探讨制造业应收账款的风险控制

ACCOUNTING LEARNING

135制造业应收账款风险管理和控制

文/侯玉炜

摘要：本篇文章首先对应收账款风险的基本内容进行概述，从风险管理意识有待提升、内部管理存在失控现象、应收账款处理不及时三个方面入手，对导致制造业应收账款风险产生的主要因素进行解析，并以此为依据，提出加强制造业应

收账款风险管理和控制的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：制造业；应收账款；风险管理；风险控制

在当前社会经济全面发展的背景下，制造业企业要想

在这种环境中长远发展下去，在保证产品质量的同时，还

要减少成本投放，而应收账款就是在这种情况下产生的。

制造业为了能够减少库存量，往往采用赊销的方式来进行

产品销售，当赊销数量越高时，应收账款规模越大。即便

当前制造业应收账款数量不断增多，在某种意义上预示着

制造业具备良好的发展前景，同时也给应收账款风险出现

营造了条件。一旦出现应收账款风险，必将会给制造业今

后发展带来影响。因此，做好制造业应收账款风险管理工

作是非常必要的。这就要求制造业企业结合自身运营需求，

优化应收账款管理方式，构建迎合制造业企业发展需求的

管理体系，加强应收账款风险管理，促进制造业企业整体

管理质量的提升，在减少企业经济损失的基础上，促进制

造业企业长远发展。下面，本文将重点阐述和分析制造业

应收账款风险管理和控制。

一、应收账款风险的基本概述

所谓的应收账款风险主要指，因为企业在进行账款收

回过程中，存在的呆账、坏账等现象，加剧了企业成本消

耗而引发的风险。应收账款风险和应收账款规模之间存在

的必然联系，企业可以借助商业信誉来实现营销数额的提

升，但是其担具的风险也会随之加大。所以，做好应收账

款风险管理工作，提升风险管理意识，优化风险管理措施，

是当前企业首要处理的问题。

应收账款风险具备的特性在于，第一，当应收账款数

量增多时，将会使得企业资产负债率随之增高。也就是说，

当企业应收账款数量增多时，不仅将会出现流动资金短缺

应收账款风险控制

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争。应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。然而，应收账款对企业具有某些不利影响，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时，也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏账风险也就越高。因此，对应收账款的风险要有足够的重视。

一、应收账款风险及其识别

（一）应收账款的风险。应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款风险主要表现在以下方面：

1、应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高。企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

2、现款回收率低，贴现成本高。企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

3、以物易物相互抵账，成本上升效益下滑。以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出；另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

4、贴点换钱应运而生。近一段时期以来，企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产流失。

应收账款风险的防范及控制探讨

应收账款的存在对企业生产经营活动带来一定风险，具体表现在：应收账款的存在占用了企业的资金、影响资金周转速度、增加企业的机会成本、影响企业利润的真正实现，甚至有些应收账款会变成坏账使风险变为现实。由于应收账款这些弊端的存在，企业应对应收账款的风险进行防范和控制，以降低应收账款的风险，使企业维持正常的资金周转及生产经营。

标签：应收账款；风险防范；风险控制

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。出于商业竞争、降低存货费用的考虑、企业内部管理缺陷及一些客观原因的存在，使企业产生了大量应收账款。采用赊销方式进行销售，可以使企业扩大销售，在市场竞争中获得有利的地位，但由于销售实现的同时并没有相应金额的现金的流入，所以应收账款的大量存在也对企业生产经营活动带来了一定风险，具体表现在：应收账款的存在占用了企业的资金、影响资金周转速度、增加企业的机会成本、影响企业利润的真正实现，甚至有些应收账款会变成坏账使风险变为现实。由于应收账款这些弊端的存在，企业应对应收账款的风险进行防范和控制。本文在阐述应收账款的成因及对企业影响的基础上，提出从制度的制定和实际操作中对应收账款的风险进行防范和控制，以达到降低应收账款的风险，使企业维持正常的资金周转及生产经营。

1、应收账款的成因

(1)商业竞争的原因产生应收账款；

(2)出于降低存货费用的目的产生的应收账款；

(3)基于销售实现和收到款项的时间差所产生的应收账款；

(4)内部管理不力形成应收账款。

2、应收账款的风险分析

应收账款占企业流动资产较大比例，对企业资产的流动性有很大影响。不管何种原因产生的应收账款，其防范与控制的不利都会对企业生产经营造成很大弊端，主要表现在：

(1)增加企业资金占用额，降低资金使用效率；

(2)夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失；

(3)降低企业信用，影响企业形象；

制造业企业应收账款管理 存在的问题及对策探析

随着制造业的发展，企业日常经营中难免会面临着一系列的财务管理问题，其中应收账款管理是一个十分重要且常常被忽视的问题。应收账款管理涉及到资金回收的速度与效率，直接影响到企业的资金流动性和偿债能力。但是在实际操作中，制造业企业常常面临着应收账款管理存在的一系列问题，例如应收账款额度过大、坏账率上升、资金周转不畅等。为了解决这些问题，我们需要对造业企业应收账款管理问题及对策进行深入探讨。

一、存在的问题

1. 应收账款额度过大

在制造业企业的经营过程中，客户购买商品后常常采用信用支付的方式，使得企业的应收账款额度不断增加。特别是在目前经济下行的情况下，客户的信用风险也在增加，导致企业的应收账款额度进一步扩大。这将影响企业的资金回收速度和资金流动性，进而影响企业的正常经营和发展。

2. 坏账率上升

由于信用风险的加大，企业在与客户开展交易时，难免会出现一些无法收回的应收账款，即坏账。这些坏账不仅将影响企业的盈利能力，还会造成企业的资金流出，对企业的经营带来不利影响。

3. 资金周转不畅

由于应收账款管理不善，导致资金回收速度缓慢，使得企业的资金周转不畅，进而影响企业的生产经营和发展。

二、对策探析

1. 健全信用管理制度

企业在与客户交易前，应建立完善的信用管理制度，包括客户的信用评估、信用额度核定、信用风险控制等。只有建立了健全的信用管理制度，企业才能有效降低坏账率，减少应收账款额度。

2. 加强合同管理

在与客户签订合企业应加强对合同条款的管理和执行，明确交易的付款方式和时间，以及应收账款的回收期限等。这将有助于企业加快资金回收速度，提高资金的利用效率。

3. 提高账款回收能力 制造业企业应加强与客户的沟通，通过催收等方式，提高账款回收的效率和速度。还可以采取贴现、抵押等方式，引入第三方金融机构，加速账款回收，提高企业的资金周转效率。