财政部 国家税务总局关于对武警部队房产征免房产税的通知

国家税务总局关于对高校征免房产税、土地使用税的
请示的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1989.06.21
•【文号】[89]国税地便字第008号
•【施行日期】1989.06.21
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】土地资源,房产税,税收征管
正文
国家税务总局关于对高校征免房产税、土地使用税的请示的
批复
（[89]国税地便字第008号）
武汉市税务局：
你局《关于高校征免房产税、土地使用税的请示》收悉，现批复如下：
国务院国发[1989]10号《国务院批转国家教委等部门关于深化改革鼓励教育科研卫生单位增加社会服务意见的通知》和国家税务局[89]国税所字第067号《关于贯彻国务院国发[1989]10号文件有关税收问题的通知》中所说的“对高等学校校用房产和土地免征房产税、土地使用税”，是指对高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地免征房产税和土地使用税。

对高等学校举办的校办工厂、商店、招待所等的房产及土地以及出租的房产及用地，均不属于自用房产和土地的范围，应按规定征收房产税、土地使用税。

1989年6月21日。

国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征
房产税有关问题的通知
2005-10-21 0:0
发文单位：国家税务总局
文号：国税发[2005]173号
发布日期：2005-10-21
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，扬州税务进修学院：
关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔87〕财税刈值?03号）第二条已作了明确。

随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。

经研究，现将有
关问题通知如下：
一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不
再计入房产原值。

三、城市房地产税比照上述规定执行。

四、本通知自2006年1月1日起执行。

《财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计
入房产原值等问题的批复》（〔87〕财税地字第028号）同时废止。

国家税务总局
二○○五年十月二十一日
国家税务总局。

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财政部关于对军队房产征免房产税的通知
【标 签】军队房产征免房产税
【颁布单位】财政部,国家税务总局
【文 号】财税字﹝1987﹞32号
【发文日期】1987-03-07
【实施时间】1987-03-07
【 有效性 】全文有效
【税 种】房产税
根据国务院国发［1986］90号《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，军队自有自用的房产免征房产税。

现对军队其他房产征免房产税问题通知如下：
一、军队出租的房产、军办企业(包括军办集体企业)的房产、军队与地方联营或合资企业等的房产，均应依照规定征收房产税。

二、军队无租出借的房产，由使用人代缴房产税。

三、军需工厂的房产，为照顾实际情况，凡生产军品的，免征房产税；生产经营民品的，依照规定征收房产税；既生产军品又生产经营民品的，可按各占比例划分征免房产税。

四、军人服务社的房产，专为军人和军人家属服务的免征房产税对外营业的应按规定征收房产税。

五、军队实行企业经营的招待所(包括饭店、宾馆)，根据财政部和中国人民解放军总后勤部［1984］财税字79号、财政部［1984］字312号文件的精神，区别为军内服务和对军外营业各占的比例征免房产税。

六、在征收军队房产税的工作中，有关申报表、资料应妥善保管，注意保密。

【发布单位】国家税务总局【发布文号】国税发[2005]82号【发布日期】2005-05-18【生效日期】2005-05-18【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】国家税务总局国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知(国税发[2005]82号)各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：?随着我国房地产业的快速发展，房地产税收收入大幅增长，已成为我国财政收入的重要来源，房地产税收的宏观调控作用日益重要。

但是房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞。

为了提高房地产税收管理的科学化、精细化水平，进一步发挥税收的调控职能，促进房地产业的健康发展，有必要在现行管理体制下落实各项管理要求的同时，通过整合现有征管资源，实现信息共享，加强部门协调配合，搞好各征管环节连接，进一步加强房地产税收管理，即实施一体化管理。

现将有关事项及要求通知如下：?一、房地产税收一体化管理的总体目标和要求。

以契税管理先缴纳税款，后办理产权证书（简称“先税后证”）为把手，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产业诸税种间的有机衔接，不断提高征管质量和效率。

