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当“土地增值税”遇上“营改增”总局公告2016年第70号文件的解析“营改增”后，对于土地增值税收入如何确定？成本如何扣除？由于扣额法引起的税差是否冲减土地成本等问题一直悬而未决。
国家税务总局70号公告（以下简称“70号公告”）可以说是营改增后对土地增值税纳税义务人的一个重磅文件。
该公告主要明确了七个关键问题，其中能否为您答疑解惑，笔者将与您一起学习70号公告。
主要内容70号公告的7大关键内容关键点解读一土地增值税应税收入确认【原文】营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。
【解析】财税…2016‟43号第三条规定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
70公告在43号文在此基础上作了进一步明确。
适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。
（一）对于采用一般计税方法的纳税人，初看是我们熟悉的概念，因为增值税是价外税，所以确认的收入应为不含税收入。
比如销售一批材料，取得含税收入117万元，那么收入确认为117÷（1+17%）＝100万元，销项税额为17万元。
但是由于土地增值税纳税人采用一般计税方法时，计算销售额时可以扣减土地价款，这时，销项税额是扣减土地价款前的还是扣减土地价款后的，就有了两种不同的理解。
举例说明：某房企采用一般计税，当月含税销售收入1,110万元，可扣除土地价款400万元，税率11%，预征率3%第一种观点：根据：销项税额＝销售额×税率销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）销项税额＝（1,110－400）÷（1+11%）×11%＝70.36（万元）销售收入＝1,110－70.36＝1,039.64（万元）第二种观点：销售收入＝1,110÷（1+11%）＝1,000（万元）扣减土地价款前的销项税额＝1,000×11%＝110（万元）扣减土地价款后的销项税额＝70.36（万元）扣减土地价款前的销项税额110万元与扣减土地价款后的销项税额70.36万元的差额39.64万元，冲减主营业务成本第一种观点，更符合应税收入、销售额和销项税额的概念，但这仅是土地增值税收入的概念，与增值税的收入有区别，税差的处理增加了收入，也与财会【2012】13号的规定“允许扣减销售额而减少的销项税额，冲减主营业务成本”不同，税会差异、税种差异，无疑更增大了企业财税处理的复杂性。
土地增值税的47个涉税疑难问题处理技巧1、双方均不支付补价的土地置换中的土地增值税处理根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字（1995）6号）第二条规定：条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
基于此规定，在土地置换中，如果换出土地是国有土地，并且国有土地使用权发生了转让，是有偿转让房地产的行为，属于土地增值税应税行为，应该征收土地增值税，如果国有土地使用权没有发生转让，根据《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函[2007]第645号）的规定，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。
总之，双方均不支付补价的土地置换的行为，无论是否办理土地使用证的变更手续，都应该缴纳土地增值税处理。
2、将国家无偿划拨的土地进行有偿转让，但未办理土地使用权证变更手续，的土地增值税处理根据《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函[2007]第645号）的规定，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。
因此，将国家无偿划拨的土地进行有偿转让，但未办理土地使用权证变更手续，应当依法缴纳土地增值税。
3、未取得项目立项也未取得商品房预售许可证的房地产开发企业，在租赁土地上建造的房产销售的土地增值税处理《土地增值税宣传提纲》（国税函发（1995）110号）第四第规定：根据《条例》的规定，凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为都应缴纳土地增值税。
房地产行业“营改增”后老项目土地增值税清算浅析近年来，我国房地产行业迅速发展，城市快速扩张，房地产业一直是国民经济重要支柱产业之一。
然而，由于房地产行业涉及的环节众多，对于政策的变化及实施也十分敏感，其中“营改增”政策的实施给该行业造成了不小的影响。
