短期借款课件

7.（判）企业长期借款的利息支出均应通
过“财务费用”账户核算。（ ）
8.（单）固定资产达到预定可使用状态后
发生的长期借款利息支出，应记入（ ）账户
核算。
A.管理费用 B.财务费用 C.在建工程 D.固定资产 9.（判）如果长期借款是用于正常经营所
需流动资金的，应将其发生的利息支出计入当
期损益。
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• 本章小结 第一节 1.短期借款的时间 2.借款及不预提利息的处理 3.预提利息费用的处理 第二节 1.长期借款利息去向
借：银行存款
3 000 000
贷：长期借款——本金பைடு நூலகம்3 000 000
• （2）甲企业于2006年12月31日计提长期借
款利息时
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• 借：财务费用
20000
贷：长期借款——利息调整 20000
2006年12月31日
计提长期借款利息
=3000000×8%÷12=20000（元）
（3）2007年1月至2009年10月每月末计
借入3000000元，借款期限是3年，年利率是 8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借 款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及 2007年1月至2009年10月每月末计提长期借 款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔 银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：
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• （1）取得借款时：
第十三章 长短期借款的核算
1
• 第一节 短期借款的核算 • 一、短期借款概述
短期借款是指企业向银行或其他金融机构 借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。
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• 二、短期借款的核算 （一）账户的设置 设置“短期借款”账户 贷方登记：借入的短期借款 借方登记：归还的短期借款 期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借

• 要求：编制相关会计分录
账务处理的步骤有哪些？
1、取得借款 2、计算支付利息 3、归还借款本金
短期借款的核算
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为 6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一 次归还本金。
①取得借款处理
借：银行存款
200000
贷：短期借款 200000
7月、8月每月分别应计提利息（预提）
借：财务费用
1000
贷：应付利息
1000
9月份实际支付时（包括7、8月已计部分与9 月的利息共3000元）
借： 应付利息

2000 （7、8月已计部分）
财务费用
1000 （9月计算部分）
贷：银行存款 3000 （季度利息）
③归还本金 借：短期借款
200000
贷：银行存款 200000
其他应付款核算
1、其他应付款是用来核算什么的？
2、其他应付款所包括的内容有哪些？
• 如果你是企业的管理者，当企业出现临 时资金生产周转困难时，你会用什么方 法去解决这个问题？
第八节 短期借款
• 任务一： 理解短期借款的含义和种类； • 任务二： 重点掌握短期借款的主要账务处理
短期借款是什么？
• 计算支付利息（按月支付）账务处理
借：财务费用 贷：银行存款
1000 1000
• [接上例]假设合安公司于07年7月1日从工 商银行借入200000元，年利率为6%，期 限为6个月的临时借款，借款合同注明是 按季支付利息，到期归还归还本金。
该业务中利息的处理又如何？
合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%， 期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归 还归还本金

2 000 1 000 200 000
203 000
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某企业1月1日，
借入期限为6个月
作
的短期借款600
业
000元，年利率
为10%，利息按
季度支付。（作
取得借款，计提
利息，到期还本
付息的账务处理）
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授课对象：
授课人：
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教学目标
1.理解短期借款的概念 2.了解短期借款的种类 3.掌握短期借款的账务处理
教学重难点
重点：短期借款的核算
难点：短期借款利息的计提核算
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短期借款的概念
短期借款——指企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1年以 下（含1年的各种借款）
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②每月计提利息
借：财务费用 贷：应付利息
③支付本季度利息
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
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④支付本金和最后季度利息
借：应付利息 财务费用 短期借款
贷：银行存款
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例题1
合安公司于2007年7月1日从某银行 借入200000元、年利率为6%，期限 为6个月的临时借款，利息于每月
200 000 200 000
该例题即是利息按每 月支付的核算！！！
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例题2
接例题1，假定合安公 司与银行签订的借款合同为按 季支付利息，到期归还本金。
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长期负债的确认与计量
确认
长期负债应当在同时满足以下条件时 予以确认：第一，相关的经济利益很 可能流入企业；第二，未来流出的金 额能够可靠计量。
计量
长期负债应当按照合同本金和相关利 率计算利息费用，并按照债务实际期 限进行摊销。企业应当根据实际情况 选择直线法或实际利率法进行摊销。
03 短期借款
定义与特点
源情况。
03
短期借款
指企业向银行或其他金融机构申请的、期限在一年以内的借款。短期借
款具有短期性、高流动性和高风险性等特点，通常用于描述企业短期资
金来源情况。
三者在财务报告中的披露方式
流动负债
在资产负债表中列示为流动负债 项目，包括应付账款、应付票据 、短期借款等。在利润表中，流 动负债的利息支出作为财务费用
THANKS
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短期借款的风险及管理
短期借款风险
短期借款是指企业在一年内需要偿还的借款，如果企业短期借款 过多，可能会影响到企业的短期财务稳定和资金流动性。
短期借款管理策略
企业应该合理规划短期借款的规模和结构，控制债务风险，同时加 强现金流管理和资金调度，提高企业的资金使用效率。
降低短期借款风险
企业可以通过加强现金流量管理，优化资产结构，降低存货和应收 账款等资金占用等方式降低短期借款风险。
长期负债
长期负债的偿还期较长，对企业未来的资金流动性影响较小。但过高的长期负债可能加重 企业的利息负担，影响企业的盈利能力。
短期借款
短期借款具有高风险性，一旦企业面临资金链断裂，将面临巨大的偿债压力。但在经济环 境有利的情况下，短期借款可以为企业提供灵活的资金支持，帮助企业抓住市场机遇。
05 流动负债、长期 负债与短期借款 的风险及管理