉴证业务的保证程度分为：合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务1.肯定保证、合理保证和有限保证的概念界定2. 正确理解合理保证和肯定保证3. 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区分：(1)目标不同(2)证据收集程序不同（3）所需证据的数量和质量不同（4）鉴证业务风险不同（5）鉴证对象信息的可信性不同（6）提出结论的方式不同补充：提出鉴证结论的主动方式和消极方式（二）按鉴证对象信息和保证程度的不同可分为：历史财务信息审计历史财务信息批阅其他鉴证业务五、鉴证业务与相关服务的区分（一）相关服务的概念（二）鉴证业务与相关服务的区分1. 业务涉及的关系人不同2. 由于关注的焦点不同3. 工作结果不同4. 独立性要求不同篇二：鉴证业务鉴证业务：一、含义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期用法者对鉴证对象信息的信任程度的业务。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二十一章　职业道德基本原则和概念框架知识点：应对不利影响的防范措施● 详细描述：注册会计师应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括： （1）采取防范措施消除不利影响； （2）采取防范措施将其降低至可接受的水平； （3）终止业务约定； （4）拒绝接受业务委托。

在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施。

（一）会计师事务所层面的防范措施（14项） 会计师事务所层面的防范措施主要包括：领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益；制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量；制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平；制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则；制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系等。

（二）具体业务层面的防范措施（7项） 1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； 4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题； 5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； 6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； 7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。

例题：1.ABC会计师事务所在审计甲公司2013年度财务报表时发现前任合伙人老王加人审计客户甲公司担任甲公司高级管理人员，但老王现在与ABC事务所没有保持重要交往。

ABC事务所评价不利影响后拟采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平。

适当的防范措施应当包括()。

A.修改审计计划B.聘请专家协助甲公司2013年度财务报表审计C.由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王巳执行的工作D.向审计项目组分派经验更丰富的人员正确答案：A,C,D解析：选项B不恰当。

审计(2021) 第二十一章职业道德基本原则和概念框架课后作业审计(2021)第二十一章职业道德基本原则和概念框架课后作业第二1章职业道德的基本原则和概念框架（家庭作业）一、单项选择题1.根据职业道德的基本原则，以下关于独立性的陈述是不恰当的（）。

a、独立性是对执业会员和非执业会员的要求b.在执行鉴证业务时，注册会计师应该保持实质上的独立性和形式上的独立性c.独立性要求注册会计师不受外来力量的控制和支配d.会计师事务所应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性2.在下列项目中，不因外部压力而对职业道德产生不利影响的情况为（）。

a、会计师事务所推广审计客户的产品b.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务c.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁d.会计师事务所的收入过分依赖某一客户3.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位的赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响。

a.过度推介b.自我评价c.密切关系d.外在压力4.以下情形中，会计师事务所及项目组成员不会因为自身利益而导致对职业道德产生不利影响的是（）。

a、项目组成员担任审计客户B的财务经理。

客户威胁要起诉会计师事务所C。

项目组成员的妻子担任客户D的董事。

会计师事务所向审计客户借出员工5以下职业道德防范措施之一，（）属于会计师事务所层面的预防措施。

a、制定相关政策和程序，确保遵守职业道德的基本原则。

B.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务c.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询d.与客户治理层讨论有关的职业道德问题6.应委托人的要求，注册会计师可以在原注册会计师工作的基础上提供进一步服务。

如果缺乏完整的信息，可能会对（）原则产生不利影响。

a、良好的职业行为b.专业胜任能力和应有的关注c.客观和公正d.独立性7.在下列项目中，由外部压力引起并对职业道德产生不利影响的项目为（）。

第十一章其他鉴证业务与相关服务学习内容：1．验资的意义2. 验资方法3. 验资报告4. 财务报表审阅的程序与方法5. 审阅报告6. 预测性财务信息审核的意义7. 预测性财务信息审核的程序与方法8. 审核报告9. 对财务信息执行商定程序10. 代编财务信息一、验资的意义验资是指审计人员依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况加以审验，并出具验资报告的过程。

验资是注册会计师的法定业务，是一项鉴证业务，是一种受托业务。

验资业务的对象是被审验单位。

被审验单位是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。

验资业务分为设立验资和变更验资两种类型：▪设立验资是指审计人员对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。

▪变更验资是指审计人员对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。

二、验资方法对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，审计人员应当分别采用下列方法进行审验：▪以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定。

对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查证券公司承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。

▪以实物出资的，审计人员应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。

如果被审验单位是外商投资企业，审计人员应当按照国家有关外商投资企业的规定，审验实物出资的价值。

▪以知识产权、土地使用权等无形资产出资的，审计人员应当验证其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。

如果被审验单位是外商投资企业，审计人员应当按照国家有关外商投资企业的规定，审验无形资产出资的价值。

▪以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的，审计人员应当在审计的基础上按照国家有关规定审验其价值。