根据《营业税改征增值税试点实施方案》文件，自2016年5月1日起，中国境内所有的企业纳税人（以下简称纳税人）开始按增值税率交纳增值税，同时，原营业税政策取消。
而对于房地产行业而言，从此以后，该行业的税收政策也将发生重大变化。
房地产行业的土地增值税是指建设用地从取得到出售之间的价值增值所需缴纳的税费，因此，该项税收政策在房地产行业中显得格外重要。
为了更好地了解该政策对于房地产行业而言的影响，本文将从“营改增”政策对于老项目的影响入手，对房地产行业土地增值税的清算问题进行深入剖析。
一、老项目的分类影响房地产行业土地增值税的一个重要因素是老项目的分类。
根据《商品房预售许可证管理办法》规定，商品房预售许可证的有效期是5年，若在5年内不开盘销售，则预售许可证即告失效。
因此，未在预售许可证有效期内销售的房产被称为老项目。
按照项目适用法律和政策的不同情况，可以将老项目分为三类：（1）于征收房屋契税前无预售许可证或未开展交易活动的老项目；二、营改增政策对老项目的影响针对上述三类老项目，我们分别分析其在营改增政策下土地增值税的清算问题。
由于该类老项目在营改增政策前已经取得了建设用地，但是尚未通过预售许可证的方式向市场公开销售，因此，其建设用地的土地增值税一直未能清算。
在营改增政策实施后，该类老项目需要缴纳土地增值税的问题成为业界关注的焦点。
根据《房地产税收文件》的规定，此类老项目在营改增政策实施前已经取得了建设用地，因此可以采用“保留旧制”的方式，按照原来营业税的税率缴纳土地增值税。
因此，对于该类老项目而言，营改增政策不会产生太大的影响。
该类老项目自有预售许可证之日起，就可能拥有了开发赌博必胜的权利和能力，其所需缴纳的税金和政策适用时间也发生了变化。
2021年6月第3期第34卷（总第179期）湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation CollegeVol.34No.3Jun.2021税务机构改革后土地增值税清算管理存在的问题和建议黎涛（国家税务总局郸城县税务局税收风险管理股，山东郸城274700）摘要：税务机构改革后，土地增值税充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能。
但土地增税清算管理在税收政策贯彻执行、税务机关征管、企业账务处理等方面存在的问题不容忽视。
结合工作实践，提出其完善土地增值税立法、强化税收征管、提高企业财务核算的针对性建议。
关键词：土地增值税；清算管理;风险建议中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号：1008-4614（2021）03-0029-05税务机构改革后,随着土地增值税征管手段逐步完善，清算管理日益精细，土地增值税规模越来越大，充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能。
土地增值税是财产行为税种中管理难度大、风险比较高的稅种,如何有效加强土地增值稅管理、防范税收执法风险，成为各级税务部门领导关注的焦点。
一、土地增税清算管理存在的问题（一）税收政策在贯彻执行中存在的矛盾和问题1.开发集体土地不征土地增值税有失税收公平。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称土地增值税暂行条例》）第二条规定转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人,为土地增值稅的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
该条款把集体土地开发房地产排除在外,这对于进行国有土地开发的房地产企业来说是不公平的。
近年来，城乡结合部房地产开发日益红火，对一路之隔的国有土地和集体土地开发，楼房交易价格相差不大，土地购置价款、建筑工程成本、“三项费用”等支出也悬殊不大，但由于土地性质不同而影响是否征收土地增值税，很显然有些不妥。
2•土地增值税预征率偏低。
2024年土地增值税清算常见问题解答1.问：“五险一金”是否可以在开发间接费中扣除？答：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第（二）项规定，开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
因此，对直接组织、管理开发项目人员的“五险一金”作为工资薪酬，可计入开发间接费。
2.问：纳税人因延期缴纳土地出让金支付的违约金、利息，可否在土地增值税清算中作为取得土地使用权所支付的金额扣除？答：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条第（一）项规定，取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》（国税函发〔1995〕110号）第五条第（一）项明确，取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
