外贸会计实务培训
第三讲
课程纲要：
（一）、海运
重量吨 “W”
尺码吨 “ M”
从价运费 “A. V.”或者“ad val”“W/M”
“W/M or A. V.”
“W/M plus ad val”
2、海运提单（B/L,Bill of lading）
1是否有批注清洁提单不清洁提单
2是否已装船已装船提
单收讫备运提单
3运输方式直达提单联运提单4提单的抬头记名提单、
不记名提
单
提示提单
5航运的经营方式租船契约
提单
班轮提单
6运费支付方法运费预付
提单运费倒付提单
7提单的格式和条款是否全面全式提单简式提单
实例一、上海A国际商务公司出口柴油机一批共15箱，每箱重0.49吨，总体积10.676立方米。由上海港装上COSCO轮船，经HK转船至苏丹港。计算A公司应付船公司运费多少？
已知：查阅货物分级表柴油机属于10级货，计算标准W/M;在中国----HK航线费率表中查出10级货从上海至HK费率为25美金，HK中转费13美金；再从HK---红海航线费率表中查出10级货费率为95美金；最后查附加费率表，了解到苏丹港要收港口拥挤费，费率为基本运费10%。
解:
倒
签提单是要 罚款
的！3、倒签提单（anti-dated B/L ）
倒签提单是指承运人应托运人的要求在货物装船后，提单签发的日期早于实际装船完毕日期的提单。
（二）、空运
一些高附加值货物
对时间有严格要求的货物
鲜活易腐商品
季节性商品
海空运成本比率约为1：10
（三）、汽车、火车、集装箱运输等方式
集装箱货物通过公路运输实现国际多式联运。
公路运输是欧洲大陆国家之间进出口货物运输的最重要的方式之一。
要点二：保险
实例二、假设A公司出口B产品.发票价值
USD40689.30.CIF墨西哥。A欲购买一笔保险;险种---- 一切险加战争险；保费率--- 一切险1.5%,战争险0.04%。请计算下列情况下的保险费。（1）如果投保金额为发票价值的110%。
（2）如果希望提高加成率30%。
（3）设只知CFR墨西哥价为USD40 000，加成率10%,则其CIF 及I各为多少？
要点三：佣金
明佣
（commision）
暗佣
（unwritten commision）
如何计算佣金？
例如：每吨1000美金CIF 纽约包括3%佣金（US$1000 per M/T CIF C3% New York）.
佣金=1000*0.03=30（美金）
要点四：进口税金
（一）、五个关键词
GATT
WTO CD
Custom
s duty
(Tariff)Impor t VAT Import consump tion tax
GATT
1、GATT
GATT是关税与贸易总协定(简称“关
贸总协定”，General Agreement on Tariffs and Trade – GATT
2、WTO
WTO是世界贸易组织（World Trade Organization --WTO）
3、Import VAT（value-added tax）
进口增值税
Customs duty 或者4、CD（Customs duty Tariff
Tariff))
进口关税
tax Import consumption tax 5、Import consumption
进口消费税
（二）、进口税金计算
1、进口增值税和进口关税
例一、某商业企业进口料件US$12万(CIF,折合
RMB100万)，custom duty rate
20%,import VAT rate 17%,进口料件减免
85%税收。加工费占材料成本20%即20万，税率17%即3.4万。请计算相应关税 增值税并写出分录。
解：
进口关税=100
20%**15%=3（万元）
=100**20%
进口增值税=(100+3)
17%**15%=2.6265(万元) =(100+3)**17%
（1）进口原材料时：
借：原材料 100万
贷：银行存款 100万（2）缴纳关税时：
借：原材料 3万
贷：应缴税费---关税 3万 借：应缴税费---关税 3万
贷：银行存款 3万
（3）缴纳进口增值税时：
借：应缴税费---增值税—进项税 2.6265万 贷：银行存款 2.6265万
（4）发出委托物资时：
借：委托加工物资 103万
贷：原材料 103万
（5）付加工费时：
借：委托加工物资（加工费） 20万
应缴税费—增值税—进项税 3.4万
贷：银行存款 23.4万
（6）收回加工物资时：
借：库存商品 123万
贷：委托加工物资 123万
2、进口消费税
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
实行从量定额计征应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率
实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消
费税定额税额
