2006高会考试规避执法风险打造平安国税三

预防职务犯罪打造平安国税河源国税系统连续12年没有发生重大涉税案件，没有干部职工因廉政问题而受到党纪、政纪处分，赢得社会广泛赞誉。

长期以来，河源市国税局党组高度重视党风廉政建设工作，以惩治和预防腐败体系建设为抓手，惩防并举，扎实开展党风廉政建设和反腐败各项工作，有力保障了国税事业科学健康发展。

加强预防管理筑牢思想堤坝强化廉政建设主体责任管理。

坚持把党风廉政建设纳入各级领导班子、领导干部目标管理重要内容，按照“谁主管，谁负责”的原则，加强层级领导责任管理。

树立和落实全员防控风险理念。

市县区国税局、农村基层分局层层发动，采取本岗自查、异岗互查、领导帮查、集中审查等方法，查找所有岗位特别是“执法权、行政权”运行重点部位和环节存在的风险点。

其中市局机关排查风险点94个，制定防范措施276项。

同时，针对高危执法岗位、环节，开展专题调研，形成了包括具体风险点、全国税务系统发生的110个真实违法案例、法律后果、防范建议等内容的《河源市国税系统税收执法岗位风险防范指引》，警示税务人员树立执法风险意识，增强抵御和化解执法风险的能力。

该书得到了省国税局领导高度评价和充分肯定，已被省局作为“执法风险防范”和“税务廉政文化”材料，上报国家税务总局。

坚持紧抓学习教育。

将《廉政准则》学习教育重点纳入各级党组理论中心组和各县区国税局廉政教育学习重要内容，要求真正把“8个禁止、52个不准”的要求学深学透、入心入脑。

办好《警示教育》、廉政文化走廊专题栏目。

从2003年开始累计编发《警示教育》专刊300多期。

坚持在全系统开展读书思廉、举办廉政征文评选和廉政文化作品征集活动三种教育形式。

2012年在全系统局域网计算机统一安装“廉政屏保”、“开机廉政提示”程序，引导税务人员读廉文、思廉政，修官德、养正气，感悟人生，接受教育。

加强制约管理把权力关进笼子紧抓一个落实。

认真贯彻落实《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》、《全国税务系统领导班子和领导干部监督管理办法》。

所谓执法风险，就是具备执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失，以及应履行而未履行职责所应承担的责任。

税收执法作为国家行政执法的一部分，其执法和管理方面出现的一些新情况、新问题困扰着国税部门，影响了执法水平的提高，在一定程度上制约了新形势下国税工作的和谐发展。

有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识，是各级税务机关面临的一项重要而迫切的课题。

一、防范税收执法风险的意义防范税收执法能够保障税务部门有一个安全的执法环境，起到稳定队伍、增强凝聚力、提高战斗力的作用，从而提高税收工作效率，维护税法尊严，更好地保护税务干部。

（一）防范税收执法风险是税收法治的本质要求。

税收法律是一把“双刃剑”，它在规范纳税人纳税行为的同时，更大程度上约束着税务机关执法权力的行使，尤其是新《税收征管法》有近28个条款直接涉及保护纳税人合法权益和依法享有的权利。

税收法治的本质不在于“治民”，而在于“民治”，其“控权”的核心功能要求税收执法必须有效控制权力滥用。

作为税务机关来说，只有依法行使职权、防范执法风险，才能最终实现法治的根本目的。

（二）防范税收执法风险是维护税收执法人员切身利益的迫切需要。

如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，必将挫伤执法人员的工作积极性，进而严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。

因此，有效预防税收执法风险、保障税收执法安全，是保护干部、爱护干部、稳定队伍的迫切需要。

（三）防范税收执法风险是树立税务机关良好形象的必然选择。

如果税收执法人员能够时刻保持风险意识，做到规范执法、文明执法，同时做好税收服务，努力化解征纳矛盾，不仅能够降低执法风险，而且能够树立税务部门的良好形象。

反之，如果执法方式简单粗暴，就会影响征纳关系，增大执法风险，使税收执法工作处于被动。

税务执法风险调查报告一、税收执法风险(一)税务行政诉讼类风险是指税务执法主体因实施税务的行为而引起行政执法税务行政复议撤消、税务行政诉讼求偿、税务行政赔偿等后果和影响。

从目前的情况看，税务执法案件对法律举证的有效性是当前执法中最为薄弱的环节，一旦发生税务行政复议和行政诉讼，败诉的概率就会很高。

从败诉案件看，一是税收具体行政行为程序违法。

程序违法违反是指主要法定方式或者是违反法定的具体要求。

税务机关的日常具体行政行为中，往往重实体、轻程序。

突出表现在：(1)并无执法权的人参与执法，如工勤工作人员参与税务检查或税务稽查;(2)开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证而没有出示，收集的证据资料纳税人未签署或者盖章;(3)应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和告状行政诉讼的而没有告知;(4)达到听证条件的，应当告知纳税人、清零义务人可以申请没有举办听证而没有告知;(5)所收集的证据新闻来源不法定、手段不合法，证据应当在听证会进行质证而未进行质证;(6)违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施。