具体为：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补交的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
纳税人因延期缴纳土地出让金支付的利息、违约金不属于取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用，不应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。
3.问：房地产开发企业与委托方签订代建合同，收取代建服务费，且委托方拥有土地使用权并办理项目立项等手续，在工程完工后，房屋权属归委托方所有的，是否应征收土地增值税？答：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。
房地产开发企业与委托方签订代建合同，收取代建服务费，且委托方拥有土地使用权并办理项目立项等手续，在工程完工后，房屋权属归委托方所有的，由于此类代建业务，房地产开发企业与委托方之间未发生国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让，因此，不征收土地增值税。
营改增后国有土地一级开发三种涉税难题的处理作者：肖太寿来源：《财会信报》2016年第23期政府在收回国有土地使用权后，往往再通过招拍挂程序，把土地出让给有关企业，特别是房地产公司。
在这个过程中，由于收回的国有土地使用权是生地，需要政府进行负责土地的拆迁和“七通一平”（建筑行业术语，它指的是生地在通过一级开发后，使其达到具备给水、排水、通电、通路、通讯、通暖气、通天燃气或煤气，以及场地平整的条件，使二级开发商可以进场后迅速开发建设）工作，可是政府又受到资金瓶颈问题，只能吸引投资者进行投资参与土地一级市场的拆迁整理工作，或者通过土地返款的形式将摘牌者交付的土地购买款中返还一部分土地出让金给土地摘牌者用于拆迁补偿和土地整理工作，或者让土地摘牌者向被收回土地的原土地使用者支付一定的土地补偿费用作为原土地使用者自行进行拆迁的费用和土地补偿的费用。
在政府收回国有土地使用权过程中的以上经济行为中，涉及到以下三种税务处理难点。
土地摘牌企业受托拆迁的涉税处理国家收回国有土地使用权后，进入土地储备中心，然后通过挂牌交易，摘牌企业获得政府一定的土地返还款，代替政府从事拆迁和土地整理工作。
那么，摘牌企业获得政府给予的土地返还款该如何进行税务处理？根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“财税[2016]36号”）附件：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项建筑服务的规定，“其他建筑服务”，包括拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、建筑物平移、爆破、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
摘牌企业代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“经纪代理服务”行为。
财税[2016]36号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）项第4款规定：“经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
第1篇一、引言自2016年5月1日起，我国全面推行营改增政策，即增值税改革，旨在优化税收结构，减轻企业负担，促进经济持续健康发展。
营改增政策对各行各业都产生了深远影响，土地增值税作为其中之一，其税制、征收范围、计税方法等方面都发生了变化。
本文将从营改增后土地增值税的背景、影响、政策调整以及应对策略等方面进行探讨。
二、营改增后土地增值税的背景1. 营改增政策的推行营改增政策是我国税收制度改革的重要举措，旨在解决增值税重复征税问题，提高税收效率。
通过将营业税改征增值税，可以降低企业税负，促进产业升级，推动经济持续健康发展。
2. 土地增值税的改革营改增政策的推行，对土地增值税产生了重要影响。
为适应营改增政策，土地增值税在税制、征收范围、计税方法等方面进行了调整。
三、营改增后土地增值税的影响1. 税负变化营改增后，土地增值税的税负有所降低。
一方面，营改增政策降低了企业整体税负，间接降低了土地增值税的税负；另一方面，土地增值税的计税方法发生变化，使得部分企业税负减轻。
2. 征收范围调整营改增后，土地增值税的征收范围有所扩大。
原营业税中的部分税目纳入土地增值税征收范围，如房地产开发、土地转让等。
3. 计税方法变化营改增后，土地增值税的计税方法发生变化。
