试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施

1 / 21 银行内控管理存在主要问题及改进措施

但在业务经营快速发展的同时，一些基层经营单位违规违纪行为时有发生。2016年被农总行定位为管理年，鉴于这种情况，我行痛下决心改变基础管理和内控现状。作为基础管理年的一项重要步骤和主要内容，机构业务按照市行的要求和部署，结合自身实际先后开展了两次拉网式自律监管大检查。从两次检查发现问题来看，几乎所有的支行、所有的营业网点、所有的业务品种都不同程度地存在着问题，只不过是问题的轻重程度和情节表现有所不同。以上问题的存在，充分反映出机构业务内控基础还非常薄弱,主要体现在以下两个方面。

1、在基础管理方面，从严格意义上讲才刚刚起步，与办商业银行的起码要求还有差距。具体表现为：(1)员工制度意识淡薄，致使制度落实失去根基。制度学习氛围没有形成，不想学、不知道学什么、想学没条件的现象比比皆是。意识指挥行动，由于认识上的不到位，致使相当一部分机构、员工有章不循,我行我素。(2)基层机构管理基本处于空白阶段。在组织控制、权限控制、目标控制和措施控制等方面，追求表面文章，只注重了形的东西，而忽视了实际内容，甚至有的网点连形的东西都未涉及。(3)基层人员管理流于形式。各级管理人员对基层员工的需求、思想动态不了解，对基层机构业务存在的热点、难点问题不闻不问，没有认真分2 / 21 析研究基层人员管理方面存在的问题，仅仅满足于日常性管理，缺少深入细微的研究分析，更谈不上实施有的放矢的针对性管理。(4)工作部署和安排上主动性不够，满足于被动完成任务指标。以会议落实市行文件和会议。

2、在内部控制方面，措施乏力、力度不够、平衡制约机制的建立较差等问题，与办现代商业银行的要求相距甚远。具体表现为：(1)各支行和广大员工对机构业务内部控制的重要性认识不到位，对抓内控工作的自觉性和主动性不强，全员抓内控、全行抓内控的环境没有形成。网点在抓机构业务内控上关系没有理顺，职界不清、责任不明。员工缺少自我保护意识，往往是事不关己，高高挂起，从“要我抓内控”向“我要抓内控”的转变过程还较漫长。(2)业务职能部门内控意识薄弱，“一手硬、一手软”现象十分突出。强调业务经营发展的多,抓内部控制的具体办法少，自律监管不够。在工作摆布上，业务经营和内控防范出现“两张皮”。从而使业务自律监管这道内控最重要的屏障失去了应有的防范功能。(3)内控职能部门的作用发挥不够。市行各职能部门的合力没有形成，对操作环节的违章违纪查出后也是采取教育批评，没有具体的处罚措施。

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商业银行会计内部控制存在的问题及对策

近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出完善商业银行内部会计控制的建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。

一、我国商业银行会计内部控制存在的问题

1、缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度

目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。

2、会计内部控制机制认识上存在误区

商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级例行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。

3、现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展

计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时

试论商业银行如何加强内部控制　经济管理　

安静　

（中央财经大学，北京１０００８１）　

摘要：本文针对我国商业银行的内部控制情况和所存在的相关问题进行一些分析和总结，提出了我国商业银行内部控制系统建设过程中所需要　

面对的实际条件和限制因素，针对这种情况就此提出完备的有关我国商业银行内部控制的策略建议。　

关键词：商业银行；内部控制；系统建设；策略建议　

１我国商业银行内部控制的实际情况　

１．１组织构造和制度系统方面存在的不足　

虽然现在我国的很多商业银行都按照监管部门的有关规定设立了　

股东大会、监事会和董事会等机构，而且还制定了相关的事项规定。　

但是实际的含义与经营机构和有效的法人治理结构所提出的要求中间　

还存在着很大的差距，一些银行中出现了严重的缺陷，企业内部权利　

划分不够明确，使得一些股东大会、监事会、董事会和一些相关的高　层管理职位形同虚设。而且，我国商业银行很多的分支机构在行政　

区域上面设置了很多层次，管理的层次大约有三四级。这样三级决定　

一级经营的纵向模式实际上存在两个很大的弊端：首先是决定的层次　

太多，管理的范围过大，政令和相关的业务传递的过程较长，从而制　

约了整个政策指令的传达，也就变相的影响到了整体的质量水平。而　

且，下级行为了更好的维护自身的权利经常会隐瞒一些实际情况，这　

样的做法使得信息产生“不对称性”，使得商业银行内部控制机制扭　

曲和变形；再者就是享受权利的层次比较多，使得权利的使用控制越　

来越不容易控制，有的下级行为了短期利益和自身利益，不惜利用多　

种非法手段，进行违规经营，从而增加了商业银行内部的控制风险。　

而且，，在商业银行里面按照业务的内容设置相应的内部职能部门，从　

而形成了很多独自的权利中心，各个部门之间相互封闭、保密，没有　相互间协调的机制，这样就增加了管理控制的难度。　

１．２风险评估方式比较单一，技术落后　

现在，我国的商业银行的风险评估方式还是比较落后的，在内外　

部环境方面没有进行详细的、正确的风险评测，以至于银行内部的控　

摘要：当前，我国整体经济状况已经进入了一个崭新的发展阶段，这种新的发展趋势将给商业银行会计内部控制带来巨大的影响。城市开发的具体方式也随之改变，表现出现代化建设高规格的特征。所以，有必要将财务管理工作的核心和关键性作用充分展现出来，让商业银行的总体财务会计管理水平得到进一步提升，提升其在同行业市场上的核心竞争力，更好地将商业银行经营管理的整个过程展现出来，让商业银行的财务管理工作能够得到合理的创新。本文以商业银行为主体，对目前商业银行会计内部控制管理中出现的许多问题进行了剖析，并对其进行了归纳。关键词：商业银行；内部控制；会计管理

我国经济正处于高质发展时期，各行各业都需要大量

的资金。商业银行是我国金融市场中最主要的金融机构之

一，对我国市场经济的发展起着举足轻重的作用。在商业

银行经营过程中，会计工作是保证企业财务状况良好，实

现企业可持续发展的重要保证。通过建立健全的内部控制

体系，能够提高会计信息的准确性和及时性，更好地降低

财务风险的发生概率。

一、商业银行会计内部控制的内容

在互联网金融的背景下，商业银行会计部门扮演着举

足轻重的角色。商业银行会计内部控制是指企业为了保证

企业经营活动的顺利进行，而对企业进行财务管理的制度

安排。所以，商业银行内部控制必须包括：建立组织结构

和规章制度，发展相应的监控环节，坚持责任分离原则，

建立安全保障措施，制定严格的会计注销制度，保存完整

的档案信息。《指引》规定，银行会计内部控制是一种行

业自律行为，是银行业适应新常态发展的基本要求。

二、商业银行会计内部控制和监督的重要性

(一)确保商业银行资产完整合法性

商业银行长期以来一直是私营企业，采用了银行业监

督管理委员会经验丰富的独立经营和监管方式。因此，在

监管过程中，出现了很多的盲点和制度漏洞，这就造成了

会计部门利用自己的工作便利，进行腐败、窃取等活动，从而造成了商业银行的资产流失，从而降低了其应对市场

风险的能力。因此，要使我国商业银行的会计核算工作得