会计学原理 设置账户共101页

4
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
Contents Page
5
过渡页
Transition Page
任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
过渡页
Transition Page
任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。

本期减少发生额80000
总分类账户发生额及余额试算平衡表
期初余额 账户名称 银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
800000 500000 120000 800000 80000 695000 695000 1125000 500000 100000 80000
收入类账户
P43,44
期初、期末均无余额 减少额——结转数额
费用类账户
账户名称 借方 主营业务收入 贷方 贷方 借方
减少额 增加额 减少额 5000 增加额 5000 本期发生额 本期发生额 本期发生额 5000 本期发生额 5000
账户名称 借方 主营业务成本 借方
贷方 贷方
增加额 减少额 增加额 2500 减少额 2500 本期发生额 本期发生额 本期发生额 2500 本期发生额 2500
12000
10000
登记金额相等——总账62000＝明细账12000＋40000＋10000。
试算平衡
P50 trial balance
• 根据会计恒等式以及借贷记账法的记账规则，来 检查账户记录是否正确的一种方法
• 依据
全部账户期初借方余额之和 = 全部账户期初贷方余额之和 全部账户期末借方余额之和 = 全部账户期末贷方余额之和 全部账户本期借方发生额之和 = 全部账户本期贷方发生额之和
费用账户
费 用
成本性费用
费用
损益性费用
损益账户 收入类 利润类
收入账户 利润账户
理解账户体系的基本思路： 会计对象——会计要素——会计账户
资金及其运动
负债 利润
所有者权益
资产
费用
收入
本节内容

第二节 账户
一 账户的含义 二、账户的基本结构 三、账户的分类 四、账户与会计科目的关系
一、账户的含义
• 账户是根据会计科目在账簿中 开设的，具有一定格式和结构， 用来分类记录经济业务引起的 会计要素增减变动及结果的记 账实体 。
二、账户的基本结构
从数量上看，发生经济业务所引起 的会计要素的变动，无非是增加和减 少两个方面，因而账户可分为左方、 右方两个方向，一方记增加，一方记 减少。
（二）按提供信息的详细程度
可分为两大类： 总分类科目（一级科目）
明细分类科目 子目 细目
总分类科目
• 也称为总账科目或一级科目，是对 会计对象的具体内容进行总括地分 类核算的科目。如：银行存款、应 收账款、库存商品等。
• 总分类科目一般由财政部统一规定
明细分类科目
• 也称作明细科目，是对某一总分类科目 核算内容所作的进一步详细分类的科目。
设置会计科目是进行会计核算的起点
• 二、会计科目的名称和编号
• 为了便于掌握和运用会计科目，使 记账工作正常进行，对会计科目进 行分类和编码，并编成会计科目表 。 P31
三、会计科目的分类
（一） 按经济内容分类（六大类） 1、资产类 2、负债类 3、共同类 4、所有者权益类 5、成本类 6、损益类
账户名称（会计科目）
账户提供的核算指标
• （1）期初余额 • （2）本期增加发生额 • （3）本期减少发生额 • （4）期末余额
1、期初余额：即上期期末余额；
2、本期增加发生额：是指在一定时期内登 记在账户中的增加金额之和。
3、本期减少发生额：是指在一定时期内登 记在账户中的减少金额之和。
4、期末余额=期初余额＋本期增加发 生额－本期减少发生额

资产的特点
资产是企业过去交易 或者事项所形成的。 资产是企业拥有或者 控制的。 资产预期给企业带来 经济利益，即可望给企 业带来现金收入。
会计学基础 第二章
设置账户
资产的内容
资产按照在经营活 动中的性质和存在形 态，划分为：流动资 产、非流动资产(长期 投资、固定资产、无 形资产、其他资产)。
流动资产 长期投资
会计学基础 第二章
设置账户
所有者权益的内容
积实 和收 未资 所 分本 有 配、 者 利资 权 润本 益 。公 的 积内 、容 盈包 余括 公：
实收资本（投资者 直接投入部分）
所有者 权 益
资本公积（与经 营活动无关的资 本增值，如接受 捐赠）
盈余公积（从实现 的利润中留存企业 部分）
分 利 配 润 利 留存收益 润
会计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ基础 第二章
设置账户
第一节 会计要素
• 一 什么是会计要素 会计要素就是对会计对象的具体分类。
会计要素的分类（6要素） 资 产 负 债 反映企业财务状况 所有者权益 收 入 费 用 反映企业经营成果 利 润 会计学基础 第二章 设置账户
五粮液资产负债表
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用
31.29亿 0.04亿 34.81亿 0.74亿 0
2010.12.31
负债及所有 者权益 流动负债 长期负债 负债合计
19.63亿 0.23亿 19.86亿
资产合计
66.88亿
会计学基础 第二章
所有者权益 47.02亿 负债及所有 者权益合计 66.88亿 设置账户
会计学基础 第二章
设置账户
（二）企业会计要素的内容
资 产

