试论商业银行银行会计内部控制的必要性

浅析我国商业银行内部控制制度的建设　

史玉慧　（广东发展银行新乡支行　

摘要：所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，正　确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完整性及各项　经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建立一种自我调节和制　

约的控制系统。　关键词：商业银行内部控制　

０引言　

如何有效遏制商业银行的不良资产，防范内部案件，提高核心竞　

争力，一个重要的前提就是要认真审视内部控制机制建设的薄弱环　

节，消除内部控制的风险隐患，创造良好的内部控制文化，建立有效　

的内部控制体系，这在我国商业银行的经营管理中显得尤为重要。　

１内部控制的涵义　

所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，　

正确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完　

整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建　

立一种自我调节和制约的控制系统。　

内部控制制度是风险管理制度的核心内容。使控制活动寓于管　理活动之中，是银行日常工作不可分割的一部分，而不是对经营管　

理的额外补充。巴塞尔银行监管委员会（Ｂａｓｌｅ）参照美国等国的理　

论，提出了新的内控定义，其中进一步强调董事会和高级管理层对　

内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控　

产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信　

息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括　

其他各种活动；信息性目标中包括管理信息，明确要求实现财务和　

管理信息的可靠性、完整性和及时性。这三大目标既满足不同的需　

要，又相互交叉。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其　

发展的。此外，公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规，也　

不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可　

靠性、完整性和及时性。　

２我国商业银行内部控制存在的问题　

２．１商业银行控制环境建设薄弱控制环境的建设是进行内部　

Forum学术论坛 2012年12月165浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范

天津财经大学 武向平

摘 要：随着我国经济社会的快速发展以及与国际接轨的程度不断加深，商业银行面临的挑战也愈发重大，面临的风险也更加多样化，这对商业银行加强内部管理提出了更高的要求。会计工作作为商业银行内部管理中重要的一方面，其内控建设和风险防范也被提上了日

程。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，并且分析造成当前现状的原因，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商

