会计干货之股权激励怎么玩(一)上市公司教会我的财税知识系列

股权激励计划的会计处理与核算股权激励计划是一种企业用于吸引和激励员工的手段，通过向员工提供股票或股权的方式，使得员工与企业的利益相挂钩，以期提高员工的绩效和企业的整体业绩。

然而，股权激励计划涉及到一系列的会计处理和核算问题，本文将对其进行详细探讨。

一、股权激励计划的会计处理1. 股权激励计划的成本确认股权激励计划的成本主要包括薪酬成本和相关税费。

根据会计准则，股权激励计划的成本应该按照公允价值确认，并在员工提供劳务的服务期间进行分摊。

公允价值的确定通常采用期权定价模型或其他可行的估值方法。

2. 股权激励计划的薪酬费用确认股权激励计划的薪酬费用应当在员工获得相应权益之时确认，并计入损益表。

对于以股票形式提供的股权激励，在员工获得股票后，将其公允价值与当初确认的成本进行比较，将差异确认为股本溢价。

3. 股权激励计划的应交税费处理在股权激励计划实施过程中，企业需要为员工支付相关的个人所得税和社会保险费。

企业应当根据相关税法规定，在发生薪酬费用的同时确认应交税费，并在预计实际提供权益之时计入其资产负债表。

二、股权激励计划的核算1. 股权激励计划的跟踪核算为了确定股权激励计划的实施情况和效果，企业应当建立相应的核算系统，并定期对该计划进行跟踪核算。

核算内容包括股权激励的参与人数、权益的发放情况以及相关费用的计提和支出等，以便对计划的执行进行评估和控制。

2. 股权激励计划的财务报告股权激励计划的实施涉及到多个方面的财务报告，包括损益表、资产负债表和现金流量表等。

在财务报告中，企业应当详细披露股权激励计划的相关信息，包括费用的确认方法、薪酬费用的构成和核算、以及相关税费的处理等。

3. 股权激励计划的税务申报企业实施股权激励计划所产生的个人所得税和社会保险费等税务义务应在规定的时限内进行申报和缴纳。

企业应当根据相关税务规定和要求，按照实际缴纳的金额计入其财务报表，并按照规定向税务部门进行报告和备案。

三、股权激励计划的风险和挑战1. 会计准则的不确定性由于股权激励计划本身的复杂性和多样性，会计准则在计量和处理方面存在一定的不确定性。

股权激励计划的会计处理股权激励计划近年来在企业管理中越来越受到重视，特别是在吸引和留住优秀人才方面，其重要性愈发明显。

然而，如何在会计上妥善处理股权激励的相关事项，却是许多企业面临的挑战。

这不仅涉及到会计准则的遵循，还关乎企业的财务透明度与管理层的决策合理性。

首先，我们来了解一下股权激励计划的基本概念。

股权激励就是企业通过授予员工股票或股票期权的方式，激励其为公司长期发展而努力。

这种激励方式在许多科技型、初创型企业中较为常见。

通过把员工与公司利益捆绑，企业能够更好地激发员工的积极性和创造力。

接下来，关于会计处理的部分，我们要清晰分成几个方面来看。

一、会计处理原则1.1 识别激励工具的种类在股权激励中，常见的工具有股票期权、限制性股票等。

每种工具的会计处理方式可能会有所不同。

比如，股票期权允许员工在未来某个时点以固定价格购买公司股票，而限制性股票则是直接授予股票，但有一定的解锁条件。

1.2 计量激励成本无论是哪种激励工具，企业都需要对其进行合理的成本计量。

根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则，企业需要在授予时对股权激励进行公允价值计量。

这通常会涉及到复杂的评估模型，比如Black-Scholes模型。

二、会计记录与报表反映2.1 记录时间点一般而言，股权激励的会计处理是在授予日、归属期内和行权日进行相应的记录。

授予日时，企业应当确认相关费用，并将其分摊到归属期内。

2.2 费用的确认在归属期内，企业需要将股权激励费用逐期计入损益。

这会影响到公司的利润表，进而影响到净利润及股东权益。

2.3 披露要求根据会计准则，企业还需在财务报表附注中详细披露股权激励的相关信息，包括激励工具的种类、数量、行权价格、归属期等。

这些信息有助于投资者理解企业的激励及其对财务状况的影响。

三、案例分析为了更好地理解股权激励计划的会计处理，我们来看一个具体的案例。

假设有一家名为“智创科技”的初创公司，该公司为了吸引一位关键技术人才，决定授予其1000个股票期权，行权价格为每股20元，归属期为三年。

