小金库的定义(精)

小金库是什么意思
基本解释
◎小金库xiǎojīnkù
[unit-owned exchequer] 指违反国家财政法令,本单位私设的储存
有的单位以隐蔽手法,弄虚作假,挖国家财政收入转入私设的“小金库”,进而滥发奖金、实物,大肆挥霍浪费
英文翻译
1.(企业私设的非法的货币储存) unit-owned exchequer private gold storage self-concerned exchequer
详细解释
指为了小团体的利益，违反国家财经纪律而非法设置的公款保管和出纳部门。

《人民日报》1981.8.19：“ 辽宁省营口市镀锌薄板厂非法设立‘小金库’，大搞吃喝招待，严重违反财经纪律，有关人员受到党纪处分和经济制裁。

”。

一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？
“小金库”是民间俗语。

反映国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。

此次专项治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法容易得到大家的理解和支持。

改革开放以来，我国开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年。

如何认定“小金库”呢？
1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

对比这两个定义，我们可以明显感觉其中的差别。

主要在三个方面：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。

如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。

小金库定义及常见表现形式.doc“小金库”的定义及常见表现形式一、“小金库”的定义所谓“小金库”，《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》(财监字［1995］29号)中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。

《中国共产党纪律处分条例》若干问题解释的文件中指出：“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

小金库指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支和私存私放的各种资金。

主要来源包括：以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入；截留**收入、营业收入、营业外收入和其他收入；高价倒卖、非法牟取价差收入。

二、表现形式按照本次治理方案中“小金库”的表现形式主要有以下几个方面：（一）隐匿收入设立“小金库”1. 用**商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；2. 用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；3. 用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；4. 用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

（二）虚列支出设立“小金库”1. 虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；2. 虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、**手续费、**服务费等期间费用设立“小金库”；3. 虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。

（三）转移资产设立“小金库”1. 以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；2. 以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；3. 以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；4. 以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。