业银行内部会计控制的措施建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。

关键词：商业银行 内控风险 防范措施 会计

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(c)-165-02

1 我国商业银行会计内控存在的问题

1.1 外部环境的冲击

商业银行的外部环境主要分为政治、经济、法律、文化等四个

方面。具体表现在以下几个方面。

1.1.1 政治环境

由于我国幅员辽阔，各省市地区之间政治经济发展不平衡，商

业银行在日常运作中不能采用“一刀切”的方式，而要因地制宜，这

就给商业银行的政策制定等带来了诸多不便，也在无形中加大了

管理难度。

1.1.2 经济环境

随着我国资本市场逐渐对国外银行和金融机构的放开，国外

资本的进入给我国传统商业银行的发展带来了严重的冲击，商业

银行的经营模式和理念都亟待改变。

1.1.3 法律环境

法律是商业银行健康而有秩序发展的保障，目前我国关于商

业银行方面的法律主要有《中华人民共和国商业银行法》、《中华人

民共和国会计法》等，这对商业银行日常会计核算和内部控制提出

了基本的要求和规范。但是随着商业银行的快速发展以及交易的

复杂化，出现了很多新的问题和纠纷，诸如此类在法律方面还多为

空白。

1.1.4 文化环境

文化是一个企业的灵魂，企业文化的好坏直接影响了企业发

展的前景。目前我国商业银行的经营理念还比较落后，片面追求业

自¨ｘＩ５目溪　ｚｏｏｓ年第？期　一　糍　…ｌ　Ｈ　糨　嘲　

我国商业银行会计内部控制的探讨　

南京财经大学陈雯卉　

摘要：商业银行本身所具有的特征决定了要想平稳地开展各项业务，实现既定的发展目标，必须有一套　

完整、有效、合理的内部控制体系。强化银行会计内部控制，要树立内控优先观念，加强账务控制，设置科学　

的操作规程。建立严密的分级授权制度，加强重要物品、重要岗位控制，构建会计电算化安全控制体系，强化　

内部检查系统。　

关键词：会计内部控制金融控制制度内部控制　

健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的　

有效方法．目前普遍认为．内部控制可以把公司保持在实现利　

润和完成公司使命的轨道Ｊ－．并且使这个过程中的风险减小到　

最小．使管理层能够处于迅速变化的经济和竞争环境、多变的　

客户需求和偏好。并重新构筑未来的增长：可以提高效率．减少　

财产损失的风险．并有助于确保财务报表的可靠性以及与规章　

制度的符合性　但是目前我们对内部控制的认识却是“杂乱无　

章”的，因为目标和需求的不同，人们赋予了内部控制不同的含　

义和目标．这些都导致了理论上的混乱和实务上的偏差　

因此．欲使商业银行这…新生的特殊企业不断成长壮大．　

就必须在大力拓展各项业务的同时．更加有效地推进其自身　

免疫系统——内部控制建设．以保证商业银行的稳健发展　

一，银行会计内部控制实施中存在的ｆｎＪ题在于内部　

控制环境不能达到必要的要求。银行的内部控制环境是推动　

工作的发动机，是所有其他内部控制组成部分的基础。　１．会计内控制度缺乏系统性。不能适应会计业务发展的　

需要。　

长期以来．商业银行根据自身的特点和会计业务发展的　

需要，不断加强内控制度建设，出台丁一系列的制度办法．在　

实践中发挥了较好的监督、制约作用。但是．人们却忽视了内　

控制度的整体性建设．会计内部控制的相关内容被分解到各　

项法规、制度、办法之中，至今尚未形成一套系统性的内部控　

制制度、内部操作规程和评价标准　

商业银行内部控制分析及建议　

柳春皓　

摘要：・随着全球经济一体化的快速度发展，金融在经济发展中的作用也日趋显著。近年来，复杂的金融环境以及层出不穷金融风险　对金融体系结构的稳定性产生了影响。而银行作为金融体系的重要组成，其内部控制存的问题成为银行危机的重要条件，对此必须采取合　

理的措施加以控制。　

关键词：商业银行；内部控制；建议　

金融业是联结国民经济各方面的纽带，国民经济最重要、最核心的　

部分。２Ｏ世纪９Ｏ年代以来，全球经济一体化进行逐步加快，这成为金　

融业发展的催化剂，各国金融企业快速地成长起来。然而，在经过一段　时期的膨胀以后，金融业迎来了第一次厄运，亚洲金融危机将巴林银　

行、大和银行等推向了万劫不复的深渊。金融危机的形成原因固然很　

多，但内部管理不善和内部控制薄弱等因素是重要的诱因之一。好在我　国并没有受到金融危机的巨大影响，我国银行也没有发生诸如巴林银行　

那样的遭遇，但这为我国银行敲响了警钟，如果不注重内部管理与风险　控制，那么终有一天历史会在我国商业银行身上重演。在内控方面我国　

的研究还处在起步阶段，所以商业银行的内部控制理论还不成熟，还存　在一些问题需要我们认识和解决。　

一、商业银行内部控制存在的问题　１、商业银行内部控制环境不良　

文化环境是商业银行实施内部控制的前提，但我国商业银行的文化　

环境并不好，这在一定程度上成为商业银行内部控制实施的障碍。首　

先，内部控制理念及目标认识不到位。目前，一些商业银行将内部控制　看成是一种制度，只要不断去完善就可以了，事实上大错特错。内部控　

制是商业银行业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制，在管理　中不仅要注重制度的建设，还要将控制过程中的责任划分清楚。其次，　

缺乏良好的文化氛围。文化影响企业的经营理念，文化是企业内部控制　

的灵魂。对商业银行而言，建立企业文化是非常有必要的，良好的企业　文化使员工间的凝聚力大大提高，在工作上具有一致性、向心性，从而