股权激励税政知识点总结股权激励税政则是指针对股权激励进行征税的政策和规定。

由于股权激励涉及到股票或股权期权等金融资产，因此在税收方面存在着一些特殊的问题和规定。

本文将对股权激励税政的相关知识点进行总结和梳理，以帮助读者更好地理解和掌握股权激励税收政策。

一、股权激励的税收基础在了解股权激励税收政策之前，首先需要对股权激励的税收基础有一定的了解。

股权激励的税收基础主要包括以下几个方面：1. 股票和股权期权的税收基础：股权激励通常包括股票和股权期权等形式。

股票通常是以公司股份的形式发放给员工，而股权期权则是指员工在一段时间内有权购买公司股份的权利。

对于这些股票和股权期权，其税收基础通常是基于其获得时的公允价值。

2. 股权激励收入的确认时点：股权激励收入的确认时点通常是指员工享有股票或股权期权的权利，并获得相应收入的时点。

这一时点通常取决于股权激励计划的具体安排，一般情况下为股票或股权期权行权时点。

3. 股权激励收入的计税方式：股权激励收入的计税方式通常是指对员工从股权激励中获得的收入进行纳税的具体方式。

这包括了对收入的计税基础、税率、征收方式等方面的规定。

二、股权激励税收政策及影响股权激励税收政策是指针对股权激励进行征税的具体政策和规定。

股权激励的税收政策因国家不同而有所差异，但一般都会涉及到以下几个方面的内容：1. 税收优惠政策：一些国家对股权激励给予税收优惠政策，通常是在计税基础、税率或征收方式等方面给予一定的优惠。

这种政策的目的是鼓励企业采用股权激励，提高员工的积极性，并推动企业发展。

2. 纳税义务和税收申报：股权激励税收政策通常会规定员工在享受股权激励收入时的纳税义务和税收申报程序。

员工需要按时履行纳税义务，并通过相应的税收申报程序向税务部门申报纳税信息。

3. 限制条件和税收风险：股权激励税收政策通常也会设立一定的限制条件和规定，以规范股权激励的实施，并防范税收风险。

这些限制条件和规定可能涉及到税收基础、税收计算方式、纳税时点等方面。

股权激励怎么玩(二)--上市公司教会我的财税知识系列案例一：建艺集团002789建艺集团前身为深圳市建筑艺术发展公司（以下简称“公司”或“建艺集团”）成立于1994年1月，伴随公司不断壮大，于2008年建艺集团管理层决定启动上市计划，并对部分管理层及员工进行股权激励，公司在IPO启动计划后出现过股权激励，然后回购，然后再次进行股权激励，在这个过程中，我认为值得我们参考的内容有一下几点：首先，公司在启动上市计划的同时便进行股权激励，股权激励的时间点在整个上市或挂牌过程中均较重要，一方面股权激励对核心员工的心理及公司凝聚力有一定的影响，另一方面股权激励也会对当期财务报表的损益情况起到很大的影响。

鉴于未执行完毕的股权激励方案给股东身份带来不确定性因素，这也是上市过程中的硬伤。

因此，对于股权激励计划，特别是给予股票期权应在公司决定挂牌或启动IPO的时候就可以开展，在挂牌或IPO时点应该股权激励应激励到位。

其后，还有一点值得我们注意，公司在招股说明书中提及2009年时鉴于金融危机对资本市场的影响，以及公司自身需进一步提高，暂停了上市计划，出于负责的态度，实际控制人刘海云以自愿为原则，统一按2元／出资额受让员工的股份。

从上文中我们可以猜测，公司在启动IPO时经过与券商或其他中介沟通过后，也感觉到企业与IPO的标准有一定的差异，因此在短时间内达不到上市要求的时候，对上述股权激励做出了回购的政策，这一点也值得进行股权激励的企业参考学习。

在企业短期内无法达到上市标准的时候，对前期的股权激励进行溢价赎回，一方面给员工带来一定的奖励作用，另一方面也显示实际控制人对企业的信心。

最后，企业在2010年再次启动上市融资计划，同时对员工进行股权激励，此时股权价格依然按照上一次回购时定价，即每股2元／出资额。

接着在股份公司成立后，为了进一步扩大员工持股比例在2012年建立两家合伙平台进行第二次股权激励。

公司报告期包括2012年1月1日至2015年9月30日，因股权激励对报告期内影响净损益893.34万元，但两次股权激励共计影响净损益达2752.16万元。

上市公司与拟上市公司股权激励的方式、实施程序及会计处理空白上市那点事输入01上市公司股权激励2005年底，中国证监会发布了《上市公司股权激励管理办法（试行）》，规定了上市公司实施股权激励计划的基本要求、实施程序和信息披露等内容。

