高新技术企业研发费用归集范围

高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

（8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

研发费用财务管理的一般原则:企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。

研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。

我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2021年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们钻研了最近崭新施行的一系列与高新技术企业判定有关的规定，再融合我们在高新技术企业判定审计工作过程中的经验，就研究研发费用的划付并作了一个总结，期望对各位正在准备工作展开审计工作技术企业判定审计工作和资料申报工作的朋友存有一些协助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。

与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。

研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业判定管理工作提示》中列明的八项研究研发费用项目，区分相同的研究研发活动项目扣除对应的费用明细表项目中，研究研发费用先分成：内部出现的研究研发费用和委托外部研究研发费用，内部出现的研究研发费用分成：人员人工、轻易资金投入、折旧费用与长期费用折旧、设计费、装备调试费和、无形资产折旧、其他费用。

须要特别注意的就是研究研发费用应当尽量归为对应的费用项目中，的确无法划付至前茅的各具体内容的费用项目中，可以扣除其他费用中，但其他费用严禁少于研究研发费用总额的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。

高新技术企业研究开发费用的归集范围企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。

企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并按企业会计准则填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。

针对申报高新技术企业认定的企业，应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。

研发费用归集范围如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

研发费用归集说明xxxxxxxx艺、新材料、新技术的研发费用，以及装备调试、试验费用等都属于研发费用的范畴。

根据《企业所得税法》、《会计准则》、《高新技术企业工作指引》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》和《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》，企业需要对这些费用进行归集。

在研发费用的归集范围方面，不同的标准可能会有所不同。

高新技术企业认定的范围包括企业科技人员工资薪金、五险一金以及外聘科技人员的劳务费用。

而会计准则则包括企业在职研发人员工资薪金、五险一金等人工费用以及外聘科技人员的劳务费用。

而研发费用加计扣除则包括直接从事研发活动人员工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。

需要注意的是，房屋租赁费用不计入加计扣除范围。

除了人工费用外，研发活动还需要消耗材料、燃料和动力等直接投入费用。

此外，还有用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等间接费用。

企业还需要对用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用进行归集。

如果通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产，则需要对租赁费用进行归集。

在归集研发费用时，需要注意的是，不同的费用项目在不同的标准中可能有所不同。

例如，设计费用、装备调试费用、试验费用等符合条件的费用在一些标准中被认为是研发费用，但在其他标准中可能不被包括在内。

因此，在归集研发费用时，需要根据不同的标准进行比对，确保费用的归集范围正确无误。

应计入研发费用。

2、企业内部管理人员和行政人员，不应计入研发费用。

改写：研发费用的归集过程包括项目立项、过程管理和明细账等环节。

其中，人员人工费是研发费用归集的重点之一。

科技人员、管理人员和提供直接技术服务人员等直接从事研发和相关技术创新活动的人员，累计实际工作时间在183天以上，应计入研发费用。

而企业内部管理人员和行政人员则不应计入研发费用。

高企研发费用归集范围
高企研发费用归集范围包括以下三个方面：
1. 直接费用：高企研发直接费用指的是研究开发过程中直接发生的费用，包括人员工资、材料采购、设备租用、专利申请等。

这些费用可以直接与研发活动相对应，因此可以成为高新技术企业研发费用的一部分。

2. 间接费用：高企研发间接费用指的是研发过程中不直接产生的费用，但与研发活动相关的费用，如管理费用、研发设备维修、场地租金等。

这些费用在研发活动中虽然不是直接产生的，但间接影响研发成果的质量和效率，因此也应列入高企研发费用的范围。

3. 聘请外聘人员的费用：高企研发费用还包括聘请外聘人员的费用，如科研院校、研究机构、专业公司等。

因为高企在进行研发活动时，常常需要借助外部的专业人才进行技术配合或协助，所以这部分费用也应该计入高企研发费用的范围。

申报高企里面的研发费用怎么归集？研发费用部分：对于高新技术企业申报而言，合理的研发费用占比越高，通过率越高。

而研发费用的归集在于研发本身，而专利作为研发成果是研发工作开展的最有力证明。

研发成果越多，与之相对应的研发越容易被认可，产生的研发费用就越高，研发费用的归集相对越容易。

一个企业，若三年内只产生了5个。

实用新型专利，其开展研发项目的费用若太高，那就太假了。

对于一个中型的年销售额5000万的企业而言，其而研发费用至少应达到250万。

平均到5个实用新型专利上。

一个实用新型专利的研发费用高达五十多万，稍微想一想就知道要么是申报材料作假，要么研发管理制度存在问题。

而如果按照15个专利来看：产生一个专利所需的研发费用为17万。

这就相对正常了。

高新技术产品的销售收入：高新技术企业审核中，企业高新技术产品的销售收入要达到60%以上。

也就说企业大部分收入来自于高新技术产品。

而高新技术企业中的高新技术产品不一定要取得高新技术产品的证书，但一定要有专利和检测报告等证明文件相对应。

因此，专利越多，所覆盖的产品范围越广，可计入高新技术产品销售收入的产品就越多。

对于产品数量较少的企业而言，几乎可以达到100%的的高新技术产品收入，而一个产品可以对应多个专利，这对高新技术产品的评判是非常有利的。

但有些企业产品种类较多，那用大量专利来附带产品面就显得尤为重要了。

在这种情况下，若专利数量太少，会出现高新技术产品销售收入不达标的情况，就算强行归集进去，也不会认可。

假设企业拥有10类产品，销售收入都比较平均，但对应的只有6个专利，那在1个专利对应1个产品的情况下才勉强符合要求，若其中出现2个专利对应1个产品，或有1个专利技术含量较低，其对应的产品不被认可为高新技术产品。

则会出现高新技术产品销售收入不达标的情况。

若企业拥有18个专利，平均每个产品可对应1.8个专利；就算其中出现数个专利对应1个产品，或有个别专利技术含量不达标的情况，对结果不会产生太大影响。

高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？u 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。

u 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：Ø 根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。

Ø 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。

研发费科目、归集内容对照表注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。

二、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：u 市场调研与设计；u 立项；u 实验室试验；u 小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；u 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；u 批量生产。

一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。

三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？u 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。

不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。

u 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。

分配方法一经确定，不得随意变更。