?目前，在土地使用权的出让和房地产开发、转让、保有诸环节分别征收营业税及城市维护建设税和教育费附加（以下简称营业税及附加）、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税（以下统称所得税）、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种。

虽然各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但是税收征管所依据的基础信息大致相同。

各级税务机关和征收契税的财政机关（以下统称征收机关），要加强申报管理，积极争取房地产管理等部门的配合与支持，充分掌握各税种征管所依据的基础信息；要加强征收机关之间的沟通协调，准确、快捷地传递信息，逐步实现各管理部门之间、各税种之间的信息共享，提高税源监控水平；同时要简化办税程序，优化纳税服务，方便纳税人。

关于征收2004年度房产税的通知和相关规定根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，现将2004年度房产税的征收和相关规定通知如下：一、房产税的纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有者为纳税义务人。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位纳税。

产权出典的，由承典人纳税。

产权所有人、承典人不在产权所在地的或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

承租人使用房产，以支付修理费抵交租金，仍由房产的产权所有人缴纳房产税;无租使用其它单位或个人的房产，应由使用人代为纳税。

二、房产税的征税范围是指在我区注册登记的纳税义务人的有关房产。

“房产”是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

三、房产税的缴纳期限为每年的五月一日至三十一日（最后一天如遇法定节假日相应顺延）。

四、房产税的计税依据房产税分为从价和从租两种计算缴纳形式。

（一）从价计征从价纳税的，依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。

1、房产原值，是指纳税义务人按照会计制度规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房产原值。

对纳税义务人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房屋原值明显不合理的，应重新予以评估。

因征用土地而支付的补偿费、垫土费等费用，应计入与土地有关的房屋的价值内，已计入的按房产原值计征；在企业会计帐簿上记载补偿费、垫土费等费用又未计入在房产原值的，应并入房产原值计征房产税。

企业改建、扩建、装修房屋、凡已调整房产原值的，应按调增后的帐面房产原值计征房产税；增值部分未调增房产原值而记入其他固定资产项目的，应与房产原值合并计征房产税。

免租使用公产房的企业，对房产进行改建、扩建、装修的，其房产增值部分应并入计税房产原值，计征房产税。

企业对租用的公产房进行扩建、改建、装修使房产增值、并将增值部分列入自身固定资产管理的，应就其增值部分征收房产税。

国家税务总局公告2010年第26号――现行有效的税
收规范性文件目录
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2010.12.13
•【文号】国家税务总局公告2010年第26号
•【施行日期】2010.12.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
（2010年第26号）
根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发[2010]28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。

清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。

现将《现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：现行有效的税收规范性文件目录
国家税务总局
二○一○年十二月十三日。

税政解析税政类涉军税收政策是指涉及军队、军转干部、随军家属和退 役复员士兵的税收优惠政策，它对加强国防建设和人民军队 发展具有重要的意义。

在我国现行的税种中，涉及军队、军 转干部、随军家属和退役士兵的税费有13个。

一、涉及军队税收优惠政策根据我国现行税收法律法规定，涉及军队的税收优惠政 策基本都是法定的，具体内容如下：(一) 基本优惠。

是税收法律法规规定的法定减免，主要 包括：1.房产税。

《房产税暂行条例》第五条第一款规定，国家机 关、人民团体、军队自用的房产,免纳房产税。

2.车船税。

《车船税法》第三条第二款和《车船税法实施条 例》第八条规定，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船 税;军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、 武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌 照的车船。

3.契税。

《契税暂行条例》第六条第一款规定，国家机关、 事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教 学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；4.城镇土地使用税。

《城镇土地使用税暂行条例》第六条 第一款规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免缴土 地使用税；自用的土地，是指单位本身的办公用地和公务用 地。

5.耕地占用税法。

《耕地占用税法》第七条第八条规定，军 事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免 征耕地占用税。

免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原 占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当 按照当地适用税额补缴耕地占用税。

