2014年中级财税备考知识：第十四章

第十四章财政平衡与财政政策第一节财政平衡财政平衡的含义：所谓财政平衡，是指财政收支之间的对比关系。

这种收支对比关系表现为三种情况：一是收大于支，出现结余;二是支大于收，出现赤字;三是收支相等，出现数量上的绝对平衡。

一般来讲，财政收支略有结余或略有赤字，可以视作财政基本平衡或大体平衡。

对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不平衡的最主要原因。

因此，在制定和实施具体的财政政策过程中，应坚持“收支平衡，略有结余”。

坚持财政收支平衡在财政管理实践中具有重要意义：(1)坚持财政收支平衡，是社会总需求和总供给平衡的保证。

(2)坚持财政收支平衡，有利于实现无通货膨胀的经济运行。

财政赤字和信用膨胀是造成通货膨胀的重要原因。

坚持财政收支平衡能防止从财政渠道引发通货膨胀。

财政赤字的计算口径及分类：(一)财政赤字的含义财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额。

财政赤字是一种世界性的财政现象。

(二)财政赤字的计算口径1.硬赤字所谓硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：财政赤字=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)。

对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支，可造成通货膨胀。

因此，硬赤字对国民经济的危害是十分明显的。

2.软赤字所谓软赤字是指未经债务收入弥补的赤字。

财政赤字=经常收入-经常支出其中经常收入中不包括债务收入，可通过举债方式弥补软赤字。

通过发行公债来弥补软赤字，西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。

要充分发挥软赤字的积极作用应当做到：第一，赤字和债务必须保持适度规模，不能超越经济和财政承受能力，防止加重公债还本付息的财政负担;第二，严格控制债务收入投向，应限于经济建设投资，提高经济效益。

(三)财政赤字的分类1.按照财政收支统计口径的不同，赤字有硬赤字和软赤字之分。

2.按照赤字的起因不同，可分为主动赤字和被动赤字。

3.按照赤字在财政年度出现时间的早晚，可分为预算赤字和决算赤字。

4.按照赤字的出现和经济周期的关系，可将其分为周期性赤字和充分就业赤字。

财政赤字的弥补方式：1.增收减支2.动用结余3.向中央银行透支或借款不少国家规定，财政不能通过向中央银行透支或借款来弥补赤字。

我国中央银行不得向政府提供借款或透支。

4.发行公债财政赤字弥补方式的经济效应：1.财政赤字与货币供给(1)通过增收减支弥补赤字，不会对货币供给量产生影响。

(2)通过动用结余弥补赤字。

①如果结余未被信贷部门使用，动用结余弥补赤字就不会增加货币供给;②如果结余已经被信贷部门使用，动用结余弥补赤字就会增加货币供给量。

(3)财政部门向中央银行借款或透支，通常会增加中央银行基础货币的投放量，从而在货币乘数的作用下增加市场上的货币供应总量，导致物价上涨，形成通货膨胀。

(4)通过发债来弥补赤字。

①如果认购者为家庭，不会增加货币供给。

②如果认购者为企业，通常也不增加货币供给，但企业认购公债后，如果出现流动资金严重不足，则会增加对商业银行的流动资金贷款需求，如果商业银行因此而不能实现信贷收支平衡，则会迫使中央银行增加基础货币投放，从而增加货币供给。

③如果认购者为商业银行，是否增加货币供给，关键取决于商业银行认购公债后能否实现信贷收支平衡，如果能实现信贷收支平衡，则不增加货币供给，反之，则增加货币供给。

④如果中央银行直接认购政府公债，则其与财政向中央银行直接透支一样会增加货币供给量。

2.财政赤字的排挤效应财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。

财政赤字产生排挤效应的实现机制在公债的不同发行方式下是有区别的：(1)如果公债采用行政摊派的办法发行，排挤效应是通过行政手段强制实现的。

(2)如果公债是自愿认购，那么这种排挤效应就是以非强制的方式来实现的。

财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约。

3.通货膨胀税政府收入分为两部分：一部分是GDP正常增量的分配所得;另一部分是价格再分配所得。

后者就是西方经济学者所说的通货膨胀税。

第二节财政政策财政政策的含义和主体：(一)财政政策的含义财政政策是指政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。