此后，根据股权激励监管的实际需要，中国证监会又陆续发布了3个股权激励相关事项备忘录和2个监管问答，进一步完善并公开了股权激励备案标准。

2016年7月13日，中国证监会发布了《上市公司股权激励管理办法》，对相关规则进行调整和完善，强化信息披露监管，进一步完善实行（参与）股权激励的条件、股权激励实施程序及决策程序等相关规定，进一步赋予上市公司自治和灵活决策空间。

从相关法律法规及实践操作来看，上市公司股权激励主要包括限制性股票、股票期权及股票增值权三种方式。

（一）限制性股票1. 概述根据《上市公司股权激励管理办法》第二十二条规定，限制性股票是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，获得的转让等部分权利受到限制的本公司股票。

限制性股票在解除限售前不得转让、用于担保或偿还债务；授予日与首次解除限售日之间的间隔不得少于12个月；在有效期内应当分期解除限售，每期时限不得少于12个月，各期解除限售的比例不得超过激励对象获授限制性股票总额的50%；当期解除限售的条件未成就的，不得解除限售或递延至下期解除限售。

2. 实施程序3. 会计处理按照《企业会计准则第11号——股份支付》的规定，上市公司在限售期的每个资产负债表日，根据最新取得的可解除限售人数变动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可解除限售的限制性股票数量，并按照限制性股票授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。

（1）向激励对象定向发行限制性股票① 授予日根据上市公司向激励对象定向发行限制性股票的情况确认股本和资本公积。

② 限售期内的每个资产负债表日在限售期内的每个资产负债表日，以对可解除限售的限制性股票数量的最佳估算为基础，按照限制性股票在授权日的公允价值，将当期取得职工提供的服务计入成本或费用，同时确认资本公积。

如何正确处理企业股权激励的会计处理企业股权激励是一种常见的激励方式，用于吸引和激励员工的积极参与和贡献。

正确处理企业股权激励的会计处理对于企业的财务报告和管理十分重要。

本文将就如何正确处理企业股权激励的会计处理进行探讨。

一、股权激励的基本概念和种类股权激励是指通过向员工提供股权作为激励手段，增强员工的凝聚力和工作动力。

常见的股权激励方式包括股票期权、限制性股票和股权奖励等。

1.股票期权股票期权是给予员工在未来某一特定时间内以特定价格购买公司股票的权利。

员工在规定的行权期限内，按事先确定的价格购买公司股票，期权的行权价格一般等于授予期权时的市场价格。

2.限制性股票限制性股票是指公司授予员工的股票，但在特定的解锁期限内，员工无法自由转让或者获得该股票的所有权。

限制性股票通常要求员工在公司规定的期限内满足一定的业绩目标或服务期限等条件方可获得。

3.股权奖励股权奖励是给予员工实质性的公司股权，员工立即获得股票所有权。

股权奖励不需要员工支付购买费用，公司根据员工的贡献和表现直接授予股票。

二、股权激励的会计处理方法企业在进行股权激励时，需要根据不同的股权激励方式，采用相应的会计处理方法。

下面将就股票期权、限制性股票和股权奖励三种常见的股权激励方式进行会计处理说明。

1.股票期权的会计处理方法股票期权激励通常分为发行期权和授予期权两个阶段：（1）发行期权的会计处理在发行期权时，企业需要将所发行的股票期权视为非流动负债，在负债一方记入“股权期权准备”科目，同时在所有者权益科目中记载“股权期权储备”科目。

（2）授予期权的会计处理当员工行权时，企业需要将员工行权市价和行权期权市价间的差额，记入“股权期权储备”科目中，而将相应的权益部分转入股本账户。

2.限制性股票的会计处理方法限制性股票是根据员工满足一定条件后获得的股票，其会计处理分为两个阶段：（1）授予期限内的会计处理在授予期限内，企业需将限制性股票视为非流动负债进行会计处理。

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会计实务-股权如何激励?
公司发展到一定阶段，单靠工资已经无法留得住优秀人才。

股权激励越来越成为一个时尚的话题。

即便新设立的企业，通常也会在设立之初考虑员工未来的期权问题。

理想很丰满，现实很骨感，美好的股权激励故事，一旦落实到实际操作环节，通常都会面临或多或少的税收问题。

我们先看一个案例。

A有限责任公司2017年4月30日净资产2000万元，其中实收资本500万元。

A公司原股东（均为自然人股东）决定，拟对技术骨干王五给予4%的股权激励，王五出资20万元即可成为公司股东。

王五同意。

基于上述事实，常见的筹划方案有：
一、股权平价转让
A公司原股东与王五签订《股权转让协议》，将4%的股权以20万元的价格转让给王五。

协议在工商部门备案并办理公司章程变更手续后，王五成为A公司股东，持有A公司4%股权。

按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）的规定，如果王五不属于原股东的特定关系人（实际上一般都不是），该转让价格属于明显不合理低价，税务机关通常会按每股净资产核定转让价格。