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合 农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新 建自用住宅，免征耕地占用税。

6.船舶吨税。

《船舶吨税法》第九条第七款规定，军队、武 装警察部队专用或者征用的船舶，免征吨税。

同时，第十条 第二款还规定，在吨税执照期限内，军队、武装警察部队征用 船舶，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。

军队有关减免税政策（一）房产税的减免税规定主要有：1、按房产税政策规定，军队自用的房产免征房产税。

免税单位出租的房产以及非本身业务用的生产、营业用房产不属于免税范围，应征收房产税。

军队自用的房产，是指这些单位本身的办公用房和公务用房。

2、军需工厂的房产，为照顾实际情况，凡生产军品的，免征房产税；生产经营民品的，依照规定征收房产税；既生产军品又生产经营民品的，可按各占比例划分征免房产税。

军人服务社的房产，专为军人和军人家属服务的免征房产税，对外经营的应按规定征收房产税。

军队实行企业经营的招待所（包括饭店、宾馆），区别为军内服务和对军外营业各占比例征免房产税。

（（87）市税三字第250号）3、武警部队的工厂，专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备的，免征房产税。

生产其他产品的，均按规定征收房产税。

武警部队所办服务社的房产，专为武警内部人员及其家属服务的，免征房产税；对外营业的应征收房产税。

武警部队的招待所，专门接待武警内部人员的免征房产税；对外营业的，应征收房产税；二者兼有的，按各占比例划分征免税。

（（87）市税三字第660号）（二）土地使用税的减免税规定主要有：1、按城镇土地使用税政策规定，军队自用的土地免缴土地使用税。

2、军需工厂用地，凡专门生产军品的，免征土地使用税；生产经营民品的，依照规定征收土地使用税；既生产军品又生产民品的，可按各占比例划分征免土地使用税。

从事吴起修理的军需工厂，其所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地及周围的安全区用地，免予征收土地使用税。

军人服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税，对外营业的应按规定征收土地使用税。

军队实行企业经营的招待所（包括饭店、宾馆），专为军内服务的免征土地使用税；兼有对外营业的，按各占比例划分征免土地使用税。

（（89）市税三字659号）3、武警部队的工厂，凡专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备的用地，免征土地使用税。

房产税优惠政策税种：房产税发布时间：2012-03-01 文件类型：其他发文单位：江苏省地方税务局状态：全文有效点击数：5786苏地税[0000]14号房产税优惠政策一、减免税1、法定项目免税。

下列房产免征房产税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

中华人民共和国房产税暂行条例第5条2、困难减免。

纳税人纳税确有困难的，可由市、县人民政府确定，定期减征或免征房产税。

江苏省房产税暂行条例条例实施细则第7条3、事业单位免税。

经费来源实行自收自支后的事业单位，从实行自收自支的年度起，免征房产税3年。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号）4、企业免税房产。

企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号）5、危房免税。

经鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号）6、临时性房屋免税。

基建工地为基建施工建造的各种临时性房屋，在施工期间，免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号)7、大修房产免税。

房屋大修停用在半年以上的，免征房产税。

国税函[2004]839号8、未开征地区免税。

在未开征地区范围之内的工厂、仓库，不征收房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号)9、铁道部企业房产免税。

铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工附企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用房产，免征房产税。

关于铁道部所属单位征免房产税城镇土地使用税问题的通知(财税字[1997]8号)10、劳改劳教企业免税。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
【标 签】房地产开发企业,商品房,纳税义务发生时间
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2003﹞89号
【发文日期】2003-07-15
【实施时间】2003-07-15
【 有效性 】条款失效
【税 种】房产税
注释：自2011年1月4日起，201122006186
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
随着我国房地产市场的迅猛发展，涉及房地产税收的政策问题日益增多，经调查研究和广泛听取各方面的意见，现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：
一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题
鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(二)购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次
月起计征房产税和。

关联知识：
1.海南省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的复函。