小金库的认定标准?精品文档?小金库的认定标准小金库的认定“小金库”的认定认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿这是认定是否属于“小金库”的唯一标准所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”如在往来科目中列收列支;超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚“小金库”也是账外资金的俗称《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》(财监字,1995,29号)和《关于清理检查小金库的意见》中指出:“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序国办发[1995]29号文第一款“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入，未列入单位财务1 / 38?精品文档?会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”是进行“小金库”认定的主要参照依据就该规定的内容分析看，其包含了两个方面的“小金库”认定要件:其一，是“账外”所谓“未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”即是指小金库资金必须是在账外存放，未纳入单位法定账务的反映和控制范围其二，是“非个人合法所得”即是说:只要不能证明是集体或个人合法所得的账外资金都可认定为“小金库”因为除了集体或个人合法所得之外，其他所有形式的账外资金，必然离不开“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入”这一概念的内涵，或是个人合法财产，或是国家、单位财产，非公即私，二者必居其一需要特别强调的是，“小金库”不是法律用语因此，在研究起草处理处罚决定书时，还是要根据《会计法》、《财政违法行为处罚处理条例》等相关法律法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，确保处理处罚决定书具体内容与现行法律法规规定的一致性、规范性同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，按违反财政、财务、会计法律法规、规章制度进行处理、处2 / 38?精品文档?罚(一)具体认定标准:记账主体是否符合规定(主体正确):是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项账簿形式是否符合规定(账簿合法):是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿核算内容是否符合规定(内容真实):是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务(二)认定小金库的常用法律依据:1.《中华人民共和国会计法》第三天、第九条、第十六条第三条:各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整第九条:各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告第十六条:各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算第四十二条:违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和3 / 38?精品文档?其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:(一)不依法设置会计账簿的;(二)私设会计账簿的2.《财政违法行为处罚处分条例》第十七条第十七条:单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款属于国家公务员的，还应当给予记大过处分;情节严重的，给予降级或者撤职处分3.《中华人民共和国公司法》第一百七十二条第一百七十二条:公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储“小金库”的认定与治理摘要:本文主要阐述“小金库”的认定、特征、来源及形成方式，正确界定“小金库”，掌握有关“小金库”的存放形式及使用方向，了解有关“小金库”治理工作中发现的深层次问题及防治“小金库”的方法措施关键词:小金库;认定符合规定的单位;账簿特征来源;4 / 38?精品文档?内部控制“小金库”现象由来已久，它既是一种消极的历史现象，也是一种腐朽的文化现象，更是一种危害极大的经济现象它是在计划经济向市场经济转轨过程中产生的衍生物，是制度非均衡和政府失灵的一种表现一、“小金库”概念的变化及认定中共中央办公厅、国务院办公厅于2009年联合发布了《关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见》，将“小金库”定义为违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产这次规定相对于以前的主要变化是不再强调“小金库”的手段和方法随着社会经济的日益发展，设立“小金库”的途径较之以往已经有了很大的变化，如违规摊派、罚款设立、虚列支出转出公款设立、上下级单位之间互相转移资金设立等等;不再将“小金库”界定为未列入单位财务会计部门账内或预算管理的资金或资产，而是强调符合规定的单位账簿原因在于关于单位账簿的设置具有明确的法律法规规定，而单位财务会计部门账簿未必是符合规定的账簿这对于界定是否属于“小金库”有重要的意义;不再将“小金库”的表现形式局限于资金，而是扩展到各项资金及其形成的资产如实物资产或无形资产等，如果将“小金库”的表现形式局限于资金一种，显然不符合时代发展的要求5 / 38?精品文档?在《实施办法》中，确定该次专项治理界定“小金库”的唯一界限就是“是否列入符合规定的单位账簿”账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账，必须保证依法设置的会计账簿真实、完整二、“小金库”认定的几种特殊情况从现实情况看，许多财政违法行为，其性质类似于“小金库”但按照《意见》和《实施办法》并非“小金库”情况;也有传统观念认为不是“小金库”，而按照政策规定属于“小金库”的行为这些特殊情况，在日常业务工作中，更应该引起广大会计从业人员的注意和重视第一，在往来科目中列收列支，超标准、超范围发放奖金、津贴，请客、送礼，公款、旅游等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚第二，某些专项资金，如某些政策性资金特别是一些国际金融组织贷款和外国政府贷款，由于款项提供方有“专户储存、专账核算”的要求，资金使用单位从而单独设置会计账簿进行登记核算，既不进行总账汇总登记，也不在单位对外提供的财务决算报表或财务会计报告中列示反映此类款项，以及相关的经济业务未在符合规定的单位账簿内核算，6 / 38?精品文档?