注意：待摊费用也属于资产，是流动资产。
•
路漫漫其悠远
货币资金
货币资金：指企业中处于货币形态的资金，包括： 库存现金：指由企业出纳员掌管的货币。 银行存款：企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 其他货币资金：指除现金和银行存款之外的货币资金.
•
路漫漫其悠远
交易性金融资产
•
路漫漫其悠远
债权资产
税、营业税、所得税等。 应付股利：指企业分配给投资人的股利，在实际支付之前
所形成的负债。该笔负债在股利公告日形成，在股利发 放日清偿。
•
路漫漫其悠远
非流动负债
非流动负债是指偿还期限在1年或者超过1年 的一个营业周期以上的债务，包括： 长期借款 应付债券 长期应付款
•
路漫漫其悠远
•长期借款指企业借入的期限在1年以上的各种款项。
设置会计科目与账户
路漫漫其悠远
2020/3/28
总论
•教学目的 • 及要求
通过本章学习，要求了解会计对象，掌握会计各要 素及其相互间的关系，会计科目的设置及分类，会计账 户的结构和使用方法。
•
•重点
•会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的 相互关系；账户的结构和使用。
•难点
路漫漫其悠远
•会计要素的定义、特征和内容，及其各要素之间的 相互关系。
•应付债券指企业为筹措资金而发行的期限在1年以上的各 种债券。 •长期应付款指除长期借款和应付债券以外的各种长期应 付款项。
•
路漫漫其悠远
•所有者权益
定义:是指所有者投入资本所享有或可主张的经济利益，在数额 上等于资产扣除负债后的剩余，又称为股东权益。
特征： （1）是一种经济利益 （2）吸收投资所形成的 （3）一般不需要偿还 （4）计量具有依附性（确认和计量需要依赖于资产和负债） （5）是一种剩余权益（所有者对企业净资产的所有权）

主营业务收入、营业外收入、营业外支出 主营业务成本、营业税金及附加 销售费用、管理费用、 财务费用、 所得税费用
借方 收入类账户 贷方 减少额或转出额 增加额
本期借方发生额 本期贷方发生额
借方 成本费用类账户 贷方
增加额
减少额或转出额
本期借方发生额 本期贷方发生额
表2－2：各类账户的记账规则和正常余 额
10、所有的总分类账户均应设置明细分类账户；
11、会计科目是会计要素的名称；
12、所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边 发生变动；
13、会计恒等式是（）； 14、会计的基本职能包括（）和（）； 15、具体而言，会计对象可以分解为（）； 16、会计主体——从（）上对会计核算的范围进行了
有效的界定； 17、会计分期是从（）假设上引申出来的； 18、（）和（）是对会计信息质量的最主要的要求；
企业特点－生产石油－勘探、开发、采油、加工； 生产服装－原料、加工
2、 符合经济管理的要求 ——即满足不同会计信息需求者的决策需要；
3、统一性与灵活性的结合
统一性—会计科目的设置必须依据企业会计准则中确认 和计量的规定制定； 可参照《企业会计准则－应用指南》2006中附 录“会计科目和主要账务处理”设置；
借贷记账法
– 动态的会计恒等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入
左边项的增加记在“借方”，即资产和费用的增 加记在“借方”，反之则反；右边项的增加记 在“贷方”，即负债，所有者权益和收入的增 加记在“贷方”，反之则反
借贷记账法
“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加 和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为 增加、何时为减少，必须结合账户的具体性 质才能准确说明。资产类，费用类是“借” 增“贷”减，负债类，所有者权益类，收入 类是“借”减“贷”增。根据会计等式“资 产+费用=负债+所有者权益+收入”可知， “借”和“贷”这两个记账符号对会计等式 两方的会计要素规定了增减相反的含义。

17
复式记账法的基本特征——与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统
的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行
等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试
算。
2019/12/172006~2007学年
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
21
4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。
根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之 间会形成如下两个方面的自动平衡关系：
2019/12/172006~2007学年
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
22
理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡” 应注意的问题
科目（如“应收账款” 等）。 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 一般由会计制度统一制定。
总分类科目
明细分类科目
应收账款
80 000元
一级科目
沿海公司 50 000元
鸿运公司 30 000元
二级科目
2019/12/172006~2007学年
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
5
2、明细分类科目
★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会
存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡 关系。
2019/12/172006~2007学年
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
23
★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总， 才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。
其次，会计科目只是规定了经济内容的质，不能反映经济内 容的量；而账户不仅反映规定的经济内容，而且还具有一 定的结构形式，以记录经济业务内容增减变动的量，并计 算其变动的结果。所以二者既有主、从的区别，又有反映 经济内容的质和量的差异。

