第二章 会计要素、会计科目和账户2011

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（二）科目级次 1.总分类科目:对会计对象作总 括分类,反映总括情况的科目; 2.明细分类科目:反映核算详细指 标,具体情况的科目. ---“应付账款—ｘｘ单位”
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三、账户及其基本结构
1.账户:对会计要素具体内容进行分 类核算的工具; 2.账户结构: 从数量上看:增加、减少、余额; 账户结构:左方与右方,左右方表示 增加或减少,取决于账户的性质.
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负债及所-益 金 额 短期借款 6,000 应付账款 42,000 应交税费 8,000 长期借款 18,000 实收资本 260,000 资本公积 9,800 总 计 343,800
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资产期初总额343800＝ （负债＋所有者权益）期初总额343800
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资产、负债、所有者权益
---资产负债表要素
收入、费用、利润
---利润表要素
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二、财务状况要素（资产负债表） １.资产:指过去的交易、事项形成 并由企业拥有或控制的资源,该资源 预期会给企业带来经济利益。 ---特征:
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2.费用:为取得收入而发生的各种耗费。 ---特征：P22
①日常活动,不是偶发的; ②表现:资产减少,负债的增加; ③导致所有者权益的减少。
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费用要素实际包括费用和生产成本两部分：
生产成本
—直接材料、直接人工、间接费用
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收入＞费用---盈利， 收入＜费用---亏损。
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---利润的构成：P23 ①营业利润=主营业务收入+其他业务收 入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金 及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资 产减值损失+公允价值变动净收益+投资净 收益 ②利润总额=营业利润+营业外收支净额 ③净利润=利润总额－所得税费用
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第二节
会计科目
一、会计科目的含义及设置原则 1.含义： 对会计要素进行分类核算的项目。 2.作用： 设置账户、处置账务所必须遵守 的规则和依据,是正确组织会计核算 的一个重要条件。
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３.设置原则
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3.账户本期发生额、余额及其计算 1)本期发生额:记录经济业务增减 变动的金额在借方的称为本期借方 发生额,在贷方称为本期贷方发生额。 2)余额及其计算： ①含义:账户记录经济业务增减 变动对比后的结果;
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②计算:
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2.负债:
指过去的交易或事项形成的现时 义务,履行该义务预期会导致经济利 益流出企业。
---特征：
①是企业的现时义务； ②负债的清偿预期会导致经济利益 流出企业。
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---分类（偿还期限长短） １)流动负债:
如短期借款、应付款项、应付职工薪酬、 应交税费、其他应付款、预提费用等。
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③扩展的会计等式
---资产、负债、所有者益、收入、费用、 利润之间的关系.
资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用
期末数 期末数 期初数 期间数
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（四）经济业务对会计等式的影响 经济业务的发生,会引起资产、负债、 所有者权益的增减变动、增减变动的结 果会计等式依然成立 即: 资产＝负债＋所有者权益
①资产减少,负债减少,减少金额 相等。 ②资产减少,所有者权益减少,减 少金额相等。
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X企业12月31日资产、负债和所有者权益如下:
资 产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料
金 额 800 26,000 35,000 42,000 长期股权投资40,000 固定资产200,000 总 计 343,800
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３.经济业务的发生,引起资产、 权益项目同时增加,双方增加的金额 相等。
①资产增加,所有者权益增加,增 加金额相等。 ②资产增加,负债增加,增加金额相 等;
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４.经济业务的发生,引起资产、 权益项目同时减少,双方减少的 金额相等。
１)是由过去的交易或事项所形成的； ２)是企业拥有或控制的； ３)预期会给企业带来经济利益。
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--分类（流动性） １)流动资产:货币资金、应收款项、 存货等。 ２)非流动资产:长期股权投资、固定资 产、无形资产等。
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四、会计等式
(一)资产与权益的关系
资产:企业拥有多少经济资源?
拥有什么样的经济资源?
权益:谁对经济资源拥有要求权?
没有无资产的权益,也没有无权益的 资产,数量上:有一定数额的资产,必定 有一定数额的权益,反之也一样。
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即: ① 资产＝权益 ＝债权人权益＋投资人权益 ＝负债＋所有者权益
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（二）收入、费用、利润之间的关系 在会计期间内,企业一方面取得了收入,增 加了资产或减少了负债; 另一方面要发生各种各样的费用,减少资 产或增加了负债; 收入与费用的差额就形成了利润,利润是 所有者权益增加 即: ② 收入－费用＝利润
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（三）资产、负债、所有者权益、收入、费用、 利润的关系
公式①反映资产负债表三要素的联系, 是建立资产负债表的理论基础; 公式②反映企业在一定时间内经营 成果的形成,是建立利润表的理论依据; 公式①、②分别概括了企业在一定 时点的财务状况和一定时间财务成果的 形成过程.
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期末余额＝期初余额＋本期增加 数－本期减少数 资产类期末余额＝期初余额＋本期 借方发生额－本期贷方发生额 负债及所有者余额＝期初余额＋本 期贷方发生额－本期借方发生额
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练习
2009年2月1日某企业“银行存款”账户的期初余额 30 000元，2月份该厂发生的存款收支经济业务如 下： （1）2日，向银行送存现金40 000元； （2）5日，用银行存款支付购买材料的款项25 000 元； （3）10日，提取现金20 000元，备发工资； （4）15日，取得产品的销售收入30 000元，存入 银行； （5）20日，支付银行利息5 000元； （6）21日，支取存款，支付水电费10 000元。 要求：将上述业务登记入账，同时计算期末余额。
２)长期负债:
如长期借款、应付债券、长期应付款等。
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3.所有者权益: 企业投资人对其净资产的所有权。 ---在数量上表现为资产与负债的差额 ---内容：
实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润。
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三、经营成果会计要素(利润表) １.收入:企业销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等日常活动及与所有者投 入资本没有直接关系的活动中所形成的 经济利益的总流入。 ---特点：
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3.余额： 期初余额,期末余额 4.发生额:本期增加发生额,本期减少 发生额 借 贷
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资产类账户 期初余额ｘｘ 本期增加额ｘｘ 本期减少额ｘｘ 期末余额ｘｘ
成本类、损益类中的费用支出类同
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P25
１.任何一项业务都会使资产或权益 发生变动,资产与权益总额始终平衡; ２.涉及资产、权益两个方面变动的, 会使双方总额发生增加或减少的变动, 但变动后的双方总额仍然相等; ３.经济业务的发生,只涉及资产、权 益一方变动的,不但不会影响双方总额的 平衡,而且原来的总额也不会变动。
账户名称： 凭证号数 摘 要 左 方 右 方 余 （借方） （贷方） 额
年 月 日
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2.账户记录增减变动方向的规定 1)资产类账户、成本费用类账户 借方记录增加,贷方记录减少; 2)负债、所有者权益、收入、利 润类账户借方减少,贷方增加。
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所有者权益类账户 期初余额×× 本期减少额×× 本期增加额×× 期末余额××
负债类、损益类中的收入类同上
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在会计工作中,账户的结构设计一般包括下面的内容 （1）账户的名称，即会计科目 （2）日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容 （3）凭证号数 ห้องสมุดไป่ตู้4）增加和减少及余额 P182