因此，此类行为均认定为“小金库”第三，所属非独立会计核算主体设置会计账簿核算的情况，如单位内部食堂、招待所等如果这些单位内部机构未取得独立的法人登记、负责人登记或者二级法人登记，那么它就不具备会计主体资格，虽然可以设立辅助性账簿进行业务登记核算，但其账簿所登记经济业务内容必须汇总至其主体或上级单位总分类账进行汇总登记，否则其所登记核算业务内容即未纳入“符合规定的单位账簿”，可以认定为“小金库”第四，账外资产形成“小金库”有些行政事业单位，资产购置时已在符合规定的单位账簿列支，货款也已支付但由于种种原因未按规定进行资产验收或决算，未进行固定资产账簿登记根据中央治理工作政策，此类资产未在符合规定的账簿登记，脱离单位财务监管，存在国有资产流失的风险，也认定为“小金库”三、“小金库”的特征及资金来源“小金库”来源具有公有性、多样性、违规性;“小金库”资金去向具有违法性、私人性、集团福利性;私设“小金库”行为主体具有公职性;“小金库”存放形式具有隐蔽性与多样性的特点主要资金来源有:财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、资产处置收7 / 38?精品文档?入、资产附加收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入等随着经济社会的发展，会有更多的设立“小金库”资金来源出现四、常见“小金库”的形成方式(一)截留式“小金库”以现金形态存放，以个人或他人名义存入储蓄所或银行，而且各类收入不在本单位法定账簿登记核算，通常另设账簿记载或在类似载体中记载反映如企业的生产经营收入、服务劳务收入、价外费用、机关事业单位的预算外收入(有时为违规收费)、基金收入、事业收入，罚没收入及正常、不正常的“折扣”、“折让”、“佣金”、“回扣”、手续费，接受捐赠、赞助取得的资金、固定资产出租或变价收入，废旧物品处理变卖收入等(二)虚列式“小金库”没有真实交易，用虚构的业务把资金转到单位法定账簿外，大多不登记入账簿如用假发票虚报冒领，虚列成本，套取现金，然后单独存放或分掉，多表现为会议费、劳务费、培训费等形式(三)抵消式“小金库”在本单位账簿上没有任何收支记载，把应纳入法定账册核算的真实合法的租金、承包费、投资联营利润等收入长期不登记入本单位法定账册，用餐费、住宿费、油料费、会议8 / 38?精品文档?费等互相抵账，如直接到租赁、承包或投资单位账上报销费用，或者直接用于再投资等等(四)转出或转回式“小金库”在原资金分配单位另设账簿记载或没有任何记载它是有预算分配权的单位或部门，在分配拨付资金时，明确规定其中一部分资金由拨入单位代管，但使用权仍在资金拨出单位;或资金拨付单位将资金拨出去之后，再要求拨入单位将资金转回或转到指定单位、指定账户，供原资金分配单位或其他单位使用这种“小金库”在拨出款项单位看不到任何痕迹“小金库”的认定及检查方法“ 小金库” 的中共中央办公厅、国务院办公厅《于深入开展“ 关小财会人员询问了解收入都包括哪些内容金库” 治理工作的意见》中办发,, ,,号 ) ( , , ,, 决定在全国范围内深入开展“ 金库” 小治理工作 , , , , 年首先在全国党政机关和事业单位开展了专项治理活动笔者根据近年来审计工作实践，小金库” 就“ 的认定及检查方法谈谈自己的看法一9 / 38?精品文档?, 行核查票据核对发票， ( 进行政性收费票据，收款收据，门和单位内部自制票据，部以及各种证照、票据的印刷和领用情况检查各项收入是否全额入账，有无隐瞒收入未人账，由部门单位内部科室另设账簿进行管或理，用于本科室的不合理支出 , ( 运用比较分析法通过对比分析企业收入变化情况，出疑点发现线索，找查证有无隐瞒收入或转移收人的违纪问题、“ 金库” 认定小的( )小金库” 一“ 的概念,, 年， ,, 中共中央纪委、察部、政部、监财审计署联合印发的《于在党政机关和事业单位开展“ 金库” 关小专项治理工作的实施办法》明确了“ 小金库” 的范围 :凡是“ 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金 ( 含有价证券 ) 及其形成的10 / 38?精品文档?资产，均纳入此次‘ 小金库’ 治理范围”( ) 二从资金入手法( )小金库” 二“ 认定要把握两个要件是“ 小金库” 的资金必须是在账外，这是认定“ 小金库” 的关键标志之所以叫“ 小金库” 就是由于其形式表现为未列入符合规定的单位财务会计账内，私存私放一无论何种形式的“ 小金库” 其收入和支出最终都要，通过货币资金环节，在审查中我们可以以部门单位的资金运动轨迹为主线，进行检查 , ( 从账户人手要求被审计单位提供所有账户的户名、账号、开户行，括内部科室和下属单位的，包并应特别注明哪些是本年新开设的账户及开设的原因，以及本年注销停止使用的账户及注销的原因 , ( 银行对账单与银行存款日记账核对核对银行对账单余额与银行日记账余额是否相符，还要核对银行对账单上的每笔业务银行存款日记账上是否都已登11 / 38?精品文档?记重点检查核对对账单上等额收付的会计事项，看其有无收入不入账，公款私存，出借银行账户，挪用公款等问题, ( 盘点库存现金通过盘点现金，找长短款突击查原因，并对会计保管的全部资料进行认真检查从中发现异常收支行为 : 如在对某单位的现金盘点，发现未人账的房屋出租收入的各项资金，它隐匿于部门单位财务会计账外的资金，逃避职能部门的监督和检查而对于有些账内资金的认定， : 如收入挂往来，在应收应付款中坐支各种应计收入和应纳入预算管理的资金等，尽管也带有隐瞒收入性质，因这部分资金已纳人了财务会计账内，但不适合认定为“ 小金库”可根据具体情况判定为隐瞒、留、用，截挪或坐支应当上缴的财政收入、虚列支出、占挪用专项挤资金等违纪行为二是资金的性质属国有，并且资金的所有权和支配权属于部门单位所有，非个人合法所得，这12 / 38?精品文档?一点是判断“ 小金库” 成立的条件认定“ 小金库” 这两个要件相互依存，缺一不可如果资金仅仅是在账外，而所有权无法判断，这笔资金既可能是单位的，就形成“ 也小金库”也可 ; 能是账外资金或个人合法所得反之，如果资金在单位, ( 检查专项资金拨付情况跟踪专项资金，看资金是否全额拨付到用款单位，使用单位是否变相又将资金返还回主管部门 ( ) 围查询法三外 , 以通过与被审单位有关人员座谈、天、问 ( 可聊询账内，不论资金何种性质的，也就形不成“ 小金库”二、小金库” “ 的审查方法“ 小金库” 的表现形式五花, , ， (？按照不同的标准可以划分为不同的表现形式，在审计检查中应针对性地采取不同的方法 ( ) 入审查法一收等方法，被审计单位资金来源情况，了解然后再同账面核对，而查出一些收入不入账的行为从 , 地检查、 ( 实测算，通过对实物的实地13 / 38?精品文档?观察或进行丈量、清点、称重等从中发现与账面记录不相符的情况, ( 审计部门之间信息共享，通过审计部门之间的业务交流，发现一些疑点和线索来 ,注重审计线索的搜集，审计时要留心察看有无 ( 在, 过查阅物价部门批准的收费许可证， ( 通上级有关当地其他部门在该被审计单位收取的费用等项目( 作者单位 : 山西省晋城市沁水县审计局 ), ,,部门下达的资金下拨文件，门单位的会议记录，向部或“小金库”的认定及处罚“小金库”的认定及处罚一、什么是“小金库”,根据《意见》1以及《实施办法》2规定，企业“小金库”是指:违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入14 / 38?