原营业税中的差额征税方式改为增值税后的差额征税方式，使得计税更加科学、合理。
四、营改增后土地增值税的政策调整1. 税率调整营改增后，土地增值税的税率有所调整。
根据不同地区和项目类型，税率有所差异。
2. 征收环节调整营改增后，土地增值税的征收环节发生变化。
原营业税中的征收环节改为增值税后的征收环节，使得税收征管更加高效。
3. 计税方法调整营改增后，土地增值税的计税方法进行调整。
原营业税中的差额征税方式改为增值税后的差额征税方式，使得计税更加科学、合理。
五、应对策略1. 企业应加强税收筹划企业应充分了解营改增后土地增值税的政策调整，合理规避税负，提高企业效益。
2. 政府应完善税收政策政府应进一步完善土地增值税政策，降低企业税负，促进房地产市场健康发展。
土地增值税疑难热点问题应对技巧与模拟清算‖5月21–22日‖广东·广州‖主讲：董春辉‖课程背景本课程将详细解读土地增值税立法的背景、分析土地增值税立法的八大变化及对房地产企业的影响与应对策略，并以土地增值税计算流程为主线，结合当地土地增值税最新政策和国地税合并的征管要求，详细梳理土地增值税难点问题，结合实际案例进行土地增值税模拟清算练习，使学员在学习过程中既学到了知识又能掌握很多独立分析问题和解决问题的方法，从而达到能从容应对土地增值税清算的目的。
专家介绍董春辉：金旭红财税集团特聘财税专家，中国注册会计师，注册税务师，律师，多年从事财税方面的理论研究与实践，擅长各行业税收筹划诊断，纳税方案的设计，纳税风险控制，税企争议的协调以及集团公司的并购重组方案涉税论证与筹划。
董老师是实战型企业培训讲师和资深财税顾问，现任五A税务事务所首席税务顾问，中国注册税务师行业后续教育特聘讲师，北京注册税务师协会专家师资库特聘讲师，国内多家房地产财税培训机构特聘讲师。
先后担任数十家房地产公司和大型集团公司的税务顾问，为多家大型集团企业进行纳税风险诊断和财务内控诊断，为企业成功地进行税收筹划,并创造了巨大的经济效益。
课程大纲第一节：土地增值税立法动态与最新文件解读1、《土地增值法》征求意见稿解读2、土地增值税立法对房地产企业的影响3、土地增值税立法的最新动态4、土地增值税申报表变化解读第二节：新形势下土地增值税难点问题与应对策略1、集体土地将纳入征税范围对土地增值税清算的影响及带来的难点问题2、清算条件变化对土地增值税清算的影响及带来的难点问题3、营改增对土地增值税清算的影响及带来的难点问题4、国地税合并后加强对土地增值税清算管理的影响及带来的难点问题5、房地产调控政策对房地产企业销售模式的影响及纳税风险问题6、新形势下土地增值税清算的应对策略第三节：土地增值税征税范围的难点问题1、集团企业内部房屋无偿划拨是否征收土地增值税？2、出售小产权方是否应该缴纳土地增值税？土增税立法之后呢？3、土地使用权和地上建筑物所有权可否分别转让？4、转让不动产同时一并转让机器设备如何纳税？5、转让不动产同时一并转让无形资产如何纳税？6、个人转让不动产是否缴纳土地增值税?7、土地增值税与企业所得税清算关注点有何不同？第四节：土地增值税收入总额确认的难点问题解析与应对1、土增税收入总额、增值税应税销售额及企业所得税收入总额的区别与辨析2、纳税人按规定允许以本项目土地价款扣减销售额而減少的销项税金,应调增土地增值税清算收入还是冲减土地成本？3、一般计税项目收入确认的难点问题4、跨营改增过渡期项目土增税收入确认的难点问题5、多合同销售的风险分析及应对策略6、代收款项与价外费用（违约金、更名费等）的涉税风险？7、随房价一起收取的装修费初装费的处理，合同应如何签订才能加计扣除？8、阴阳合同避税有何风险 ?9、超建面积如何处理?10、六种视同销售情形的收入确认?拆迁还房视同销售收入以哪一年为准？价格高低哪一个对企业有利？11、面积差异补退房款如何进行税务处理？12、销售配套设施的处理13、销售人防车位使用权，地上车位使用权、地下车位使用权如何纳税？14、售价偏低且无正当理由具体怎么确定？15、简易计税老项目收入确认难点问题第五节：房地产企业收入确认的税会差异分析与调整一、新收入准则的变化对地产企业的影响1、新收入准则的主要变化2、“五步收入确认法”在地产企业的应用实例3、新收入确认方法对地产企业的影响二、房地产企业收入税会处理总体差异1、处理依据的差异2、收入总额确认的差异3、收入确认条件的差异三、开发产品销售的税会处理与差异调整第六节：土地增值税扣除项目难点问题解析与应对一、土地价款扣除难点问题1、净地招拍挂取得土地的难点问题与应对⑴ 多地块、多业态、混业经营拿地策略的制定案例分析⑵ 集团拿地,子公司异地开发模式的税务风险控制与规划⑶ 土地出让金分期付款的利息是否属于土地成本？土地增值税前可否加计扣除？⑷ 土地招拍挂佣金是否属于土地成本？土地增值税前可否加计扣除？⑸ 六种土地出让金返还方式如何进行税务处理？⑹ 土地价款抵减销售额三个税种纳税处理的区别？如何处理对企业更有利？2、毛地出让取得土地的难点问题与应对⑴现金补偿的扣除凭证与条件？