有的未经批准，擅自预备临时查封纳税人的物品、随意扣押课税的商品，有的却未履行事前告知，仍未通知当事人到场等;(7)有的应经有关负责人批准的案件不经作出擅自批准稽查结论等等，最终导致行政复议和行政诉讼败诉;二是引用法律法规不准确，在《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》中定性和处理不是引用等高级次条文，而是引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不清晰，适用性和针对性不能强，导致定性模糊、征纳双方争议过大，从而败诉。

(二)税收管理作为类系统风险?是指在税收管理中由于执法主体在执行法律法规规章和其他规范性文件所赋予的职责职能别列济夫作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围以及作为不当的管理事务而形成的制约和后果。

其主要个股表现在基础主要就管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政运营管理相对人合法权益的行为。

执法风险控制部分考试题一、税收征管能手考题某小型商贸企业于2009年2月1日，认定为增值税辅导期一般纳税人，辅导期内该纳税人实际商品销售收入65万元，应交增值税为零，该纳税人于7月31日提出了转正申请，你接到申请实地审核时应重点审核那些事项？存在的风险点有那些？请根据风险点制定出切实可行的防范措施。

（企业税收管理员岗位解答）对个体业户进行定额核定时，你认为存在的风险点有那些？请根据风险点制定出切实可行的防范措施。

（个体税收管理员岗位解答）二、办税服务厅能手考题某企业系正式增值税一般纳税人，因受国际金融危机的影响，企业经营困难，无法维持正常生产，于2009年8月25日，向办税服务厅递交了税务登记注销申请，请问你在办理该纳税人注销税务登记时，存在那些执法风险？在办理注销时应采取那些防范措施？三、税务稽查考题当你接到检查任务，到企业进行检查时，你觉得那些执法不规范会导致纳税人投诉或复议？如何避免税务检查过程中不必要的投诉或复议？自查执法风险。

3月10日-4月10日，由税政科牵头组织，各分局和机关各执法岗位的每名干部，全面自查本岗位税收执法存在的风险，本着自我查找、自我教育、自定措施、自我保护的原则，对照岗位职责、工作规程、相关法律法规、规范性文件，依据各类考核追究办法、党风廉政建设、职务犯罪有关规定，分析各自岗位的“风险点”，剖析风险发生的原因，提出岗位风险等级建议，制定自我防范措施，填写《税收执法岗位风险自查工作表》、《税收执法业务风险自查工作表》。

各以科室、分局为单位对每名干部填写的风险自查工作表，进行分类汇总，并填写《税收执法岗位风险汇总表》、《税收执法业务风险汇总表》,在4月20日前上报区局税政科。

在填表和汇总上报的过程中，各单位要严格把关，确保内容全面、条理清晰、分析深刻、目标准确、措施有力可行。

国家税务总局关于开展2006年税收专项检查工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.01.18•【文号】国税发[2006]7号•【施行日期】2006.01.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于开展2006年税收专项检查工作的通知（国税发[2006]7号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：为继续深入开展整顿和规范税收秩序工作，依法查处重点行业、重点地区税收征管薄弱领域存在的税收违法行为，加强征管，堵塞漏洞，现就2006年全国税收专项检查工作事项通知如下：一、税收专项检查项目根据各地汇总情况，总局确定将下列行业作为2006年税收专项检查指导性项目，所属行业的外商投资企业要纳入专项检查的范围，具体工作方案见附件1：（一）房地产业及建筑安装业；（二）服务业娱乐业；（三）邮电通信业；（四）金融保险业；（五）煤炭生产及运销企业；（六）废旧物资回收经营企业及用废企业；（七）高收入行业（企事业单位）及个人的个人所得税。

各省级税务机关可根据本地区产业重点及企业分布情况，从中选择2至3项开展税收专项检查，其中房地产业及建筑安装业、上述指导性检查项目（一）至（六）所涉及的外商投资企业所得税为重点项目。

在此前提下，各省级税务机关可结合实际安排其它专项检查项目，并选择一个地市或区县，对其税收秩序相对混乱、征管基础比较薄弱、涉税问题较多的个别行业进行全面检查和重点整治。

二、税收专项检查工作目标2006年的税收专项检查工作以整顿和规范税收秩序为目标，依法严厉查处所检查行业和地区存在的税收违法问题，提高纳税人依法纳税的自觉性；发现征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出强化征管和堵塞漏洞的有效措施，建立“以查促管、以查促查”的良性工作机制；逐步创建公平和谐的纳税环境，保障和促进税收收入稳定增长。

三、税收专项检查工作时间安排2006年税收专项检查工作总体时间安排为：2月初开始，10月底结束。

国家税务总局关于印发《全国税务人员执法资格统一考试实施方案》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2002.06.17•【文号】国税发[2002]74号•【施行日期】2002.06.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】职业教育与成人教育正文国家税务总局关于印发《全国税务人员执法资格统一考试实施方案》的通知（国税发[2002]74号2002年6月17日）为提高税务人员的执法水平，保证税收执法队伍的基本素质，全面推进依法治税，根据《国家税务总局关于印发＜税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法＞(试行)的通知》(国税发[2001]130号)精神，总局决定近期举行全国税务人员执法资格统一考试，现将《全国税务人员执法资格统一考试实施方案》印发给你们，请结合实际，认真组织落实。