精品文档?符合规定的单位账簿的各项资金 (含有价证券)及其形成的资产二、如何认定“小金库”,认定是否属于“小金库” ，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿这里的账簿必须是本单位的法定会计账簿，对于纳入关联企业或者下属单位的会计账簿，或者不纳入本单位法定的会计总账、明细账、日记账等的资金(含有价证券)及其形成的资产都属于“小金库”三、国有企业“小金库”存在形式有哪些(一)现金形式现金形式存放的“小金库”在现实生活中非常普遍基本特点是:金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利表现为:一是收入不入账通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将业务收入截留形成“小金库”资金二是采用虚列支出的方法，套取现金如:以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库四是商业行为的各种现金回扣等(二)银行存款形式银行存款形式的“小金库” ，是当前小金库的主要形态，往往金额较大，主要由单位或部15 / 38?精品文档?门支配，既有单位账外账户，也有以个人名义开设的账户如:1、《中共中央办公厅国务院办公厅印发的通知》(中办发〔2009〕18 号)2、《中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委印发的通知》(中纪发〔2010〕29 号)将收入存放在下级企业账户，通过下级企业走账;通过收入转移、将资金直接存入个人账户，逃避日常监管等等(三)有价证券形式有价证券多为企业账外购买的各类国债、企业债券、股票和购物卡等这类形态的“小金库”可以说是新形势下产生的一种新形式一般来源于公用闲置资金或在违法理财过程中形成的收益，而购物卡还可能是下级企业或关联企业运用“小金库”资金或销售费用购买赠送的(四)固定资产形式固定资产形式的“小金库” ，多表现为设备、汽车、房产等，它们不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他企业合作获取的，还有一部分用资金购买形成这部分“小金库”来源途径大致有两类:一是来源于企业改制、固定资产报废、公司合并过程中形成的账外资产;二是以相关业务交易为背16 / 38?精品文档?景，由相关单位购买车辆、房屋等由本企业使用，在本企业不入账(五)股权和债权形式这里的股权与债权主要是指企业“小金库” 对外投资和借款形成的股权和债权，不包括股票、债券等有价证券，属于“小金库”的衍生形态尤其是企业或部门与关联单位之间股权、债权关系，往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺其来源可能是企业改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成“小金库” ;也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股” ，成为“小金库” 这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位(部门)领导等少数人知悉四、国有企业“小金库”主要表现形式包括:(一)隐匿收入设立“小金库”1、用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”;2、用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”;3、用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”;4、用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”17 / 38?精品文档?(二)虚列支出设立“小金库”1、虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”;2、虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”;3、虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”(三)转移资产设立“小金库”1、以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”;2、以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”;3、以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”;4、以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”(四)其他形式设立“小金库”五、对建立“小金库”行为的处罚(一)3对自查发现的问题从轻从宽处理;对被查发现的“小金库” ，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位依法予以行政处罚，对有关责任人员要依纪依法追究责任，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理(二)4《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要18 / 38?精品文档?领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任 3、《中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委印发的通知》(中纪发〔2010〕29 号)4、《中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委印发的通知》(中纪发〔2010〕29 号)(三)5中央企业所属子企业被查出“小金库”的，既要追究所属企业领导和直接责任人的责任，也要追究上一级次企业直至集团总部领导的责任 5、关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知(国资发评价〔2010〕107 号) 如何认定违约金过高及调整标准, 如何认定违约金过高及调整标准,案件事实2010年2月3日，原告某车辆制造厂与被告鞠某签订《合同书》一份，该合同约定:“原告将坐落在某处的矿石加工厂及部分矿石出售给被告，共作价172万元;被告应在合同签订后10日内付款122万元，剩余50万元在2010年7月26日前付清如鞠某不能及时付清款项，要按每日千分之三加收违约金” 签订后，截止2010年7月26日，被告尚欠原告381 000元一直未付原告于2012年7月10日起诉，主张被告自2010年7月26日至起诉之日即2012年7月10日共违约715天，应承担违约金817 245元(381 000元×3‰×19 / 38?精品文档?715天) 被告鞠某辩称，对原告所述的事实及所欠款数额没有异议对合同约定的违约责任亦没有异议，但主张双方约定的违约金过高，请求减少违约金法院判决。

