商业银行会计内部控制问题探析

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商业银行会计内部控制存在的问题及对策

近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出完善商业银行内部会计控制的建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。

一、我国商业银行会计内部控制存在的问题

1、缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度

目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。

2、会计内部控制机制认识上存在误区

商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级例行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。

3、现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展

计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时

商业银行内控管理中存在的问题及其原因分析与解决路径

引言

商业银行作为金融体系的核心组成部分，其内部控制（内控）管理对于风险防范和保障银行业务稳健运行至关重要。本文档旨在深入分析当前商业银行内控管理中存在的问题，探讨其根本原因，并提出切实可行的解决路径。

问题分析

1. 内控制度不健全

许多商业银行虽然制定了内控制度，但往往过于笼统，缺乏具体操作指导，难以在实际业务操作中得到有效执行。

2. 风险识别与评估不足

在内控管理中，风险识别和评估是基础环节。目前，部分银行对风险的识别和评估不够重视，缺乏系统化和持续化的风险评估机制。

3. 内控信息系统不完善

信息系统的落后导致内控管理效率低下，信息传递不及时，无法为决策层提供准确、实时的数据支持。

4. 内控监督不到位

内部审计和监督机制不健全，内控执行的监督力度不足，导致内控制度不能得到有效执行。

5. 员工素质参差不齐

员工在内控管理中扮演着关键角色，但目前部分银行员工内控意识和专业素质不高，增加了内控风险。

原因分析

1. 管理理念落后

一些商业银行的管理层对内控管理的重要性认识不足，缺乏先进的内控管理理念。

2. 内控文化建设缺失

内控文化建设不足，未能在银行内部形成良好的内控环境，影响了内控管理的效果。

3. 缺乏完善的激励机制

激励机制不合理，未能充分调动员工执行内控制度的积极性。

4. 技术更新滞后

在内控信息系统的建设和更新方面投入不足，导致技术手段无法满足内控管理的需求。

解决路径

1. 完善内控制度体系

应制定具体、明确的内控操作流程，确保内控制度在实际操作中具有可操作性和有效性。

2. 强化风险管理

建立和完善风险评估机制，提高银行的风险识别、评估和应对能力。

3. 提升信息系统能力

加大信息系统的技术投入，构建高效、安全的内控信息系统。

4. 加强内控监督

强化内部审计和监督机制，确保内控制度的有效执行。

5. 培训和提升员工素质

摘要：当前，我国整体经济状况已经进入了一个崭新的发展阶段，这种新的发展趋势将给商业银行会计内部控制带来巨大的影响。城市开发的具体方式也随之改变，表现出现代化建设高规格的特征。所以，有必要将财务管理工作的核心和关键性作用充分展现出来，让商业银行的总体财务会计管理水平得到进一步提升，提升其在同行业市场上的核心竞争力，更好地将商业银行经营管理的整个过程展现出来，让商业银行的财务管理工作能够得到合理的创新。本文以商业银行为主体，对目前商业银行会计内部控制管理中出现的许多问题进行了剖析，并对其进行了归纳。关键词：商业银行；内部控制；会计管理

我国经济正处于高质发展时期，各行各业都需要大量

的资金。商业银行是我国金融市场中最主要的金融机构之

一，对我国市场经济的发展起着举足轻重的作用。在商业

银行经营过程中，会计工作是保证企业财务状况良好，实

现企业可持续发展的重要保证。通过建立健全的内部控制

体系，能够提高会计信息的准确性和及时性，更好地降低

财务风险的发生概率。

一、商业银行会计内部控制的内容

在互联网金融的背景下，商业银行会计部门扮演着举

足轻重的角色。商业银行会计内部控制是指企业为了保证

企业经营活动的顺利进行，而对企业进行财务管理的制度

安排。所以，商业银行内部控制必须包括：建立组织结构

和规章制度，发展相应的监控环节，坚持责任分离原则，

建立安全保障措施，制定严格的会计注销制度，保存完整

的档案信息。《指引》规定，银行会计内部控制是一种行

业自律行为，是银行业适应新常态发展的基本要求。

二、商业银行会计内部控制和监督的重要性

(一)确保商业银行资产完整合法性

商业银行长期以来一直是私营企业，采用了银行业监

督管理委员会经验丰富的独立经营和监管方式。因此，在

监管过程中，出现了很多的盲点和制度漏洞，这就造成了

会计部门利用自己的工作便利，进行腐败、窃取等活动，从而造成了商业银行的资产流失，从而降低了其应对市场

风险的能力。因此，要使我国商业银行的会计核算工作得

金融科技　Ｓｃｉｅｎｃｅ＆Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ　Ｖｉｓｉｏｎ　科技视ＵＰ－　２０１２年０５月第１３期　

对商业银行会计内部控制制度建设问题的探讨　

孙厚伟　

（中国建行银行泰安市分行山东泰安２７１０００）　

【摘要】商业银行会计内部控制制度建设是否完善，执行是否到位，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健　

经营的关键所在。当前银行会计内控制度建设相对滞后、执行不到位，亟需采取有效手段，建立和完善会计内控制度，强化会计　

内控制度执行力度。　

【关键词】商业银行；会计内部控制；制度建设；问题；探讨　

商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组　

成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安　

全的必要措施。为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持　

续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的　

会计内部控制制度。　

１　商业银行加强会计内部控制的必要性　

会计部门作为商业银行的重要职能部门，其内控建设是　

内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线。首　

先，严格内部控制是会计部门履行职责的必然要求。为确保　

商业银行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建　

立严格、科学的环节及操作全程的会计内控机制。只有这样　

才能适应商业银行会计电算化的需要，才能为更好地履行商　业银行职责提供保障。其次，严格内部控制是会计部门履行　

职责的客观要求。商业银行会计承担着企业单位间的资金汇　划与清算，反映社会资金的活动概况，是社会资金的枢纽，它　

通过计算机网络实现商业银行会计电子化，达到迅速、安全、　

低成本实现资金转移的目的。因此，商业银行会计内部控制　

显得尤为重要。这也是商业银行在新时期面临的一项迫切任　

务，是履行职责的内在要求和坚强保障。　

２我国商业银行会计内部控制存在的问题　

近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行　

方面的工作取得了很大的进步。风险控制能力有了较大的提　

高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。