财政政策是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债政策等构成。

现代意义的财政政策始于20世纪30年代的资本主义经济大萧条时期。

在不发达的商品经济时代，政府干预的主要手段是税收，而且主要是为了筹集必要的财政收入。

在现代市场经济条件下，财政政策手段不仅包括税收，还包括预算、支出、公债、补贴等。

财政政策作为政府的经济管理手段。

有以下几个功能：1.导向功能财政政策导向功能的作用有两种，即直接导向和间接导向。

2.协调功能3.控制功能财政政策功能一个突出特征就是间接性。

4.稳定功能财政政策稳定功能的主要特征是反周期性和补偿性。

财政政策目标：我国财政政策目标为：充分就业、物价基本稳定、收入合理分配、经济适度增长和国际收支平衡。

1.经济适度增长经济适度增长通常是指一国国民收入的实际总量增长或一国人均国民收入的实际增长。

只有国民收入的增长速度快于人口的增长速度，才能认为经济有了真正的增长。

2.物价基本稳定这是政府宏观经济调控所追求的重要目标，也是财政政策稳定功能的基本要求。

物价稳定是物价总水平的基本稳定，即物价水平在短期内没有显著或者急剧的波动。

3.收入公平分配在实现公平分配的过程中，应该满足如下两个条件：第一，人们用以维持最低生活的收入必须得到满足。

第二，机会均等，特别是人们享受教育的机会，以及自由选择职业和就业的机会必须得到保障。

4.充分就业政府进行宏观经济调控的首要目标。

所谓充分就业是指凡是有能力并自愿参加工作者都能找到较适当的工作。

充分就业并不意味着消除失业。

各国一般将充分就业的目标设定在把失业率控制在一定水平之内。

5.国际收支平衡国际收支包括四个项目：经常项目、资本项目、遗漏与误差、官方平衡项目。

国际收支平衡是指经常项目、资本项目、遗漏与误差三个项目的总的收支对比状况。

财政政策工具：财政政策的类型与效应：1.按照政策作用的对象划分，财政政策可以分为宏观财政政策、中观财政政策和微观财政政策。

宏观财政政策是指通过对经济总量发挥作用，来调节总需求和总供给的财政政策，也称为经济稳定政策。

中观财政政策以产业结构为调节对象，努力实现产业结构合理化的财政政策。

微观财政政策通过影响经济个体的经济行为或经济活动而发挥作用。

2.按照对经济周期的调节作用，可以分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。

自动稳定的财政政策是指某些能够根据经济波动情况自动发挥稳定作用的政策，无需借助外力即可直接产生调控作用。

包括：累进税制和转移支付制度，也称为“自动稳定器”或者“内在稳定器”。

相机抉择的财政政策(斟酌使用的财政政策)：政府有意识地运用财政政策来调节社会总供求。

3.根据在国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。

除以上财政政策的分类外，还可以按照调节客体分类，可以分为存量财政政策和增量财政政策;按财政调节手段分类，可分为税收政策、国债政策、财政支出政策、财政投资政策、财政补贴政策、固定资产折旧政策、国有资产管理政策等;按财政政策作用的期限分类，可分为长期财政政策、中期财政政策和短期财政政策。

第三节财政政策与货币政策的配合货币政策概述：财政政策与货币政策配合的必要性：财政政策与货币政策(一)相同点1.调控目标是统一的，都属于宏观经济调控目标2.两者都是需求管理政策3.两者之间存在不可分割的内在联系(二)不同点1.两者的政策工具和调节范围不同调节范围：财政政策不仅限于经济领域，还包括非经济领域;货币政策的调节范围基本上限于经济领域，其他领域属于次要地位。

2.两者在国民收入分配中所起的作用不同财政可以从收入和支出两个方面影响社会总需求的形成;银行信贷主要是通过信贷规模的伸缩影响消费需求和投资需求的形成。

3.两者在对需求调节的作用方向上不同(1)消费需求。

①社会消费需求：财政在社会消费中起决定作用;银行信贷在这方面无能为力。

②个人消费需求：财政通过个人所得税制度直接影响个人消费，如个人所得税;银行信贷间接影响个人消费。

(2)投资需求：财政在形成投资需求方面的作用主要是调整产业结构，国民经济结构的合理化;而银行的作用主要在于调整总量和产品结构。

4.两者在扩大和紧缩需求方面的作用不同财政的扩张和紧缩效应一定要通过信贷机制的传导才能发生。

银行信贷是扩张或紧缩需求的总闸门。

5.两者的政策时滞性不同财政政策的决策时滞、执行时滞比货币政策的长;但从效果时滞来看，财政政策就可能优于货币政策。

财政政策与货币政策的配合运用：我国财政政策的实践：(一)适度从紧的财政政策从1993年开始，我国实施“适度从紧”的财政货币政策，大力压缩投资需求，降低信贷规模。

经过三年的治理整顿，国民经济成功实现了“软着陆”，既抑制了通货膨胀和经济过热，又使经济保持较高的发展速度，并为我国治理通货膨胀积累了宝贵的经验(二)积极的财政政策2008年末，中央政府决定实施4万亿政府投资刺激经济计划，这是扩大内需最主动、最直接、最有效的措施，同时进一步完善税制改革，实行结构性减税和推进税费制度改革等措施，采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民税负，促进企业投资和居民消费，增强微观经济活力。

(三)稳健的财政政策2005年中央决定实施稳健财政政策和稳健货币政策，进人了“双稳健”的宏观调控新时期。

在货币政策保持稳健取向的同时，财政政策由积极转向稳健，其核心是要求松紧适度，着力协调，放眼长远。

具体说来，就是注重把握“控制赤字'调整结构、推进改革、增收节支”十六个字。