一、总则
为了加强医院财务管理，规范小金库管理，防止资金流失，确保医院资金安全，根据国家有关法律法规和财务管理制度，特制定本制度。

二、小金库的定义
小金库是指医院内部设立，用于存储、管理、使用一定数额的零星收入和支出，不纳入医院会计核算的专项资金。

三、小金库的设立与管理
1. 小金库的设立
（1）小金库的设立由医院财务部门提出申请，经院长办公会议研究批准。

（2）小金库的设立应根据医院实际情况，合理确定资金规模，一般不超过医院年
度总收入的一定比例。

2. 小金库的管理
（1）小金库的资金由财务部门负责管理，设立专户，实行专款专用。

（2）小金库的资金收支必须符合国家法律法规和财务管理制度，严禁挪用、侵占、贪污。

（3）小金库的资金使用需经院长批准，使用范围包括：
①临时性、零星性支出；
②奖励、慰问、加班等费用；
③临时性购置物品；
④其他经院长批准的支出。

（4）小金库的资金收支必须建立健全台账，详细记录收支情况，定期向院长报告。

四、小金库的监督与检查
1. 小金库的监督
（1）医院内部审计部门对小金库的设立、管理、使用情况进行定期或不定期的审计。

（2）医院纪检监察部门对小金库的设立、管理、使用情况进行监督检查。

2. 小金库的检查
（1）每年至少进行一次小金库的全面检查，检查内容包括：小金库设立、管理、使用是否符合本制度规定；资金收支是否合规；台账记录是否完整等。

（2）检查中发现问题，及时予以纠正，对违规行为进行查处。

五、附则
1. 本制度由医院财务部门负责解释。

2. 本制度自发布之日起施行。

公司“小金库”自查标题：公司“小金库”自查引言概述：公司“小金库”是指公司内部存在的一些不规范的资金管理和使用方式，可能会导致财务风险和不当行为。

为了规范公司的资金管理，保障公司的财务安全，进行“小金库”自查是非常必要的。

一、明确“小金库”的定义和范围1.1 定义“小金库”的概念“小金库”是指公司内部存在的一些非正规的资金管理方式，通常是由员工私自保留或者使用的资金。

1.2 确定“小金库”的范围“小金库”可能包括员工私自保留的备用金、差旅费、业务款待费等，也可能包括未经审批的报销款项等。

二、建立“小金库”自查机制2.1 设立专门的自查小组公司可以设立专门的“小金库”自查小组，负责采集、整理和核实相关资金信息。

2.2 制定自查计划和流程制定详细的自查计划和流程，明确自查的时间节点、责任人和具体操作步骤。

2.3 定期进行自查和检查定期进行“小金库”自查和检查，及时发现并解决存在的问题，防止财务风险的发生。

三、加强内部控制和监督3.1 建立健全的内部控制制度公司应建立健全的内部控制制度，明确资金管理的流程和权限，防止“小金库”现象的发生。

3.2 加强内部监督和审计加强内部监督和审计，对公司的资金使用情况进行跟踪和监控，及时发现和解决问题。

3.3 加强员工教育和培训加强员工的财务管理意识和规范意识培养，提高员工对“小金库”现象的认识和防范能力。

四、建立严格的惩罚机制4.1 建立违规处理机制建立违规处理机制，对发现的“小金库”问题进行严肃处理，严格按照公司规定进行处罚。

4.2 加强监督和问责加强对“小金库”问题的监督和问责，确保责任人承担相应责任，提高公司内部管理的透明度和规范性。

4.3 加强舆情管理及时应对“小金库”问题可能引起的舆情风险，维护公司的形象和声誉。

五、持续改进和完善5.1 定期评估和改进定期评估“小金库”自查工作的效果和问题，进行改进和完善。

5.2 推动公司管理的持续改进通过“小金库”自查工作，推动公司管理的持续改进和提升，提高公司的财务管理水平和风险防范能力。

小金库的界定及常见表现形式（5篇）第一篇：小金库的界定及常见表现形式小金库的界定及常见表现形式一、“小金库”的认定“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

“单位账簿”，是指本单位的会计账簿。

“符合规定的账簿”，是指具有独立法人资格、财务上实行独立核算的国家机关、社会团体、事业单位和其他组织，按国家规定的统一会计制度设置的一套账簿（经财政部门审核同意或国家另有规定的从其规定）。

二、小金库的常见表现形式根据“小金库”的定义，以下情形均属于小金库：1、私存私放财政资金或公款。

将财政资金或公款以现金方式存放在个人手中或存入私人账户。

2、财政收入执收单位将取得的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入等全部或部分截留、转移在法定账簿外，在不符合规定的账簿上反映。

3、单位将擅自设立收费、基金项目，扩大征收范围，提高征收标准形成的收入转入不符合规定的账簿中进行会计记录，逃避监管。

4、违反票据使用相关规定，利用违法违规票据收取各项收入不入账，转入不符合规定的账簿中进行会计记录。

5、学校将违规收取的学生费用转入食堂，以及食堂的盈利未纳入学校合规账簿核算的，均为“小金库”。

6、将门面出租、资产变卖等收入在账外直接抵减本单位维修、福利、接待等支出。

7、资产处置、“非转经”收入未列入产权归属单位符合规定账簿登记、核算。

如将应在机关账簿内核算的门面收入在后勤中心、食堂账簿中核算。

8、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金。

9、经营收入未列入符合规定的财务账簿内统一登记核算。

10、税后经营收入没有纳入单位部门预算，转出资金，在不符合规定的账目中进行会计记录，自行使用。

11、未按照规定开具票据，采用“大头小尾”等方式，侵占、截留收取的各项收入。

12、以假发票等非法票据骗取的资金13、虚列支出转出的资金。

一、“小金库”的认定“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

“单位账簿”，是指本单位的会计账簿。

“符合规定的账簿”，是指具有独立法人资格、财务上实行独立核算的国家机关、社会团体、事业单位和其他组织，按国家规定的统一会计制度设置的一套账簿（经财政部门审核同意或国家另有规定的从其规定）。