执行中有何问题或建议，请及时反馈总局执法资格考试领导小组办公室。

联系电话：附件：全国税务人员执法资格统一考试实施方案一、指导思想及原则税务人员执法资格考试旨在提高税务人员的执法水平，保证税收执法队伍的基本素质，促进税务机关依法行政，全面推进依法治税，它是国家税务总局组织的对税收执法人员进行执法资格认证和管理的必要条件，是促使税务人员执法资格认证工作规范化、制度化的重要步骤。

税务人员执法资格考试应坚持公开、公平、公正的原则。

二、组织领导为保证税务人员执法资格统一考试顺利进行，总局成立执法资格考试领导小组，领导小组组长为郝昭成副局长，小组成员胡金木(政策法规司司长)、董志林(人事司司长)、程永昌(教育中心主任)、权兆运(监察局局长)。

领导小组主要负责认证方案的审定，考试重大事项的决策和有关部门之间工作的协调。

领导小组在政策法规司下设办公室，负责考试的具体组织、协调工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局(以下简称省局)应根据当地实际情况设立相应的组织机构，负责本辖区执法资格考试的具体工作。

如何有效防范和降低税收执法风险根据近几年税收执法检查的情况看，税务机关在依法行政和依法治税上取得了显著成效。

但是，随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，征纳双方的权利和义务进一步得到明确，纳税人维权意识不断觉醒，税务机关及其执法人员面临的税收执法风险也同时增多。

税务工作成为一种高危职业，因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及滥用自由裁量权，贪污受贿，侵吞国家税款的案件时有发生。

如何有效防范和化解税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题，也是加强党风廉政建设工作的一个重要环节。

一、税收执法风险行为1、税收执法程序违法。

所谓行政程序，是指行政主体实施行政行为、行使行政权力过程中所遵循的步骤、顺序、方式及时限的总和。

税收执法程序违法的主要表现为：第一，省略步骤，颠倒顺序。

即将必须的法定步骤予以省略。

或者执法人员虽然履行了全部的执法步骤，但不按各步骤先后顺序履行则构成颠倒顺序的程序违法。

第二，改变方式。

例如，《税收征管法》规定采取简易保全措施的手段仅限于扣押，如果执法人员采取了查封或者冻结的手段，就构成了改变方式的程序违法。

第三，超过时限，即未按法定的时限行使税收执法权。

2、税收执法超越职权。

在行政执法中，超越职权是指行政执法主体及其工作人员的具体行政行为，超越了法律、法规规定的权限范围，或者实施了根本无权实施的具体行政行为。

结合税务实践，税务机关超越职权的主要表现形式有以下几种：一是主体越权。

又分为两种情况：级别越权和业务越权。

二是管辖越权。

三是职能越位。

四是无委托执法。

3、税收执法侵权。

基于现代法治理念，现行税收征管法律的一个重要特征就是规范税收征收行为，保障纳税人的合法权益。

笔者认为，近年来税务机关在保护纳税人权益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但还不同程度地存在以下税收执法侵权行为：一是对纳税人的参与权、知情权缺乏充分尊重。

此外，税务机关解答纳税人的咨询还欠缺及时准确。

国税局三个三的教育培训方案
国税局三个三的教育培训方案
为进一步提升公务员党性修养，加强党风廉政建设，培育社会主义核心价值观，着力打造一支高素质、高能力的税务干部队伍，县国税局在努力抓收入、优服务的同时，以“三个针对”、“三个重点”、“三个着力”为指导，充分利用业余时间组织开展学习培训22期770余人次，让久别校园的干部职工走进“夜校”接受科学理论的熏陶。

本次培训县局领导班子亲自带头，全体干部职工积极参与，严格按照培训教学计划和学员管理规定稳步推进。

一是针对职工思想状况
重点学习《中国共产党章程》、《中国共产党纪律处分条例》、《中国共产党廉洁自律准则》、党风廉政建设等党章党纪，同时将抗战史、红色历史、三严三实等融入教学内容，让广大干部职工在解读历史的过程中牢记党的历史，着力提高职工思想境界，守纪律、讲规矩，做让群众满意的'好干部。

二是针对税收工作
重点学习、行政许可法、预防职务犯罪、保密基础知识、依法行政等内容，让干部职工更加明白“我是谁、为了谁”以及“做什么、怎么做”，有效规避执法风险，着力推进依法治国、依法行政、依法治税。

三是针对日常生活
重点学习社会主义核心价值观、文明礼仪、国学与修养等专题，同时将道德讲堂、压力调试穿插其中，让职工在忙碌的工作之余调试身心，接受中华传统文化的洗礼，着力提升道德修养，规范自身行为。