常用会计科目——负债类（流动负债）
21.应付职工薪酬：根据有关规定应付 给职工的各种薪酬（工资、福利费、社会保 险费、住房公积金、工会经费和职工教育经 费、非货币性福利等）。
22.应交税费：按照税法规定计算应交 纳的各种税费（增值税、营业税、消费税、 所得税、教育费附加等）。
23.应付股利：宣布分配现金股利或利 润而形成的向所有者支付现金股利或利润的 义务。
常用会计科目——资产类（非流动资产）
16.累计摊销：使用寿命有限的无形资 产计提的累计摊销（无形资产随着使用而累 计减少的价值）。 17.待处理财产损溢：在清查财产过程 中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
常用会计科目——负债类（流动负债）
18.短期借款：向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款 所形成的义务。 19.应付账款：因购买材料、商品和接 受劳务供应等经营活动应支付的款项。 20.预收账款：按照合同规定向购货单 位预收的款项（因预收款形成的将来交付商 品的义务）。
任务2.3设置会计账户
主讲：
一、【任务2-3-1】和【任务2-3-2】 （一）会计科目的概念
会计
基本职能
核算 监督
分类核算
内容
会计 对象
具体化 会计科目 会计要素
《企业会计准则—应用指南》设置了156个会 计科目，涵盖了我国所有企业的交易或事项， 企业可在不违反《企业会计准则》的前提下， 会计科目是对会计要素的具体内容 根据各单位的实际情况自行设置、分拆和合 进行分类核算的项目。 并某些科目。
常用会计科目——费用类
40.销售费用：销售过程中发生的各种 费用，如保险费、包装费、广告费、运输费、 装卸费等。 41.管理费用：企业行政管理部门发生 的费用以及由企业统一负担的费用。 42.财务费用：为筹集生产经营所需资 金等而发生的利息支出（减利息收入）、手 续费等。

1.资产可以给企业带来未来经济利益
2.资产是企业拥有或许控制的。
涨价的资产其经 济利益增加，那 么资产的价值增
加
3.资产是由过去买卖或许事项所构成的。
会计学基础 第二章 设置 账户
资产确实认条件
资产确认
与该资源有关的经济 利益很能够流入企业
该资源的本钱或价 值可以牢靠的计量
50%＜能够性≤95%
契合资产定义的同时满足确认条件的项目，应当 在资产负债表内列示；仅契合资产定义但不契合资产 确认条件的项目，在附注中作相关披露。
会
会
计
计
对
要
象
素
资产
负债 所有者权益
动态要素
收入
费用
利润
会计学基础 第资二章产设要置素账户------资产的概念
资产是指企业过去的买卖或许 事项构成的、由企业拥有或许控制 的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
如：企业的货币、机器厂房、原 资料、商品等都是企业的资产
资产的特点
报废的机器、蜕 变的商品无法带 来经济利益，因 此不能作为资产。
在企业清算时，一切者权益只要在清偿一切的负债后，才返还给 投资者〔负债拥有优先清偿权〕。
一切者权益中的基本局部可以参与企业利润的分配〔而负债那么不 能参与〕。
会计学基础 第二章 设置 账户
一切者权益的内容
〔1〕一切者投入的资本： 实收资本、资本公积——资本溢价
〔2〕直接计入一切者权益的利得和损失 〔3〕留存收益(盈余公积、未分配利润〕
3.支出从企业的日常活动中发生，而不是从偶发的买 卖或事项中发生。
会计学基础 第二章 设置 账户
日常活动
日常活动的含义
销售商品 提供劳务

第3章 账户设置
1
会计记录方法体系
2
会计科目及其意义
3
账户设置及其功能
3.2 会计科目及其意义
3.2.1 会计科目的定义及其规范 1.会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设 置会计账户的依据，构成会计报表的主要项目。 在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种 专门方法。
流 动
账户设置 账户设置 账户设置 账户设置
应能满足账务处理
资产负债表
需要又应相对稳定
资产 期末余额
负债及所 有者权益
期末余额
项目 收入
提供财务
费用
状况信息
利润
账户设置 账户设置
利润表
本期发生额
提供经营 成果信息
应能满足使用者掌 握企业信息的需求
应能体现统一性与 灵活性的密切结合
应简明清晰并 方便准确使用
3.3.4 会计账户体系及其分类 1.会计账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会 计科目而建立的会计账户系统。
资产
会计科目
负
所有者
收入
债
权益
费用
利
润
会计科目 会计科目 会计科目 会计科目 会计科目
账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置 账户设置
银行存款 应收账款
短期借款 应交税费
借 1 500
1 银付1 销售产品收到现金
900
〃
4 现付1 购买材料
500 〃
3 31
（略） 本月合计
1 700 2 200 借 1 000
账户基本结构的简化形式——T形账户
会计科目：库存现金
总账
20╳╳年 凭证号