二、小金库的常见表现形式根据“小金库”的定义，以下情形均属于小金库：1、私存私放财政资金或公款。

将财政资金或公款以现金方式存放在个人手中或存入私人账户。

2、财政收入执收单位将取得的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入等全部或部分截留、转移在法定账簿外，在不符合规定的账簿上反映。

3、单位将擅自设立收费、基金项目，扩大征收范围，提高征收标准形成的收入转入不符合规定的账簿中进行会计记录，逃避监管。

4、违反票据使用相关规定，利用违法违规票据收取各项收入不入账，转入不符合规定的账簿中进行会计记录。

5、学校将违规收取的学生费用转入食堂，以及食堂的盈利未纳入学校合规账簿核算的，均为“小金库”。

6、将门面出租、资产变卖等收入在账外直接抵减本单位维修、福利、接待等支出。

7、资产处置、“非转经”收入未列入产权归属单位符合规定账簿登记、核算。

如将应在机关账簿内核算的门面收入在后勤中心、食堂账簿中核算。

8、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金。

9、经营收入未列入符合规定的财务账簿内统一登记核算。

10、税后经营收入没有纳入单位部门预算，转出资金，在不符合规定的账目中进行会计记录，自行使用。

11、未按照规定开具票据，采用“大头小尾”等方式，侵占、截留收取的各项收入。

12、以假发票等非法票据骗取的资金13、虚列支出转出的资金。

14、行政部门将收费职能划转，将单位正常的收入转移至学会、协会，形成的资金实际用于本部门的各项开支。

公司“小金库”自查引言概述：在企业经营过程中，为了确保财务管理的规范和透明，公司需要进行自查工作，特殊是对于“小金库”的管理。

本文将从五个方面详细阐述公司“小金库”自查的重要性和具体内容。

一、小金库的定义和作用1.1 小金库的定义：小金库是指公司内部设立的一个资金账户，用于处理日常的小额资金往来。

1.2 小金库的作用：小金库可以提高企业的资金运作效率，方便日常资金的支付和收取，减少资金流动的时间和成本。

二、小金库自查的目的和意义2.1 目的：小金库自查的目的是确保小金库的资金安全、合规性和透明度。

2.2 意义：小金库自查可以发现并纠正小金库管理中的问题，防止资金的滥用和损失，提高公司的财务管理水平。

三、小金库自查的具体内容3.1 资金流向核对：核对小金库的资金流向，确保收支记录的准确性和完整性。

3.2 支付凭证审查：审查小金库的支付凭证，核实支付的合规性和合理性。

3.3 资金使用审计：对小金库资金的使用进行审计，确保资金使用符合公司规定和相关法律法规。

四、小金库自查的步骤和频率4.1 步骤：首先，明确自查的目标和内容；其次，采集相关的资料和凭证；然后，进行核对和审查；最后，整理自查结果并提出改进意见。

4.2 频率：小金库自查应定期进行，可以根据公司的实际情况，普通建议每季度进行一次自查。

五、小金库自查的风险和应对措施5.1 风险：小金库自查可能面临的风险包括信息不许确、内部人员串通等。

5.2 应对措施：建立健全的内部控制制度，明确责任和权限；加强对小金库的监督和管理，实施双人制等措施，防止风险的发生。

结论：公司“小金库”自查是保障财务管理规范和透明的重要措施。

通过明确小金库的定义和作用，明确自查的目的和意义，详细阐述自查的具体内容、步骤和频率，以及风险和应对措施，可以匡助公司建立健全的财务管理体系，提高财务管理水平，确保公司的可持续发展。

小金库的定义近期，中央在全国范围内开展“小金库”专项治理工作，先后下发了《中共中央办公厅国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）及《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）。

此次治理工作对“小金库”的定义进行了新界定，明确了“小金库”的七种表现形式一、“小金库”两次定义区别“小金库”概念的界定是开展“小金库”治理工作中最基础的内容。

只有解决了概念界定问题，才能准确把握“小金库”的内涵和外延，进而判定“小金库”的是与非，决定“罚”与“非罚”。

“小金库”概念经历了一个历史演化的过程。

1989年11月，国务院下发《关于清理检查“小金库”的通知》。

此后，财政部和国务院大检查办公室下发《贯彻落实国务院〈关于清理检查“小金库”的通知〉的具体规定》，首次对“小金库”的概念作出明确定义：凡侵占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财会部门收支，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。