⑵ 区分政府行为和市场行为两个实质证据是什么？扣除凭证有何不同？有何风险？⑶ 虚增拆迁补偿款税务风险防范⑷ 拆迁还房的交易实质是什么？⑸ 拆迁还房取得土地成本如何确认？视同销售收入以哪一年为准？价格高低哪一个对企业有利？⑹ 拆迁还房补偿方式扣除凭证如何确定？⑺ 多个项目公司共同拆迁补偿成本如何处理？是否需要分摊？⑻ 土地熟化人补偿可否计入土地成本？3、集体土地征用与留用地开发成本确认的难点问题与应对⑴ 广东省及深圳市留用地返还相关政策⑵ 集体土地征用补偿的处理原理？⑶ 留用地返还的税务处理难题是什么？⑷ 留用地零成本问题如何解决？有何误区？⑸ 留用地开发返还集体经济组织的房屋如何避免被界定为利润分配？⑹ 留用地返还开发税务筹划方案设计及案例分析4、股权收购取得土地难点问题与应对⑴ 股权收购取得土地的涉税风险分析⑵ 最高股权收购价格的确定方法与案例分析⑶ 股权收购后建筑物推到重建原成本可否计入开发成本？5、收购在建工程的难点问题与应对⑴ 收购在建工程与收购股权的区别？⑵ 收购在建工程的条件⑶ 开发投资额达到25%如何确认？⑷ 投资额没达到25%如何才能转让？⑸ 转让在建工程土地增值税可否享受加计扣除政策？⑹ 转让在建工程可否享受普通住宅优惠政策？⑺ 购买在建工程开发后再销售土地增值税可否加计扣除？申报表如何填报？⑻ 购买在建工程推倒重置，其成本可否计入新项目成本？是否需要进项转出？6、土地置换难点问题与应对⑴ 土地置换如何确认土地成本？是按照原价还是评估价？⑵ 土地置换方式政府是否应该重新按照评估价开具土地出让金票据？二、开发成本扣除难点问题1、前期工程费的难点问题与应对⑴ 项目立项对土地增值税的影响⑵ 户型设计对土地增值税的影响与案例实操⑶ 哪些政府收费不属于代收款项？土增税清算时如何沟通才能加计扣除？⑷ 管理费用和前期工程费能否合理转换？2、建筑安装工程费扣除难点问题⑴ 建安合同签订纳税风险规避与筹划⑵ 装修费的处理⑶ 水电费的处理⑷ 建筑工程劳动保险的处理⑸ 招标代理费、房屋测绘费⑹ 售楼处样板间装修费的处理思路与风险防范⑺ 招标代理费、财产综合险可否计入开发成本？⑻ 房地产企业虚增成本的手段及稽查手段⑼ 建安发票的开具要求3、基础设施费与公共配套费扣除难点问题⑴ 园林绿化的核算与发票开具有何税务风险？⑵ 建成后属于全体业主所有是否视同销售？成本如何扣除？如何证明属于全体业主所有？⑶ 建成后无偿移交政府公用事业单位的是否视同销售？成本如何扣除？如何证明无偿移交给政府公用事业单位？⑷ 有偿移交给政府相关部门的，收到的补偿款是否缴纳增值税？企业所得税是做收入还是冲成本？土地增值税是做收入还是冲成本？⑸ 作为拿地条件无偿在小区外配建公共配套如何处理？如果政府为此给与一定补偿如何处理？如何确认成本？⑹ 配套设施转为自用如何处理？再销售土地增值税如何计算？如何避免决策失误？⑺ 产权车位、人防车位、地下无产权非人防、地上无产权车位、机械车位等在各税种前如何处理？如何扣除企业所得税、土地增值税、增值税与房产税的税务风险？4、开发间接费用⑴ 集团公司如何优化项目管理价值链？⑵ 土地增值税与企业所得税开发间接费用归集的差别⑶ 营销设施建造费的所得税及土地增值税处理异同？⑸ 项目管理人员的工资福利费是否在项目清盘前都可以计入开发间接费用？三、税金及附加扣除难点问题1、地方教育附加不能在土地增值税前扣除吗？如何跟税务机关沟通？2、印花税能在土地增值税前扣除吗？四、开发费用扣除难点问题1、如何把握土地增值税利息据实扣除的条件？什么是能按照项目合理分摊？如何分摊？2、据实扣除资本化利息的起止时点3、民间借贷及未发生借款开发费的如何扣除？4、利息扣除方法的选择与限制5、统借统还利息可否按金融机构利息扣除？五、加计扣除的难点问题1、直接转让土地2、生地变熟地3、购买在建工程开发六、成本扣除项目的审核要求1、实际发生与支付款项有何关系？2、实际发生与取得票据有何关系？3、实际发生并取得发票但未付款的成本可以扣除吗？4、预提成本可否扣除？5、营销设施可否扣除？七、共同项目的成本分摊技巧1、不同类别开发产品成本分摊技巧有哪些？2、共同成本核算技巧有哪些？3、连体楼筹划思路有哪些？4、地下车位成本归集与分摊技巧第七节：土增值税清算政策及运用技巧1、土地增值税清算不得不熟悉的15个主要文件2、土增税清算单位、计算单位准确划分技巧3、应清算与可清算项目准确把握技巧4、清算后再销售如何计算土增税的政策误区及应对5、清算后再取得发票如何处理6、核定征收的运用策略7、土地增值税税收优惠及应用8、装修房与毛坯房土增清算时有何不同？9、免税临界点的如何正确运用？10、调整增值率的有哪些方法？11、尾盘销售如何进行土增申报？第八节：土地增值税筹划方法1、变量引进2、立项技巧3、价格策略筹划法4、核算技巧筹划法5、核定征收筹划法第九节：土地增值税模拟清算1、为什么要模拟清算？2、土增税模拟清算的准备工作与具体实施流程3、跨营改增过渡期老项目土地增值税模拟清算案例4、新项目土地增值税模拟清算案例。