核定后，原股东需缴纳个人所得税的计算方法如下：
原股东应纳税额=（2000-500）×4%×20%=12万元该激励方法操作非常简单，但代价也比较大，需要原股东承担更。

上市公司股权激励会计处理及个人所得税的处理
上市公司股权激励是一种常见的员工激励方式，它可以激发员工的积极性和创造性，提高公司的业绩。

在进行股权激励时，需要考虑如何进行会计处理和个人所得税的处理。

一、会计处理
股权激励的会计处理需要根据不同的激励方式进行分类处理，下面分别介绍：
1. 股票期权
股票期权是指公司授予员工以一定价格购买公司股票的权利，员工可以在规定的时间内行使这种权利。

股票期权的会计处理一般分为两个阶段：
第二阶段是行权期，即员工行使股票期权的阶段。

在这个阶段，如果员工行使股票期权，公司应当将行使价格与员工所支付的价款之差作为股本溢价计入股本溢价中。

如果员工不行使股票期权，公司应当在到期后按照实际行权率扣除未行权部分的股票期权权益。

2. 股票奖励
其次，如果员工获得股票后立即出售，公司应当将对应的股本溢价计入股本溢价中。

如果员工持有股票一段时间后再出售，公司应当将卖出价格与购买价格之差作为股本溢价计入股本溢价中。

二、个人所得税处理
股权激励可能会涉及个人所得税的处理。

根据个人所得税法的规定，股权激励所得应当纳入个人所得税的计税范围。

在股票期权行使时，员工应当扣除行权价格与授予价格之差的差额作为工资所得，依照个人所得税法规定的税率进行缴纳。

如果员工持有股票一段时间后再出售，卖出的差价应当作为资本所得纳税，税率为20%。

但是如果员工持有股票的时间超过12个月，卖出的差价将作为不征税收入。

总之，股权激励的会计处理和个人所得税处理都需要按照相关法规和规定进行处理，确保合规性和公正性。

这样可以为企业提供更多的经济激励和降低员工流失率的风险。

【实⽤⼲货】股权激励操作步骤全解，⼿把⼿教会你学以致⽤许多中国的优秀企业在经历了第⼀次创业的成功后，已经进⼊到“第⼆次创业”的战略提升阶段。

对于那些在股权分置改⾰后的上市公司⽽⾔，在企业的激励机制上迫切需要找到与之相适应的中长期激励办法，以确保公司的战略转型与长期稳定发展。

“股权激励”⽅案为解决这⼀问题提供了思路与⽅法。

中⼒知识科技精⼼整理，以A公司为例，从战略核⼼出发，以绩效考核体系为基础，规划设计整个长期激励，同时优化现有的薪酬福利体系。

⼀确定⾼管⼈员股权激励的⽬标定位根据对A公司的前期调研，咨询公司将A公司股权激励的⽬标定位于⽀持公司的战略转型与提升，使⼀批具有核⼼能⼒，认同公司战略与⽂化的员⼯与公司共同发展，形成利益共同体、事业共同体，并分享公司成长的收益。

具体⽽⾔，A公司⾼管⼈员股权激励包括以下三个⽅⾯：1 根据公司的战略与⽂化，对整个长期激励进⾏总体设计，包括上市前后的整体性规划；2 设计上市前和上市后的长期激励计划。

尽管两期的实施环境不同，但要保证基本激励理念的⼀致性，以及两个计划之间的平稳过渡；3 根据股权激励计划对现有的薪酬体系和绩效考核体系进⾏相应的调整。

⼆进⾏股权激励的整体规划鉴于A公司是⼀家有上市准备的企业，在规划整个长期激励时，⾯临如下两个选择：1 上市前建⽴股权计划，上市后通过资本市场来实现，甚⾄是上市后实施。

其特点是：监管⼒度⼤，尤其是资本市场监管；可以将成本转嫁给公开资本市场上的投资者；激励对象获利需要对所有股东作⼀定的承诺（承诺⽔平在不断提⾼）。

2 鉴于此，咨询公司建议A公司在上市12个⽉前完成第⼀期原始股权的分配，对核⼼管理层进⾏激励，即根据业绩评价结果划归股权，对核⼼管理层的既有贡献予以承认；上市后，通过公开市场股权激励计划，适当扩⼤激励范围。

三基于战略设计股权激励体系根据研究，要充分发挥股权激励的管理效⽤，必须在设计过程中，以A公司的战略规划为出发点，充分体现A公司的价值观。