可见，当时对“小金库”的界定考虑以下几个要点：一是侵占或截留国家和单位的收入，也就是公有财产；二是未列入本单位财会部门收支，也就是资金没有走单位的收支往来；三是必须是私存私放，这是“小金库”检查中最容易识别的特征。

1995年，国家再次对“小金库”组织大规模清理。

国务院办公厅转发了《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》。

其后，财政部、审计署、中国人民银行下发《关于进一步抓好清理检查“小金库”工作几点意见的通知》。

此次清理中，将“小金库”的概念界定为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。

从该定义可以看出，这个时期对“小金库”的认定主要考虑以下几个要点：一是强调违反国家财经法规及其他有关规定；二是强调侵占或截留国家和单位的收入；三是未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理；四是强调私存私放。

小金库最新定义一、“小金库”三次定义区别“小金库”概念经历了一个历史演化的过程。

1989年11月，国务院下发《关于清理检查“小金库”的通知》。

此后，财政部和国务院大检查办公室下发《贯彻落实国务院〈关于清理检查“小金库”的通知〉的具体规定》，首次对“小金库”的概念作出明确定义：凡侵占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财会部门收支，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。

可见，当时对“小金库”的界定考虑以下几个要点：一是侵占或截留国家和单位的收入，也就是公有财产；二是未列入本单位财会部门收支，也就是资金没有走单位的收支往来；三是必须是私存私放，这是“小金库”检查中最容易识别的特征。

1995年，国家再次对“小金库”组织大规模清理。

国务院办公厅转发了《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》。

其后，财政部、审计署、中国人民银行下发《关于进一步抓好清理检查“小金库”工作几点意见的通知》。

此次清理中，将“小金库”的概念界定为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。

从该定义可以看出，这个时期对“小金库”的认定主要考虑以下几个要点：一是强调违反国家财经法规及其他有关规定；二是强调侵占或截留国家和单位的收入；三是未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理；四是强调私存私放。

从这四个要素可以看出，本次界定突出强调了国家财经法规、单位财务会计账簿以及预算管理的重要性。

这反映出当时我国在财经管理和财务制度规范方面已经取得了很大进步。

2009年，在经过长达两年多深入调研和征求意见的基础上，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》。

同年，中央纪委、监察部、财政部、审计署联合下发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。

小金库的界定及常见表现形式一、“小金库”的认定“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

“单位账簿”，是指本单位的会计账簿。

“符合规定的账簿”，是指具有独立法人资格、财务上实行独立核算的国家机关、社会团体、事业单位和其他组织，按国家规定的统一会计制度设置的一套账簿（经财政部门审核同意或国家另有规定的从其规定）。

二、小金库的常见表现形式根据“小金库”的定义，以下情形均属于小金库：1、私存私放财政资金或公款。

将财政资金或公款以现金方式存放在个人手中或存入私人账户。

2、财政收入执收单位将取得的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入等全部或部分截留、转移在法定账簿外，在不符合规定的账簿上反映。

3、单位将擅自设立收费、基金项目，扩大征收范围，提高征收标准形成的收入转入不符合规定的账簿中进行会计记录，逃避监管。

4、违反票据使用相关规定，利用违法违规票据收取各项收入不入账，转入不符合规定的账簿中进行会计记录。

5、学校将违规收取的学生费用转入食堂，以及食堂的盈利未纳入学校合规账簿核算的，均为“小金库”。

6、将门面出租、资产变卖等收入在账外直接抵减本单位维修、福利、接待等支出。

7、资产处置、“非转经”收入未列入产权归属单位符合规定账簿登记、核算。

如将应在机关账簿内核算的门面收入在后勤中心、食堂账簿中核算。

8、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金。

9、经营收入未列入符合规定的财务账簿内统一登记核算。

10、税后经营收入没有纳入单位部门预算，转出资金，在不符合规定的账目中进行会计记录，自行使用。

11、未按照规定开具票据，采用“大头小尾”等方式，侵占、截留收取的各项收入。

12、以假发票等非法票据骗取的资金13、虚列支出转出的资金。

14、行政部门将收费职能划转，将单位正常的收入转移至学会、协会，形成的资金实际用于本部门的各项开支。

1.1“小金库”的定义及其资金来源1.1.1 “小金库”的定义小金库雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。

1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。

国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。

2009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

【思考题】如何理解“符合规定的单位账簿”？1.1.2 “小金库”的资金来源“小金库”资金（资产）来源众多。

主要包括13种。

1.财政拨款2.政府性基金。

是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

3.专项收入。

是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。

包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、内河航道养护费收入等。

4.行政事业性收费。

是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用5.罚没收入。

是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。

6.国有资本经营收入国有资本经营收入是指经营、使用国有财产等取得的收入，包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入等。

7.国有资源（资产）有偿使用收入国有资源（资产）有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。

“小金库”的定义和说明一、小金库的定义和范围内容国务院办公厅国办发〔１９９５〕２９号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。

主要包括：（二）各项服务和劳务收入。

包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。

（六）各种形式的回扣和佣金。

（八）各项罚没收入。

（十）其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。

（二）重点清理检查出的“小金库”资金，除应按规定调整帐目、补交各税或全额上交财政或如数扣减财政拨款外，还要处以相当于查出“小金库”资金数额１－２倍的罚款。

（四）清理检查出“小金库”资金已支用数中用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。

（六）对私设“小金库”行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的，交由纪检、监察部门处理；触犯刑律的，移交司法机关处理。

（八）在清理检查“小金库”中发现的其他违反财经法规的问题，按国家有关规定处理。

财政部1995月13对企业重点清查出的“小金库”资金，除单独计算缴纳流转税和所得税外，还应处以相当于查出“小金库”资金１９９２年滚存余额数和１９９３年以来收入发生数１—２倍的罚款，其罚款不得抵减应纳税所得额。

对重点查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金，除全额上交财政或抵顶财政拨款外，还应处以相当于１９９２年“小金库”滚存余额数和１９９３年以来“小金库”资金收入发生数１—２倍的罚款。

其罚款如数扣减财政拨款或从历年经费结余中支付。

1995月8二、清理检查“小金库”资金应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入，连同处以的罚款，要严格按照现行财政体制和预算级次，分别专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。

小金库的概念及认定小金库是一个常用于形容某些人或机构将一定数量的资金存放于特定用途的账户或部分，这些资金可以在需要时轻松支配。

下面将详细介绍小金库的概念及其认定。

小金库主要是指在某些机构、企业或个人中，为了应对临时需求或特定用途而设立的专门账户或部分。

它与一般的银行账户不同，小金库通常具有以下几个特点：1. 专款专用：小金库的资金为特定用途而设立，且通常只能用于特定事项。

例如，某个公司可能会在每个月的销售额中提取一定比例的资金放入小金库，用于采购成本、员工福利、日常维护等。

这样可以确保这些需求有足够资金支持，避免其他方面的资金流入，使得特定用途的资金不足。

2. 灵活度高：小金库的资金通常可以自由支配，不需要经过繁琐的审批程序。

因此，当出现紧急情况或突发需求时，可以迅速调用小金库中的资金，解决问题。

这种灵活性是小金库的重要特点之一。

3. 透明度：小金库通常会在账目中显示明确的金额或比例，以方便核对和管理。

这样可以确保资金的流入、流出都能够追踪和了解，避免出现不正当使用资金的情况。

小金库的认定主要是根据资金用途的特殊性和灵活度来决定的。

虽然没有明确的法律或制度对小金库进行定义，但通常情况下，有以下几个认定标准：1. 是否有特定用途：小金库必须有明确的特定用途，而不是一般性的资金账户。

例如，某个部门的日常开销、项目开展所需资金等都可以作为小金库的用途。

2. 是否为自有资金：小金库中的资金通常应该属于所属机构、企业或个人的自有资金，而不是来自他人或外界的资金。

这样可以确保小金库的资金来源合法合规。

3. 是否具有灵活性：小金库中的资金应该可以灵活支配，而不需要经过复杂的程序或审批流程。

这样才能满足小金库的敏捷性要求。

4. 是否透明可查：小金库的资金应该能够在账目中明确显示，以便核对和管理。

这样可以确保资金的流动和使用符合规范，并且能够及时追踪资金的去向。

需要注意的是，小金库的使用应该合法合规，符合相关法律法规和内部审批制度。

1.1“小金库”的定义及其资金来源1.1.1 “小金库”的定义小金库雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。

1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。

国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。

2009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

【思考题】如何理解“符合规定的单位账簿”？1.1.2 “小金库”的资金来源“小金库”资金（资产）来源众多。

主要包括13种。

1.财政拨款2.政府性基金。

是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

3.专项收入。

是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。

包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、内河航道养护费收入等。

4.行政事业性收费。

是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用5.罚没收入。

是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。

6.国有资本经营收入国有资本经营收入是指经营、使用国有财产等取得的收入，包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入等。

7.国有资源（资产）有偿使用收入国有资源（资产）有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。

“小金库”定义根据财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》[(1995)国办发第29号]第一条：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’。

”“小金库”处理一．《中华人民共和国审计法实施条例》[(1997)国务院令第231号]第五十三条对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。

对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。

二．《中华人民共和国会计法》[(1999)主席令第24号]第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

三．《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号）第十七条单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。

对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。